2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31
Il pagamento anticipato dell'imposta sul reddito è un obbligo familiare a molte grandi imprese. Allo stesso tempo, la sua attuazione prevede l'implementazione da parte dell'ufficio contabilità dell'organizzazione di calcoli piuttosto complessi relativi, in primo luogo, alla determinazione del valore effettivo delle operazioni rilevanti e, in secondo luogo, alla determinazione della frequenza degli anticipi a il budget. Come possono essere risolti entrambi i compiti di cui sopra?
Chi deve pagare gli anticipi dell'imposta sul reddito?
Tutte quelle imprese che, in linea di principio, sono soggette al pagamento del canone corrispondente, devono trasferire allo Stato gli anticipi sull'imposta sul reddito. Si tratta di tutte le persone giuridiche russe (LLC, JSC), organizzazioni straniere (sotto forma di uffici di rappresentanza che operano nella Federazione Russa in base a un accordo internazionale o che hanno organi di gestione nella Federazione Russa) che non utilizzano nessuna delle alternative regimi fiscali - ad esempio, sistema fiscale semplificato, UTII o UAT, nonché coloro che non pagano le tasse sul business del gioco d'azzardo. Inoltre, i residenti del Centro Skolkovo sono esentati dall'adempimento di un obbligo come il pagamento delle imposte sul reddito.
Scadenze per il pagamento di tasse e anticipi
La tassa in questione deve essere pagata un anno prima del termine per la presentazione di una dichiarazione al Servizio fiscale federale. I pagamenti anticipati per l'imposta in questione possono essere effettuati trimestralmente o mensilmente. Nel primo caso devono essere trasferiti a bilancio anche prima della presentazione delle dichiarazioni, nel secondo - entro il 28° giorno del mese successivo al precedente. I dati sull'importo della tassa pagabile allo stato si riflettono nella dichiarazione, che deve essere presentata al Servizio fiscale federale dopo il periodo di riferimento.
Calcolo acconti Irpef: cosa cercare
Il modo in cui devono essere calcolati e versati gli acconti IRPEF è indicato nelle disposizioni dell'art. 285, 286, 287 del codice fiscale russo.
Quindi, in conformità con le disposizioni del Codice, le imprese russe devono versare la quota adeguata al bilancio sia a fine anno che in anticipo. Questi possono essere trasferiti allo stato in 3 modi.
In primo luogo, gli anticipi dell'imposta sul reddito vengono pagati in base ai risultati del 1o trimestre, semestre e 9 mesi, se il reddito medio trimestrale dell'azienda non supera i 10 milioni di rubli.
In secondo luogo, i pagamenti corrispondenti vengono trasferiti mensilmente a quelle aziende che hanno notificato al Servizio fiscale federale un metodo di pagamento simile con lo stato.
Terzo, se le entrate mensili di una società superano in media i 10 milioni di rubli o se non ha notificato al Servizio fiscale federale la sua volontà di pagare anticipi dell'imposta sul reddito nell'ambito del secondo regime, i pagamenti corrispondenti inil budget deve essere pagato dopo 1 trimestre, semestre, 9 mesi e sui risultati di ogni mese.
Consideriamo le sfumature pratiche del calcolo dell'anticipo sul canone in questione.
Come calcolare le entrate medie?
Se una società dichiara di trasferire gli anticipi dell'imposta sul reddito nell'ambito del primo schema, le sue entrate, come notato sopra, non dovrebbero superare in media i 10 milioni di rubli per trimestre. Ma come dovrebbero i contabili di un'azienda determinare la cifra appropriata ed essere sicuri che se si ottengono cifre accettabili, saranno corrette?
Gli esperti raccomandano di prendere in considerazione nella struttura delle entrate solo quelle entrate che si formano attraverso la vendita di beni prodotti, servizi forniti e diritti di proprietà. Il fatturato non deve comprendere, in particolare, i proventi non operativi, oltre a quelli elencati nelle disposizioni dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo caso, le entrate devono essere calcolate senza IVA e accise.
Inoltre, la data di determinazione delle entrate dipende dal metodo di determinazione del reddito adottato nell'organizzazione: contanti o ratei. Consideriamo più in dettaglio le specifiche dei rispettivi approcci.
