Quali organizzazioni sono contribuenti IVA? Come scoprire chi è un contribuente IVA?

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Nei primi anni '90. del secolo scorso, nella Federazione Russa sono iniziate le riforme del mercato. Tutte le sfere dell'attività economica della società subirono trasformazioni. Particolare attenzione è stata riservata ai rapporti tributari. L'IVA è stata una delle prime detrazioni obbligatorie messe in pratica.

Significato

L'introduzione dell'IVA il 1 gennaio 1992 ha permesso di garantire un approccio equo alla partecipazione al processo di formazione del bilancio di tutte le entità aziendali, indipendentemente dalle loro tipologie organizzative e legali e dalle forme di proprietà. Ciò era dovuto alla soluzione di compiti chiave come:

1. Orientamento all'armonizzazione dei sistemi fiscali dei paesi europei.
2. Fornire una fonte permanente di entrate di bilancio.
3. Organizzazione degli incassi.

Funzioni

Oggi, l'IVA è considerata una delle tasse federali chiave. La base della sua raccolta è il valore aggiunto. Lei èsi forma in tutte le fasi di produzione e circolazione di prodotti/lavori/servizi. L'IVA è stata tradizionalmente classificata come un'imposta universale indiretta. Sotto forma di additivi specifici, sono riscossi includendoli nel costo dei manufatti. Pertanto, una parte dell'imposta viene trasferita al consumatore finale. L'IVA, fungendo da imposta indiretta più significativa, svolge 2 funzioni complementari:

1. Normativa.
2. Fiscale.

L'ultimo (considerato il principale) è quello di mobilitare entrate significative dalle detrazioni alla voce di entrata di bilancio. Ciò si ottiene grazie alla facilità di presa e alla stabilità della base. La funzione di regolamentazione, a sua volta, si esprime nello stimolare il risparmio di produzione e nell'inasprire il controllo della qualità ei tempi di promozione del prodotto.

Come determinare se un'organizzazione è un contribuente IVA?

Tutte le imprese sono soggette a tassazione, indipendentemente da:

• il tipo delle loro attività;
• affiliazione dipartimentale;
• moduli di proprietà;
• tipo legale-organizzativo;
• organico, ecc.

I contribuenti IVA sono le persone giuridiche che svolgono attività produttive e altre attività economiche e alle quali, per legge, è assegnato l'obbligazione corrispondente. Il regime tributario si applica alle società costituite secondo le normative degli Stati esteri, se operano nel territorioRF. Inoltre, i singoli imprenditori sono contribuenti IVA se le loro attività sono legate alla vendita di opere, prodotti, servizi soggetti all'imposta sul valore aggiunto. I soggetti includono imprese con investimenti esteri impegnate nella produzione o altri lavori commerciali in Russia. La registrazione dei contribuenti IVA in quest'ultimo caso viene effettuata presso la sede degli uffici di rappresentanza permanente nella Federazione Russa.

Legislazione doganale

I contribuenti IVA sono entità che importano merci in Russia. In particolare, l'obbligo di effettuare la detrazione spetta al dichiarante o ad altro soggetto determinato ai sensi del Codice doganale. L'imposta viene riscossa al momento o prima dell'adozione della dichiarazione. In caso di cessione gratuita di prodotti, servizi, opere, il fornitore è un contribuente IVA.

BBL

Dal 1 gennaio 2001, un singolo imprenditore è un contribuente IVA. Tuttavia, per tali entità sono stabilite determinate condizioni. Il calcolo dell'imposta per le imprese che forniscono servizi di trasporto viene effettuato in base alla natura di questi trasporti. Per i movimenti ferroviari, contribuenti IVA sono gli uffici ferroviari, le associazioni di produzione. Contestualmente, le unità accessorie e ausiliarie che non riguardano le attività di trasporto entrano come entità indipendenti, gravate dall'imposta. Se è coinvolto il trasporto aereo, l'obbligo di effettuare detrazioni spetta alle compagnie aeree,squadroni aerei uniti, aeroporti, basi tecniche aeronautiche, ecc. Per quanto riguarda il trasporto su strada, i contribuenti IVA sono le associazioni di autotrasporti e le imprese manifatturiere.

