Il metodo del diritto tributario e le sue caratteristiche

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Il diritto tributario è la branca più importante della giurisprudenza in termini di studio della sfera dei rapporti giuridici tributari, formazione del personale per essa, nonché attuazione delle priorità dello Stato nel campo della regolamentazione di queste comunicazioni. Quali sono le caratteristiche del soggetto e del metodo di questo settore? Quali sono le sfumature nell'interpretazione di questi termini?

Cos'è la legge fiscale?

Prima di considerare il metodo del diritto tributario, consideriamo qual è questo ramo legale. Il termine corrispondente può essere inteso in 3 diversi contesti:

- come disciplina accademica;

- come branca della scienza;

- come una sezione del diritto nazionale.

Tutte queste interpretazioni del concetto di "diritto tributario" sono interconnesse. Quindi, la corrispondente disciplina accademica e branca della scienza studiano, in primo luogo, la sezione segnata del diritto nazionale. A sua volta, la pubblicazione della legislazione regolamentare, così come la prassi delle forze dell'ordine, dipendono in gran parte dalle qualifiche degli avvocati, in gran parte acquisite nelle istituzioni educative, nonché dal livello di formazione scientificaelaborazione di alcune problematiche legate al diritto tributario.

Soggetto di diritto tributario

Si può notare che per tutte e 3 le interpretazioni del termine corrispondente, è caratteristico un soggetto comune: un insieme di rapporti giuridici che si formano con la partecipazione di enti statali e contribuenti nello status di persone fisiche o giuridiche. Oggetto di tali rapporti giuridici può essere la procedura di determinazione, calcolo, trasferimento a bilancio, nonché la riscossione di diverse imposte, nonché l'esercizio del controllo sul loro pagamento e l'attuazione delle misure di responsabilità per violazioni del ramo legislativo di riferimento.

Il corrispondente rapporto giuridico può quindi:

- da ricercare a livello di disciplina scientifica;

- riflesso nei materiali didattici;

- essere soggetto alle leggi fiscali.

Questi tipi di comunicazioni possono essere effettuati utilizzando vari metodi di diritto tributario. Studiamo le loro specifiche.

L'essenza dei metodi di diritto tributario

Il metodo del diritto tributario è, secondo l'approccio tradizionale, un insieme di meccanismi giuridici che consentono a determinati soggetti di influenzare in varia misura la materia del diritto tributario. Ad esempio, i rappresentanti della scienza - per studiare le relazioni giuridiche, gli insegnanti - per interpretarli nel quadro della disciplina accademica, il legislatore - per riflettere nei regolamenti.

Studiamo come il metodo in questione può essere inteso nel contesto della sua considerazione come sezionediritto nazionale.

Metodo nel contesto del diritto nazionale

Nel contesto appropriato, il metodo del diritto tributario è solitamente caratterizzato come l'approccio del legislatore alla regolazione di vari rapporti giuridici in materia di imposte e tasse. Può essere:

- diritto pubblico;

- civile.

Nel primo caso, il legislatore applica i meccanismi previsti dalle vigenti disposizioni normative per obbligare determinati soggetti all'adempimento degli ordini di pagamento delle imposte. Pertanto, è coinvolto il metodo imperativo di regolamentazione dei rapporti giuridici. Nella seconda, gli interventi del legislatore si riducono principalmente a raccomandazioni e approvazioni. In diritto tributario, infatti, si sta attuando un metodo dispositivo, secondo il quale alcuni soggetti di rapporti giuridici hanno la possibilità di scegliere il modo di comportarsi in determinate comunicazioni.

Consideriamo le caratteristiche chiave che caratterizzano il metodo nel diritto tributario.

Segni del metodo del diritto tributario

Prima di tutto, ha un carattere di diritto pubblico. Gli obblighi fiscali dei cittadini e delle organizzazioni sono regolati a livello di legislazione federale, regionale e comunale, che, in termini di disciplina delle principali comunicazioni, è di natura normativa. Ciò si spiega, in primo luogo, con il fatto che la riscossione delle tasse è una procedura fondamentale in termini di formazione del bilancio dello Stato, sostegno materiale delle principali istituzioni dello Stato. Questa caratteristica di comprendere l'essenza dei pagamenti rilevantipredetermina l'emergere della priorità degli interessi pubblici rispetto a quelli privati. Gli obblighi di pagamento delle tasse sono quindi imposti allo stesso modo a tutti i cittadini e le agevolazioni fiscali sono determinate in modo normativo per le persone aventi lo stesso status.

