Gli elementi principali dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Caratteristiche generali dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

L'imposta sul valore aggiunto è considerata una delle più comuni nella Federazione Russa. Il che non sorprende: viene pagato dai tanti redditi dei cittadini comuni - individui. Nell'articolo considereremo i principali elementi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, presenteremo le loro caratteristiche. Scopriamo insieme quali articoli del Codice Fiscale le regolamentano.

Informazioni sulle tasse

Iniziamo a considerare l'essenza dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, lo scopo, gli elementi principali di questa tassa.

Come suggerisce il nome, questo pagamento delle tasse è soggetto all'intero spettro del reddito personale. La stessa imposta sul reddito delle persone fisiche è di natura diretta. In Russia, questa è una tassa federale. Cioè, va alla tesoreria nazionale, non regionale, non locale.

La seconda parte del Codice Fiscale è il principale atto normativo giuridico che lo regola dal 01.01.2009. Questo è il sec. 8 "Tasse federali", cap. 23 "NDFL".

I contribuenti qui sono individui. Prima di tutto, i residenti fiscali della Federazione Russa. Inoltre, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è pagata da persone che non sono residenti fiscali nello stato, mareddito da lavoro in Russia. È stato inoltre introdotto un elenco di cittadini che sono completamente esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito. È presentato nell'art. 217 NK.

La base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è la seguente:

• Il reddito del pagatore gli è stato trasferito in contanti.
• Profitto ricevuto dal pagatore in natura.
• Reddito rappresentato da guadagni materiali.
• Profitto sotto forma di diritto a disporre di alcuni beni.

Cosa intendi?

Cosa si intende per elementi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? Questi sono i seguenti componenti:

• Contribuente.
• Oggetti di tassazione.
• Periodo fiscale.
• Basi fiscali.
• Tariffe fiscali.
• Detrazioni fiscali.
• Calcolo dell'imposta sul reddito individuale.
• Pagare le tasse.
• Segnalazione.

Ciascuno degli elementi di cui sopra dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà analizzato ulteriormente in ordine in dettaglio.

Contribuenti

Questa voce è disciplinata dall'art. 207 NK russo. Ecco cosa viene presentato per quanto riguarda i contribuenti sul reddito delle persone fisiche:

1. Tutte le persone fisiche residenti fiscali nella Federazione Russa.
2. Individui che non sono considerati residenti fiscali in Russia, ma hanno fonti di reddito nel territorio della Federazione Russa.

Per affrontare questo elemento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, devi anche presentare una definizione di residente fiscale. Questo è un individuo che in re altà rimane sul territorio russo per almeno 183 giorni all'anno (cioè incontinuato per 12 mesi consecutivi). Tale periodo non viene interrotto se un individuo ha lasciato la Federazione Russa per motivi di istruzione o cura per un periodo inferiore a 6 mesi.

È importante notare che, indipendentemente dal tempo trascorso direttamente sul territorio della Federazione Russa, saranno riconosciuti come residenti fiscali i seguenti cittadini:

• Forze armate domestiche.
• Dipendenti delle autorità statali russe e delle strutture di autogoverno locali, costretti a lavorare in servizio al di fuori della Federazione Russa.

Oggetto di tassazione

Un altro elemento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questo si riferisce al reddito che percepiscono i singoli contribuenti. Può essere espresso nei seguenti modi:

• Da fonti redditizie situate sia nella Federazione Russa che al di fuori dello stato russo. In relazione a quelle persone che agiscono legalmente come residenti fiscali della Federazione Russa.
• Da fonti redditizie localizzate specificamente nella Federazione Russa. In relazione a persone che non sono legalmente residenti fiscalmente nel nostro paese.

Tutto quanto sopra è regolato da tre articoli del Codice Fiscale: 208, 209, 217.

Base imponibile

Cos'è questo elemento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? La base imponibile qui è considerata come tutto il reddito del contribuente, che è stato accettato da lui sia in contanti che in natura, sotto forma di benefici materiali.

È importante notare che la base imponibile qui è determinata da una specifica fonte di reddito. Dopotutto, ognuno di questi ultimi ha la sua tassatariffe.

Per quei redditi soggetti a un'aliquota del 13%, la base imponibile è il valore monetario di questi redditi, che viene ridotto dell'importo della detrazione fiscale.

Per i redditi soggetti a aliquote fiscali diverse, la base imponibile è la rappresentazione monetaria del reddito senza riduzione dell'importo della detrazione fiscale.

