Interessi sul prestito maturati: registrazione in contabilità

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Nel corso delle attività commerciali, le organizzazioni spesso concludono prestiti e prestiti, sui quali vengono addebitati gli interessi. La BU prevede una determinata procedura per la contabilizzazione di tali operazioni. Consideriamolo più in dettaglio.

Transazioni di prestito

Il Piano dei conti prevede l'omonimo conto 66, che riassume le informazioni sui prestiti a breve termine ricevuti dall'organizzazione. In base alla forma in cui sono stati ricevuti i fondi, il conto passivo 66 viene addebitato con conti contanti: 50, 51, 55, 60, ecc.

Gli importi degli interessi da pagare sono contabilizzati come segue:

DT66 KT91 - gli interessi sul prestito sono maturati. Viene generata una registrazione ogni volta che si matura un debito. I prestiti non rimborsati in tempo sono contabilizzati separatamente. La contabilità analitica è tenuta separatamente per i tipi di prestiti e creditori

Contabilità delle transazioni con i creditori

I prestiti stessi sono divisi in a breve ea lungo termine, che sono contabilizzati rispettivamente nei conti 66 e 67. Si tratta di conti passivi che, in caso di pagamento in eccesso, possono presentare un'eccedenza.

L'emissione di un prestito ai finanziatori avviene in questo modo:

• DT58 KT61 - prestito concesso.
• DT58 KT91 - gli interessi sul prestito sono maturati. La registrazione viene generata mensilmente o trimestralmente, a seconda dei termini del contratto.
• DT51 KT98 - interessi pagati.
• DT51 KT98 - prestito restituito.

Indipendentemente dalla durata del prestito, la voce "Interessi maturati su un prestito a breve termine" avrà lo stesso aspetto di un prestito a lungo termine.

Contabilità delle operazioni da parte del mutuatario

Il conto 66 riflette il debito su tutti gli investimenti finanziari, indipendentemente dalla loro scadenza. Questa incoerenza nei conti grafici influisce sui calcoli del prestito. I regolamenti contabili consentono di registrare i prestiti a lungo termine sul conto 66 non appena la loro scadenza è ridotta a un anno.

Cablaggio:

• DT51 (10, 41) KT67 - è stato fornito un prestito in rubli, sotto forma di assistenza materiale, beni.
• DT67 KT51 (10, 41) - rimborso del prestito riflesso.

Per tenere conto dei costi aggiuntivi (interessi, servizi di consulenza, differenze di cambio) sui prestiti, vengono utilizzati i conti secondari. Tali spese sono ammortizzate nel periodo in cui sono maturate. Ma non in tutti i casi.

Prima l'eccezione

Se i fondi presi in prestito sono stati utilizzati per pagare in anticipo l'inventario, l'interesse maturato prima di ricevere la merce aumenta i crediti e dopo - vengono presi in considerazione in generaleregole.

• DT51 KT66 - prestito concesso.
• DT60 KT51 - pagamento anticipato effettuato.
• Conto secondario DT60 "Anticipi", Conto secondario KT60 "Interessi" - gli interessi per l'utilizzo del prestito sono stati maturati. La registrazione avviene prima dell'effettiva ricezione della merce.
• DT60 KT51 - è stato effettuato il pagamento anticipato dell'inventario.
• DT10 KT60 - merce ricevuta dal fornitore.
• DT19 KT60 - IVA addebitata.
• Conto secondario DT60 "Anticipi", conto secondario KT60 "Interessi" - pagamento anticipato accreditato.
• DT68 KT19 - deducibile dalle tasse.
• DT91 KT66 - interessi maturati su un prestito bancario. La registrazione si forma dopo il ricevimento della merce.
• DT66 KT51 - interessi pagati.
• DT66 KT51 - rimborso del prestito.

Eccezione due

È prevista una procedura separata per la contabilizzazione degli interessi se il prestito è emesso per l'acquisizione o la costruzione di beni per i quali viene addebitato l'ammortamento. Quindi il costo della manutenzione dell'attività si riflette nel costo originale dell'oggetto. Allo stesso tempo:

• L'organizzazione deve dimostrare che la struttura genererà benefici economici in futuro.
• Il Mutuatario dovrà risarcire autonomamente tutti i costi per la costruzione della struttura.
• Il lavoro dovrebbe essere iniziato al momento del calcolo dei costi.