Scelta del metodo di legge fiscale

Il metodo specifico del diritto tributario è importante dal punto di vista della scelta da parte dello Stato dei meccanismi più efficaci per garantire l'adempimento da parte dei cittadini dei propri obblighi di trasferire determinati pagamenti al bilancio. In questo caso, la priorità potrebbe essere l'utilizzo proprio di quegli approcci che possono essere caratterizzati come imperativi, prevedendo l'emissione di istruzioni vincolanti per i contribuenti da parte delle autorità competenti.

Il rapporto tra meccanismo imperativo e dispositivo dispositivo

Allo stesso tempo, aumentare l'efficienza della gestione dei rapporti legali nel campo del pagamento delle tasse al bilancio può richiedere al governo di utilizzare anche meccanismi civili. Lo studio del grado della loro influenza può essere inserito nel problema del metodo del diritto tributario, che è rilevante sia per l'ambito della pratica legislativa, sia, in particolare, per il campo della ricerca scientifica.

Il modo in cui gli approcci dispositivi e quelli imperativi dovrebbero essere correlati è determinato tenendo conto di molti fattori che spesso si rivelano solo nell'attuazione e nell'applicazione delle norme giuridiche. Possono essere di natura socioeconomica, istituzionale, predeterminata da processi interni o, ad esempio, dalla politica estera.

Priorità dell'imperativometodo

Ma, in un modo o nell' altro, nel sistema giuridico russo si è sviluppata una situazione in cui i metodi imperativi del diritto tributario ricevono ancora maggiore priorità. Questo o quel soggetto di rapporti giuridici riceve, quindi, pubbliche o personali - ma secondo le modalità previste dagli atti normativi, istruzioni circa il proprio operato nell'ambito dell'adempimento degli obblighi di pagamento di tasse e contributi al bilancio.

Significato del metodo dispositivo

Se necessario, il legislatore applica vari metodi di interpretazione delle norme del diritto tributario, le fissa in raccomandazioni e documenti esplicativi, se le norme di legge in alcune disposizioni della legislazione sono disposizioni. In alcuni casi, questo approccio può essere persino più efficace della regolamentazione obbligatoria. Di norma, è praticato se l'uno o l' altro tipo di comunicazione è difficile da regolamentare a livello di regolamentazione federale.

In questo caso, le autorità competenti, il più delle volte il Servizio fiscale federale, applicano determinati mezzi e metodi per interpretare le norme del diritto tributario, dopodiché fissano i risultati del lavoro svolto in lettere e altri atti legali che sono pubblicati secondo le modalità previste. In molti casi il contenuto di tali documenti è considerato in primo luogo dai contribuenti, mentre le prescrizioni dei regolamenti federali non trovano applicazione de facto come normative, pur avendo grande valore giuridico.

Norme dispositive nel federalelegislazione

Ci sono regolamenti federali nella legislazione russa che sono dispositivi nella loro natura giuridica. Si tratta, ad esempio, delle disposizioni del Codice Fiscale in merito alla scelta di un sistema di tassazione da parte degli imprenditori. A condizione che l'attività delle imprese da loro stabilite soddisfi determinati criteri in termini di fatturato e numero di dipendenti, esse possono, in particolare, lavorare secondo il sistema semplificato e quindi pagare tasse significativamente inferiori rispetto al caso di lavoro con il metodo generale di tassazione.

A loro volta, nel determinare la procedura per il calcolo degli importi di specifici versamenti al bilancio, le modalità del diritto tributario utilizzano proprio gli stessi meccanismi imperativi: le norme di legge di riferimento prescrivono come la base imponibile, l'aliquota, il periodo d'imposta e altre condizioni per il trasferimento dei pagamenti al bilancio statale.

In generale, la regolamentazione dei rapporti giuridici nel campo delle tasse e delle tasse è regolata a livello della legislazione federale della Russia. Ma sono possibili opzioni in cui il metodo del diritto tributario e le sue caratteristiche saranno determinati sulla base delle norme delle fonti regionali del diritto. Consideriamo questa sfumatura in modo più dettagliato.

Modalità del diritto tributario nell'ambito dell'applicazione della normativa regionale

In effetti, la maggior parte delle norme che regolano la procedura per l'adempimento da parte dei cittadini e delle organizzazioni degli obblighi in termini di pagamento di tasse e tasse è stabilita a livello di atti legali federali, principalmente il codice fiscale della Federazione Russa. Ma in un numerocasi, le disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa dovrebbero essere integrate dalle norme adottate dalle autorità delle regioni russe.