I seguenti casi si distinguono separatamente:

• Profitto in natura.
• Ricevere un reddito espresso in benefici materiali.
• Base imponibile calcolata in base ai contratti di assicurazione pensionistica obbligatoria.
• NB in relazione a categorie di reddito da partecipazioni azionarie negli affari di società e imprese.
• Base imponibile per varie transazioni con titoli e vari strumenti finanziari nel campo delle operazioni a termine.

Tutto quanto sopra è regolato dall'art. 210-214 del codice fiscale nazionale.

Periodo fiscale

Il periodo d'imposta è anche un elemento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. In questo caso, è l'anno solare. L'elemento è regolato dall'art. 216 Codice Fiscale.

Detrazioni fiscali

Un altro elemento fondamentale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Esistono diverse categorie di detrazioni:

• Standard.
• Proprietà.
• Social.
• Professionista.

Regolando le loro disposizioni - art. 218-231 NK russo.

Tutte le detrazioni di cui sopra nella Federazione Russa saranno rilevanti solo in relazione al reddito soggetto a questa imposta sutasso del 13%. Conosciamoli nel dettaglio.

Deduzioni standard

Per quanto riguarda le detrazioni standard, sono fornite al pagatore da uno dei sostituti d'imposta che è la fonte dei pagamenti del reddito. Quest'ultimo è eletto dal contribuente stesso - redige apposita domanda. È supportato da documentazione che conferma il diritto a ricevere una detrazione.

L'importo delle detrazioni fiscali standard può variare da 400 a 3000 rubli. L'importo dipende dai motivi per la concessione.

Detrazioni sociali

Un cittadino russo ha diritto alle detrazioni sociali fiscali se nel periodo di riferimento in corso ha sostenuto spese relative a quanto segue:

• Fornitura di assistenza caritatevole in termini monetari.
• Donazioni in contanti pagate/inviate dal pagatore a organizzazioni religiose (solo per scopi nell'ambito delle loro attività statutarie).
• Pagamento per l'istruzione in centri educativi, istituzioni.
• Pagare le cure mediche, acquistare farmaci da prescrizione.

Detrazioni sulla proprietà

Un cittadino ha il diritto di richiedere una detrazione sulla proprietà nei seguenti casi:

• Vendita di un immobile che gli appartiene per diritto di proprietà.
• Il costo della costruzione della propria casa. O per comprare una casa già pronta, un appartamento per vivere nel territorio della Federazione Russa.

Allo stesso tempo è prevista la detrazione per la vendita (durante il periodo di rendicontazione) di qualsiasi tipoproprietà del contribuente - sia mobili che immobili. La sua dimensione (detrazione) dipenderà da quanto segue:

• Il periodo di tempo durante il quale il cittadino è stato proprietario dell'immobile da lui alienato.
• Un tipo di proprietà realizzabile.

Le seguenti variazioni sono consentite dalla legge:

• Proprietà di qualsiasi tipo di proprietà per 3 o più anni. La detrazione sarà presentata per un importo pari a quanto ricevuto dal contribuente al momento della vendita.
• Proprietà della proprietà per meno di 3 anni. Ci sono limitazioni qui. Non puoi richiedere una detrazione se il suo importo supera 1 milione di rubli per la proprietà e 125 mila rubli per qualsiasi altra proprietà.

Tale detrazione non può essere ricevuta dai singoli imprenditori nel caso in cui vendano proprietà, in un modo o nell' altro legate all'attività imprenditoriale.

Detrazioni professionali

Le seguenti categorie di cittadini hanno diritto a speciali detrazioni professionali:

• Individui coinvolti nell'imprenditorialità senza registrare una persona giuridica.
• Contribuenti che svolgono lavori/forniscono servizi sulla base di contratti di diritto civile.
• Contribuenti che percepiscono roy alties per la creazione/prestazioni/ altro uso di opere d'arte e letterarie, per risultati scientifici, scoperte, invenzioni o presentazione di disegni industriali.
• Notai in pratica privata.
• Avvocati che sonofondatori di studi legali.
• Altre persone impegnate in una pratica privata secondo le modalità approvate dalla legislazione della Federazione Russa.

Di conseguenza, viene loro concessa una detrazione solo in base all'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate direttamente correlate alle loro attività professionali.

Tariffe fiscali

Trattiamo le caratteristiche dell'elemento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Nella maggior parte dei casi si applica un tasso del 13%.

Ma ha anche introdotto un tasso del 35%. È rilevante nei seguenti casi eccezionali:

• La somma di vari premi e vincite. Nel caso in cui il suo valore superi i 2000 rubli.
• Indennità assicurative in base a contratti di assicurazione volontaria (in caso di superamento dei limiti stabiliti).
• Interessi attivi su depositi bancari - solo in caso di superamento dei limiti stabiliti dalla legge. Sono determinati al tasso di rifinanziamento corrente per l'intero periodo di maturazione degli interessi sui depositi in rubli. Questo tasso è variabile. Per quanto riguarda i depositi in valuta estera, si applica una tassazione maggiore se l'interesse su di essi supera il 9%.
• Risparmio sugli interessi derivante dall'ottenimento di fondi presi in prestito e dal superamento dei limiti per essi fissati.