Metodi per la determinazione delle entrate: contanti e ratei
Che cos'è la base in contanti? Implica la fissazione del reddito dell'impresa solo dopo che ha consegnato beni o prestato servizi in conformità con il pagamento anticipato. O dopo aver ricevuto il pagamento per i beni consegnati e i servizi resi.
A sua volta, il metodo di maturazioneimplica il riconoscimento da parte dell'impresa del reddito, indipendentemente dal fatto che tutte le fasi del rapporto giuridico che coinvolgono le parti siano state effettivamente concluse. Cioè, le entrate possono essere fissate dalla società immediatamente dopo aver ricevuto il pagamento anticipato. O subito dopo aver consegnato la merce o fornito il servizio e aver iniziato a prevedere il pagamento in conformità con il contratto.
Calcolo del ricavo medio: formula
Per quanto riguarda la determinazione effettiva del fatturato medio, i dati dei 4 trimestri precedenti vengono presi, sommati e quindi divisi per 4. Se il risultato risultante è inferiore a 10 milioni di rubli, il pagamento anticipato di l'imposta sul reddito può essere effettuata secondo il primo schema. Tuttavia, dopo il trimestre di riferimento, il calcolo dell'importo medio delle entrate deve essere effettuato nuovamente.
Come faccio a calcolare i pagamenti trimestrali?
Un altro compito di un contabile è calcolare i pagamenti effettivi dell'imposta sul reddito che devono essere trasferiti al bilancio. L'importo della transazione in questione è determinato sulla base di cifre che riflettono l'utile effettivo dell'impresa, calcolato per competenza, ma tenendo conto di quei pagamenti che sono già stati trasferiti allo Stato in precedenza.
Se è necessario pagare l'imposta sul reddito per un trimestre, gli anticipi per il periodo corrispondente sono determinati in base al prodotto tra l'importo della base imponibile e l'aliquota di riscossione approvata, tuttavia si determina la cifra contributiva finale in base alla differenza tra il pagamento della rendicontazione e quanto pagato al budget nel periodo precedente.
Sarà utile anche considerare qual è la tariffa attuale per la raccolta in questionediscorso.
Aliquota dell'imposta sul reddito
L'aliquota base determinata dallo stato per l'imposta in questione è del 20% delle entrate. Allo stesso tempo, la percentuale corrispondente dell'imposta sul reddito è divisa in 2 parti: il 2% viene trasferito al bilancio federale, il 18% a quello regionale. I soggetti della Federazione Russa hanno anche il diritto di abbassare l'indicatore corrispondente. Ma fino a un certo limite - la percentuale regionale dell'imposta sul reddito dovrebbe essere uguale o superiore alla cifra del 13,5%.
Come faccio a calcolare i pagamenti mensili?
Successivamente, considera come un'azienda dovrebbe calcolare i pagamenti mensili. Quali sono le principali sfumature di questa procedura? Se un'azienda paga un'imposta mensile sul reddito al bilancio, i pagamenti anticipati vengono calcolati secondo il seguente schema.
La determinazione dell'importo della commissione in questione dipende dal trimestre in questione.
Se l'imposta sul reddito viene addebitata nel 1° trimestre, devono essere presi in considerazione 2 indicatori:
- l'importo del pagamento mensile dell'imposta sul reddito, soggetto a trasferimento a bilancio nel 1° trimestre;
- l'importo della tassa che è stata pagata allo stato nel 4° trimestre dello scorso anno.
La legislazione fiscale della Federazione Russa richiede che un contabile definisca 1 indicatore uguale al 2°.
Se l'imposta sul reddito viene addebitata nel 2° trimestre, vengono presi in considerazione anche 2 indicatori:
- pagamento mensile per il 2° trimestre dell'anno in corso;
- pagamento trimestrale determinato sulla base dei risultati del 1° trimestre dell'anno in corso.
Il contabile definisce il valore di 1 indicatore comecorrispondente a 1/3 della taglia 2.
Se l'imposta sul reddito viene addebitata nel 3° trimestre, viene preso in considerazione il terzo indicatore:
- pagamento mensile effettuato nel 3° trimestre;
- pagamento trimestrale, determinato in base ai risultati del 1° trimestre;
- pagamento trimestrale, determinato in base ai risultati del semestre.