Ad esempio, questa caratteristica caratterizza la regolamentazione del pagamento dell'imposta sugli immobili delle persone fisiche rappresentate da immobili. La procedura per calcolare il pagamento corrispondente in termini di componenti principali è determinata a livello del codice fiscale della Federazione Russa. Ma alcuni elementi chiave dell'imposta sulla proprietà sono determinati tenendo conto delle norme di legge regionali. Quindi, fino a un certo punto, sono le autorità dell'entità costituente della Federazione Russa a determinare se il pagamento corrispondente verrà calcolato sulla base dell'inventario o del valore catastale degli immobili. A loro volta, indipendentemente dall'opzione scelta dalle autorità regionali, stabiliscono anche le aliquote per l'imposta in questione, ma entro i limiti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il rapporto tra legislazione regionale e federale nella scelta di un metodo di diritto tributario

Quindi, dal punto di vista del funzionamento delle fonti normative regionali, il metodo del diritto tributario sarà imperativo come se fosse applicata la legislazione federale: i contribuenti iscritti nella regione corrispondente saranno tenuti a seguire le disposizioni della legislazione approvata nell'ente costituente della Federazione Russa. A loro volta, dal punto di vista del codice fiscale della Federazione Russa, le norme che determinano, in primo luogo, lo schema per il calcolo dell'imposta sulla proprietà e, in secondo luogo, l'aliquota, possono essere applicate solo se le disposizioni specifiche delle fonti di legge che stabilisca tali elementi di pagamento, non accettati dal legislatore regionale.

Determina seuna specifica modalità di diritto tributario effettivamente imperativa a livello federale in alcuni casi è possibile solo se si individuano le modalità di correlazione delle norme di diritto rilevanti con quelle adottate a livello regionale. Pertanto, dal punto di vista del codice fiscale della Federazione Russa, alcune norme sono accettate solo se le disposizioni che regolano la stessa sfera di relazioni non sono adottate dalle autorità degli enti costitutivi della Federazione Russa. A sua volta, la normativa regionale in questo caso può essere considerata fonte di norme imperative equivalenti a quelle federali, nonostante la sua forza giuridica sia inferiore a quella del Codice Fiscale.

Normatività degli atti giuridici nel diritto tributario

Sarà utile approfondire un ulteriore aspetto dell'applicazione del metodo nel diritto tributario: la natura normativa delle disposizioni degli atti emanati dalle autorità. Il metodo del diritto tributario è solitamente caratterizzato come un modo per regolare i rapporti giuridici attraverso le stesse fonti normative rappresentate da leggi federali o regionali, in alcuni casi - da fonti legali.

A sua volta, in molti casi, il metodo corrispondente può essere rappresentato anche da fonti non normative. Sono anche emessi dalle autorità, tuttavia la loro azione è rivolta a una determinata cerchia di persone o anche a un determinato cittadino o organizzazione. Ad esempio, una tale fonte può essere un'ingiunzione a pagare un'imposta che non è stata trasferita in tempo da una o un' altra persona, a seguito della quale si sono formati gli arretrati. Tuttavia, qualsiasi prescrizione del tipo appropriato, sia essa 1 di seguito, 2 o 3(diritto tributario, soggetto, metodo, luogo, le sue fonti possono quindi essere determinate a livello di atti non normativi) dovrebbe basarsi sulle disposizioni, a loro volta, degli atti normativi. Cioè, sii legale e ragionevole.

Quindi, entrambi i meccanismi di gestione dei rapporti giuridici in materia di imposte e tasse, normativi e non, sono anche strettamente correlati.

CV

Quindi, abbiamo studiato le specificità della materia e del metodo del diritto tributario. Innanzitutto, ciò che conta è il contesto in cui vengono considerati: scientifico, educativo o istituzionale-giuridico. Quanto alla materia del diritto tributario, conserva la sua integrità in tutti e 3 i contesti.

A sua volta, il metodo del ramo pertinente del diritto differirà a seconda di chi viene utilizzato: un ricercatore, un insegnante o un legislatore. Il suo utilizzo predeterminerà l'ordine delle azioni di questo o quel soggetto delle comunicazioni. Ad esempio, se si tratta di un legislatore, allora secondo il metodo prescelto del diritto tributario - imperativo o dispositivo, si formeranno le disposizioni di atti normativi emanati dalle autorità al fine di regolare i rapporti giuridici in materia di pagamento di imposte e tasse.