Un tasso del 30% è valido per i non residenti della Federazione Russa che percepiscono un reddito in Russia.

L'aliquota d'imposta del 9% è rilevante in relazione all'utile da partecipazione al capitale (dividendi). C'è anche una tassa del 9% sugli interessi sulle obbligazioni garantite da ipoteca emesse in precedenza2007-01-01, utile dei fondatori della gestione fiduciaria con copertura ipotecaria, ricevuto sulla base dell'acquisto di un certificato di partecipazione al mutuo emesso prima del 2007-01-01.

Tutto quanto sopra è anche regolato dal Codice Fiscale. In questo caso, occorre prestare attenzione all'art. 224.

Calcolo delle tasse

Anche uno degli elementi principali dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. In tale contesto, l'importo del pagamento è considerato la quota della base imponibile corrispondente all'aliquota stabilita. L'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà calcolato alla fine del periodo d'imposta in relazione a tutto il reddito del contribuente (ovvero il profitto che ha ricevuto durante il periodo di dichiarazione dei redditi).

Quanto a questo elemento fondamentale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, esso è disciplinato dall'art. 225-228 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La normativa fiscale evidenzia inoltre le seguenti caratteristiche:

• Calcoli dell'imposta sul reddito individuale da parte di vari agenti fiscali.
• Calcoli dell'imposta sul reddito da parte di singoli gruppi di individui.
• Calcoli dell'imposta sul reddito individuale per specifici tipi di reddito.

Pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e dichiarare

Continuiamo a caratterizzare gli elementi principali dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Rimangono gli ultimi due interconnessi: pagamento e rendicontazione.

Gli agenti fiscali devono inviare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche entro il giorno in cui ricevono contanti dalla banca per pagare il reddito o il giorno in cui il reddito viene inviato ai conti bancari del contribuente.

Gruppi separati di individui pagano l'imposta sul reddito nel luogo di registrazione del pagatore. Fareciò è necessario entro e non oltre il 15 luglio dell'anno, che segue immediatamente quello di rendicontazione. La legislazione rileva che i pagamenti anticipati da parte di tali gruppi di contribuenti saranno pagati sulla base delle notifiche del Servizio fiscale federale:

• Da gennaio a giugno. Entro e non oltre il 15 luglio dell'anno in corso. Rispetto a 1/2 dell'importo annuo totale per i pagamenti anticipati.
• Da luglio a settembre. Entro e non oltre il 15 ottobre dell'anno in corso. Riguardo a 1/4 dell'importo annuo totale degli anticipi.
• Da ottobre a dicembre. Entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno successivo all'anno di riferimento. Riguardo a 1/4 degli anticipi dell'anno scorso.

Se il contribuente riceve un reddito, al momento del pagamento del quale l'agente fiscale non trattiene l'importo dell'imposta, paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche in due pagamenti e in parti uguali:

• Prima detrazione. Entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di ricezione da parte del Servizio fiscale federale di un avviso di necessità di pagare le tasse.
• Seconda detrazione. Entro e non oltre 30 giorni di calendario dal primo momento del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nell'anno di riferimento.

Non oltre il 30 aprile dell'anno successivo all'anno di riferimento, i seguenti contribuenti presentano una dichiarazione dei redditi:

• Categorie separate di singoli contribuenti.
• Individui in relazione a specifiche categorie di reddito.

Tutto questo è normalizzato dall'art. 228 della legislazione fiscale russa.

Valore non valido dell'elemento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Puoi anche trovare una tale definizione. Sebbene sia consono alle categorie che abbiamo analizzato, non ha nulla in comune con esse. Errore "Non validoil valore dell'elemento in 2-NDFL" può verificarsi quando si genera la rendicontazione elettronica fiscale nei programmi di contabilità. Ad esempio, nell'applicazione "Legal Taxpayer" è facile risolverlo controllando i dettagli per spazi extra, compilando nuovamente il modulo linee.

In chiusura

Abbiamo analizzato i principali elementi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che caratterizzano l'essenza di questa imposta. I suoi contribuenti, come si evince dalla sigla, sono persone fisiche, l'oggetto della tassazione è il loro reddito. Ciascuno degli elementi indicati dell'imposta è regolato da disposizioni separate del Codice Fiscale della Federazione Russa.