Extra

Porti, compagnie di navigazione, unità di soccorso di emergenza, autorità di bacino e altre associazioni di trasporti fluviali e marittimi sono soggetti all'IVA quando forniscono servizi relativi al trasporto lungo le vie d'acqua. Nel caso in cui le imprese di fornitura, all'ingrosso e di approvvigionamento vendano tramite intermediari, l'obbligo di detrarre l'imposta sul valore aggiunto spetta sia agli avvocati o commissionari, sia ai mandanti o ai mittenti.

Momento importante

Ai sensi del comma 1 dell'art. 143 del Codice Fiscale, i soggetti di tassazione sono:

1. Organizzazioni.
2. Persone che importano merci nel territorio doganale della Federazione Russa.
3. Singoli imprenditori.

La lettera del Ministero delle Finanze n. 03-07-11/66 contiene l'indicazione che un ente autonomo è obbligato ad emettere fattura al momento dell'affitto di una stanza, comprensiva dell'imposta sull'elemento aggiuntivo. Ciò significa che il contribuente IVA è un'organizzazione senza scopo di lucro. Inoltre, nei commi 2 e 3 del citato articolo del Codice Fiscale, tali associazioni non sono incluse nell'elenco di quelle esenti da tassazione.

Eccezioni

La legislazione contiene un elenco che include individui e organizzazioni che non sono contribuenti IVA. Questi includono quelle imprese le cui entrate pertre mesi di calendario consecutivi precedenti, quando la vendita di opere, prodotti, servizi e diritti di proprietà, tasse escluse, non ha superato i 2 milioni di rubli. Allo stesso tempo, va tenuto presente che tale esenzione non si applica ai soggetti che vendono beni soggetti ad accisa per il periodo sopra indicato. Questa disposizione non si applica nemmeno alle persone che importano prodotti nella zona doganale della Federazione Russa.

Documenti per l'esenzione fiscale

Gli enti che chiedono l'esenzione dall'obbligo di contribuzione devono fornire i relativi documenti e una comunicazione scritta all'ufficio delle imposte del luogo di registrazione. Il pacchetto di documenti include estratti da:

1. Libri contabili per spese/ricavi e transazioni commerciali (per PBUL).
2. Bilancio (per persone giuridiche).
3. Libri di vendita.

Inoltre, devi presentare le copie dei giornali di registrazione emessi e delle fatture ricevute.

Tempo

L'esenzione dall'obbligo del contribuente è esercitata dal servizio autorizzato per 12 mesi di calendario consecutivi. Al termine di tale periodo, entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo, i soggetti che non hanno versato l'IVA dovranno presentare istanza scritta all'organo di controllo. Ad esso sono allegati documenti attestanti che per tutto il periodo di esenzione dal carico fiscale, l'importo del profitto derivante dalla vendita di servizi, prodotti, diritti patrimoniali o opere, escluso il canone, non è stato superiore per ogni 3 consecutiviil mese scorso 2 milioni di rubli. Entro dieci giorni, le informazioni inviate vengono controllate dal servizio fiscale.

Responsabilità

Sulla base dei risultati dell'audit, il servizio di controllo può confermare o meno la legittimità dell'esonero del pagatore dall'obbligo. Inoltre, l'organismo autorizzato può prolungare il periodo di non detrazione o rifiutare al richiedente di farlo. Nel caso in cui si riveli il fatto di eccedere il predetto importo dei ricavi per il periodo di esenzione, il soggetto decade dal diritto al beneficio. Pertanto, una persona fisica o una società è contribuente IVA dal primo giorno del mese in cui viene accertata la violazione, fino alla scadenza del termine di mancato pagamento. Allo stesso tempo, dall'entità verranno riscossi interessi e sanzioni fiscali.

