Imposta sul reddito d'impresa, aliquota fiscale: tipologie e dimensioni

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

L'imposta sul reddito è obbligatoria per tutte le persone giuridiche che fanno parte del sistema fiscale generale. Viene calcolato sommando il profitto di tutte le attività dell'azienda e moltiplicandolo per il tasso corrente.

Base giuridica

Le modalità di calcolo e pagamento dell'imposta sul reddito delle società, l'aliquota fiscale per le imprese con qualsiasi forma di proprietà sono indicate nel cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le leggi regionali regolano il processo di applicazione delle agevolazioni fiscali. Avvocati e contabili nel loro lavoro utilizzano anche le spiegazioni del Ministero delle Finanze e del Servizio fiscale federale in relazione ad alcuni paragrafi di regolamenti.

Soggetti e oggetti

I contribuenti sono:

• Organizzazioni russe coinvolte nel settore del gioco d'azzardo, nonché quelle che non utilizzano il sistema fiscale semplificato, UTII, ESNH.
• Organizzazioni straniere che percepiscono entrate sul territorio della Federazione Russa.
• Membri del gruppo consolidato.

Sono esentate dalla tassazione le imprese che pagano UTII, STS, ESNH. Se il volume delle loro vendite annualisupera i limiti di legge, le imprese devono pagare l'imposta sul reddito delle società la cui aliquota supera i limiti di legge. Fanno eccezione anche le organizzazioni che sono coinvolte nella preparazione e nello svolgimento di FIFA 2018 nella Federazione Russa nel 2017.

La base per il calcolo è il profitto dell'organizzazione. Nell'art. 247 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che l'utile:

• per le organizzazioni nazionali e gli uffici di rappresentanza di società estere - questo è l'importo del reddito ricevuto dall'impresa (il suo ufficio di rappresentanza), ridotto dei costi sostenuti;
• l'importo del profitto totale calcolato per questo partecipante;
• per altre organizzazioni estere - è l'importo dei fondi riconosciuti come reddito ai sensi dell'art. 309 NK.

Entrate e spese

Il reddito è il beneficio economico derivante dalle attività dell'organizzazione, espresso in natura o in denaro. Questa è la somma di tutte le entrate dell'organizzazione, escluse le spese e le tasse presentate agli acquirenti (ad esempio, l'IVA). Sono determinati dai dati dei documenti primari. Gli incassi sono suddivisi in ricavi di vendita e ricavi non operativi.

Quando viene calcolata l'imposta sul reddito delle società, l'aliquota d'imposta non tiene conto delle entrate:

• dalla proprietà donata;
• come garanzia;
• contributi in conto capitale;
• attività ricevute in base a contratti di prestito;
• proprietà ricevuta attraverso finanziamenti mirati.

I costi sono ragionevoli e giustificaticosti documentati sostenuti dal contribuente, purché utilizzati per generare reddito. Quando si calcola l'imposta sul reddito delle società, l'aliquota d'imposta, le spese non comprendono l'importo di multe, sanzioni, sanzioni, dividendi, pagamenti per emissioni in eccesso di sostanze, spese per assicurazioni volontarie, assistenza materiale, integrazioni pensionistiche, ecc. elenco degli importi esclusi dalle spese, presentato all'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le spese normalizzate possono essere ammortizzate non completamente, ma parzialmente. Dal 2017 sono imputabili alle spese anche gli importi spesi per la valutazione del livello di qualificazione dei dipendenti. Tuttavia, c'è una condizione importante: il dipendente deve confermare per iscritto il suo consenso alla valutazione del livello di qualifica.

Periodo di rendicontazione

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è fissata a un'aliquota fissa. Le segnalazioni sulla maturazione dell'importo del canone devono essere presentate per 6, 9 e 12 mesi. Gli anticipi dovrebbero essere trasferiti al bilancio su base mensile. Dal 2016, l'importo medio trimestrale dei ricavi delle vendite è stato aumentato a 15 milioni di rubli.

Base imponibile

Come viene calcolata l'imposta sul reddito delle società? L'aliquota fiscale viene moltiplicata per la differenza tra entrate e uscite. Se l'importo delle entrate è inferiore all'importo delle spese, la base è uguale a zero. L'utile è determinato per competenza dall'inizio dell'anno solare. Poiché la legislazione prescrive alcuni tipi di aliquote dell'imposta sul reddito delle società, le entrate devono essere considerate separatamente per ciascunaattività.

Il Codice Fiscale specifica le caratteristiche della determinazione dei redditi e delle spese per le diverse categorie di contribuenti: banche (art. 290-292), assicurazioni (art. 293), PF non statale (art. 295), microfinanza organizzazioni (art. 297), partecipanti professionali della RZB (articolo 299), operazioni con la Banca centrale (articolo 280), operazioni finanziarie urgenti (articolo 305), organizzazioni di compensazione (articolo 299). Le organizzazioni aziendali di gioco d'azzardo tengono registri separati di entrate e spese. Vengono prese in considerazione solo le spese giustificate economicamente e documentate.

Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società?