Il contabile calcola il valore del primo indicatore in base alla differenza tra il terzo e il secondo, che viene divisa per 3.
Se l'imposta sul reddito viene calcolata nel 4° trimestre, vengono presi ancora in considerazione 3 indicatori:
- pagamento mensile trasferito allo stato nel 4° trimestre;
- pagamento trimestrale per sei mesi;
- pagamento trimestrale per 9 mesi.
Il valore del primo indicatore è determinato secondo uno schema simile a quello discusso sopra: in primo luogo, il contabile sottrae il secondo indicatore dal terzo indicatore, quindi divide il risultato risultante per 3.
Esempio di calcolo del pagamento trimestrale
Ora considera come calcolare in pratica l'imposta sul reddito. Un esempio di calcolo del pagamento trimestrale per la relativa quota sarebbe molto semplice. L'anticipo d'imposta per il 1 ° trimestre è determinato moltiplicando le entrate - sia pari a 100 mila rubli e l'aliquota fissata per la riscossione - sia standard e pari al 20%. Il pagamento, quindi, ammonterà a 60mila rubli.
A sua volta, tassa anticipata per 2un trimestre sarà definito come la differenza tra la quota corrente e quella pagata nel periodo precedente. Ad esempio, se un'azienda deve pagare 100 mila rubli allo stato per il 2° trimestre, in re altà dovrà pagare 40 mila rubli.
Esempio di calcolo del pagamento mensile
A sua volta, il calcolo dell'anticipo fiscale mensile può comportare una formula più complessa. Ad esempio, se dobbiamo calcolare il pagamento nel 1° trimestre, allora, come abbiamo notato sopra, deve essere uguale a quanto determinato per il 4° trimestre dell'anno fiscale precedente. A sua volta, il secondo indicatore è definito come la differenza tra i pagamenti trimestrali per 9 mesi e sei mesi, divisa per 3. Se il valore del primo indicatore è 100 mila rubli e il secondo, ad esempio, 70 mila, il la rata mensile nel 1° trimestre, identica a quella calcolata per il 4° trimestre dell'anno fiscale precedente, ammonterà a 10 mila rubli.
Calcolo dell'anticipo dell'imposta sul reddito: sfumature
Consideriamo alcune delle sfumature che caratterizzano tale procedura come il pagamento delle imposte sul reddito nell'ambito del regime anticipato.
Prima di tutto, gli esperti raccomandano di prestare attenzione al fatto che se un commercialista trova un importo di profitto inferiore nel trimestre in corso rispetto a quello precedente, o se viene rilevata una perdita, è necessario trasferire la commissione in questione allo Stato in un modo o nell' altro. Tuttavia, i pagamenti corrispondenti avranno lo stato di pagamento in eccesso e potranno essere detratti da obblighi futuri e, in alcuni casi, restituiti dal budget.
Un' altra sfumatura è tipica del riflesso dei dati sui pagamenti mensili nella dichiarazione. Secondo gli esperti, non è necessario fissare le transazioni rilevanti per il 1° trimestre dell'anno in corso. Il fatto è che tali pagamenti sono identici a quelli versati al bilancio nel 4° trimestre dell'anno fiscale precedente e rientrano nella dichiarazione per 9 mesi.
Sopra, abbiamo notato che la determinazione dell'importo delle entrate prese in considerazione quando si sceglie uno schema per il pagamento della quota in questione al budget dipende in gran parte dal metodo di determinazione del reddito utilizzato dall'organizzazione: contanti o ratei. La sfumatura in questo caso è che con il metodo del contante è necessario includere gli anticipi ricevuti nella struttura delle entrate. L'imposta sul reddito è quindi calcolata tenendo conto dei pagamenti anticipati per beni e servizi. Che, nel momento in cui i relativi importi saranno ricevuti dalla controparte, potrebbero non essergli nemmeno forniti. A sua volta, con il metodo della competenza nella struttura dei ricavi, non è necessario tenere conto degli anticipi ricevuti. L'imposta sul reddito in questo caso è determinata solo dopo che la società ha completato tutte le fasi dei rapporti giuridici con la controparte relativi alla fornitura di beni o servizi.
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