Registrati

Come scoprire se questa o quell'entità è un contribuente IVA? Per semplificare le informazioni, è stato formato un apposito registro statale. Contiene informazioni su tutte le persone gravate dall'imposta in questione. Pertanto, è diventato molto più semplice determinare se una determinata entità è un contribuente IVA. Si segnala che dall'adozione del Codice Fiscale sono stati introdotti diversi registri. Ciò era dovuto alla necessità di sistematizzare tutte le informazioni ricevute dalle autorità di controllo. Per la sua conservazione si sono formate varie basi. Tuttavia, la più importante di tutte le fonti è il registro statale. Contiene tutte le informazioni necessarie sugli enti sui quali grava l'obbligo di detrarre l'imposta:

• Dati di registrazione.
• Informazioni sulla formazione e riorganizzazione dell'impresa.
• Sempre informazionimodifiche apportate al registro.
• Documenti forniti dall'entità economica alle autorità competenti.

Funzioni di base

Come accennato in precedenza, la formazione del database è stata dovuta alla necessità di sistematizzare le informazioni. I dati del registro possono essere richiesti in diverse situazioni. Ad esempio, per scoprire se il soggetto è un contribuente IVA. Ma di norma, l'impresa non ha una domanda del genere. Il registro è solitamente accessibile dai funzionari delle imposte durante le verifiche. Inoltre, le informazioni dal database vengono utilizzate nell'attuazione dell'audit contabile. Inoltre, se necessario, dalla base su richiesta delle strutture autorizzate vengono trasmessi:

• Richieste sulla presenza o assenza di determinate informazioni.
• Documenti inviati dall'azienda durante la registrazione.
• Estratti vari.

Procedura per inserire un soggetto nel registro

Da quanto sopra, ne consegue che quasi tutte le imprese impegnate nella produzione o vendita di prodotti al fine di generare reddito sono contribuenti IVA. A livello legislativo è stato approvato un apposito protocollo, secondo il quale la materia è inserita nell'albo. La sua osservanza è obbligatoria. La registrazione delle entità viene effettuata presso l'Ispettorato federale delle imposte. Per la registrazione è necessario presentare il pacchetto di documenti richiesto. Gli elaborati devono essere redatti secondo i requisiti di legge. L'iscrizione al registro è subordinatasolo le imprese riconosciute come contribuenti IVA.

Caratteristiche della procedura

L'iscrizione al registro avviene nel seguente ordine:

1. Un'apposita domanda viene presentata all'ufficio territoriale del Servizio fiscale federale. È compilato secondo il modulo approvato dal decreto governativo.
2. La domanda è accompagnata dal pacchetto di documenti richiesto, che contiene tutte le informazioni necessarie sull'argomento.
3. Tutti i documenti devono essere inviati/presentati di persona all'organismo autorizzato entro e non oltre 10 giorni prima dell'inizio del prossimo periodo fiscale.

Documenti per la registrazione nel registro

Le domande devono essere accompagnate da:

1. Scontrino attestante che il dazio statale è stato pagato. Senza di essa, i documenti non saranno presi in considerazione da un organismo specializzato.
2. Un documento che conferma la costituzione di un'impresa che rientra in una qualsiasi delle categorie di contribuenti IVA.
3. Documento che indica lo stato di una società operante in Russia (per persone giuridiche di origine straniera).
4. In caso di passaggio dell'impresa dal regime fiscale generale a quello speciale semplificato viene presentata domanda originale.

Dopo aver esaminato i documenti presentati e aver verificato le informazioni in essi contenute, l'ispettorato tributario decide positivamente di inserire il soggetto nel registro statale. Da questo momento, la persona registrata diventa un contribuente IVA ufficiale.