L'importo della quota pagata viene trasferito ai bilanci federali e locali. Dal 2017 ci sono stati cambiamenti nella distribuzione degli interessi. L'aliquota di base dell'imposta sul reddito delle società non è cambiata ed è del 20%. In precedenza, il 2% dell'importo pagato è andato al bilancio federale e il 18% è rimasto nel locale. Dal 2017 al 2020 è stato introdotto un nuovo schema. L'importo dell'imposta calcolato con un'aliquota del 3% sarà trasferito al bilancio federale e il 17% al bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa. Le autorità regionali possono ridurre la tariffa per determinate categorie di contribuenti. Nel 2017-2020 non può essere inferiore al 12,5%.

Eccezioni

Per alcuni tipi di reddito, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è:

• Introiti di società estere derivanti dall'utilizzo, leasing di container, veicoli mobili, trasporti internazionali - 10%.
• L'aliquota dell'imposta sul reddito di un'organizzazione straniera attraversola rappresentanza non correlata alle attività nella Federazione Russa è del 20%.
• Dividendi delle organizzazioni russe - 13%. L'intero importo delle tasse rimane nel bilancio locale. I dividendi ricevuti da società estere sono tassati con un'aliquota del 15%. Ciò include anche gli interessi attivi su titoli di stato.
• Entrate dalle banche centrali russe, che vengono prese in considerazione sui conti deposito - 30%.
• Profitto della Banca di Russia - 0%.
• Profitto dei produttori agricoli - 0%.
• Profitto delle organizzazioni impegnate in attività mediche e educative - 0%.
• Ricavi dell'operazione connessa alla vendita di una quota del capitale autorizzato - 0%.
• Incassi da lavori realizzati nella zona economica innovativa, zona turistica e ricreativa, soggetti a contabilizzazione separata di ricavi e costi - 0%.
• Entrate di un progetto di investimento regionale, a condizione che non superino il 90% di tutte le entrate - 0%.

Segnalazione

Al termine di ogni periodo fiscale, l'organizzazione deve presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale. La forma del rapporto e le regole per la sua preparazione sono approvate dall'Ordine del Servizio fiscale federale N MMV-7-3 / 600. La dichiarazione è sottoposta all'ispezione presso la sede dell'impresa o della sua divisione. La relazione è presentata in formato cartaceo. I più grandi contribuenti, così come le organizzazioni in cui il numero medio di dipendenti per l'anno precedente era superiore a 100 persone, possono presentare una dichiarazione elettronica.

Modifiche fiscali 2017

L'importo dell'indennità per crediti dubbi deve essere inferiore al 10% delle entrate per il periodo precedente o di riferimento. Un debito incerto è un debito che supera l'importo di una controresponsabilità. Se un'organizzazione ha crediti e debiti verso una controparte, solo l'importo eccedente i debiti può essere cancellato per crediti dubbi.

Le perdite riportate sono limitate. Dal 2017-01-01 al 2020-12-31 le perdite dei periodi precedenti non possono essere ridotte di oltre il 50%. Questa modifica non incide sulla base a cui si applicano i crediti d'imposta. Le modifiche si riferiscono a perdite sostenute dopo il 2007-01-01.

Dal 2017, la restrizione al trasferimento degli importi delle perdite subite dopo il 2007-01-01 è stata revocata. Il trasferimento può ora essere effettuato per tutti gli anni successivi. Le modifiche relative all'adeguamento degli importi delle imposte trasferite ai bilanci statali e locali dovrebbero riflettersi nella dichiarazione e nei pagamenti. Questi documenti devono riflettere chiaramente quali importi vengono pagati a un tasso del 3% e quali - a un tasso del 17%.

Ci sono più ragioni per riconoscere il debito come consolidato. Ad esempio, ci sono due organizzazioni straniere interdipendenti (una delle organizzazioni è la fondatrice della seconda). Prima di uno di loro, l'impresa russa aveva un'obbligazione di debito. In questo caso il debito è riconosciuto come consolidato. E non importa quale quota di capitale possiede la società creditrice straniera. Ora debito consolidatodeterminato dall'entità di tutti gli obblighi dei contribuenti.

Se il coefficiente di capitalizzazione è cambiato durante il periodo di riferimento, potrebbe sorgere la questione dell'adeguamento della base imponibile. Dal 2017 non è necessario ricalcolare le spese per debiti controllati. Come accennato in precedenza, l'importo delle spese può comprendere i costi sostenuti per valutare il livello di qualificazione dei dipendenti. Per incoraggiare tali revisioni, saranno sviluppate disposizioni per tenere conto del costo delle valutazioni. L'azienda potrà tenere conto dei costi se la valutazione è stata effettuata sulla base di un contratto di servizio e se è stato concluso un contratto di lavoro con il soggetto.

Cambiata la procedura per il calcolo delle sanzioni sulle tasse e l'importo delle sanzioni aumentato. Le modifiche si applicano ai ritardi che si verificano dopo il 2017-10-01. Se si ritarda la scadenza del pagamento delle tasse di oltre 30 giorni, l'importo degli interessi dovrà essere calcolato secondo il seguente algoritmo:

• 1/300 del tasso della Banca Centrale, valido da 1 a 30 giorni di ritardo;
• 1/150 del tasso della Banca centrale in vigore da 31 giorni scaduti.

In caso di rimborso di tutti gli arretrati prima del 2017-10-01, il numero di giorni di ritardo non ha importanza.