Esempio 1

• DT51 KT66 - prestito concesso.
• DT60 KT51 – pagamento anticipato effettuato.
• DT08 KT60 – Oggetto OS ricevuto.
• DT19 KT 60 - IVA addebitata.
• DT60 Sottoconto KT60 "Anticipi" - pagamento anticipato accreditato.
• DT68KT19 - IVA inclusa.
• DT08 KT66 - gli interessi sul prestito sono maturati alla banca. Il cablaggio viene realizzato prima della messa in funzione dell'impianto.
• DT66 CT – interessi rimborsati.
• DT01 KT08 - Oggetto OS accettato per l'uso
• DT91 KT66 - interessi maturati sul prestito.
• Entrata DT 66 KT51 riflette il rimborso del prestito.

In pratica, le imprese spesso acquisiscono immobilizzazioni a spese di prestiti emessi per altri scopi. I costi di utilizzo di tale prestito sono inclusi nel costo iniziale dell'oggetto, ma sono calcolati a un tasso medio ponderato. Viene determinato il rapporto tra oneri finanziari non correlati all'acquisizione di un bene e importo medio ponderato dei finanziamenti. Quest'ultimo è determinato sommando i saldi del prestito in essere il primo giorno del mese di riferimento.

Dopo aver completato la voce "Interessi maturati su un prestito a lungo termine", il reddito imponibile viene ridotto, a condizione che l'importo degli interessi maturati non differisca notevolmente dagli interessi attivi medi su tali obbligazioni. Questo confronta i prestiti emessi nella stessa valuta per termini simili e in volumi simili.

Se l'organizzazione non dispone di prestiti comparabili, gli interessi maturano al tasso della Banca centrale e sono aumentati:

• del 110% - sui depositi in rubli;
• del 15% - sui depositi effettuati in valuta estera.

Obbligazioni

Dopo aver esaminato l'aspetto del messaggio "interessi maturati sul prestito", vaialla questione delle obbligazioni. I prestiti raccolti tramite obbligazioni sono contabilizzati separatamente. Se il prezzo di mercato di un titolo è superiore al valore nominale, le registrazioni vengono effettuate nella BU:

• DT51 KT66 - emissione obbligazionaria.
• DT98 KT66 - per la differenza di prezzo.

Nei periodi successivi, i ratei attivi dal conto 98 vengono equamente cancellati in "Altri proventi", conto 91. Se il prezzo di mercato è inferiore al valore nominale del titolo. quindi la differenza viene accreditata in modo uniforme sul conto 91 per l'intero periodo di rotazione del titolo. Secondo PBU 15/01, gli interessi maturati sui prestiti sono relativi alle spese operative, indipendentemente dai termini di pagamento:

• interessi maturati sui prestiti concessi;
• interesse obbligazionario;
• differenza tra l'importo del rimborso e il valore nominale del conto;
• differenze di cambio derivanti dal pagamento dei prestiti;
• servizi di consulenza relativi, lavori di duplicazione;
• spese per esami di esperti, pagamento per servizi di comunicazione, ecc.

Esempio 2

LLC ha venduto obbligazioni per 200 mila rubli. Il valore nominale della Banca Centrale è di 180 mila rubli. Interessi attivi - 3%. Registriamo questa operazione nella BU:

• DT51 KT68 - 180 mila rubli. – registrazione dei proventi delle vendite.
• DT51 KT98 - 20 mila rubli. – eccesso del prezzo rispetto al valore nominale.
• DT91 KT66 - 1350 rubli. – maturazione interessi alla fine del primo trimestre (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 mila rubli. - eccesso del prezzo rispetto al valore nominale dopo la maturazione degli interessi.

In questo modo vengono contabilizzati gli interessi su un prestito.

Pagherò cambiari

Un sottoconto separato viene utilizzato per contabilizzare le transazioni di sconto con una scadenza inferiore a un anno. Il titolare della cambiale riflette tutte le operazioni sul conto 66, che viene addebitato sul conto. 50, 51, 52, ecc. Quando l'intestatario della cambiale restituisce i fondi ricevuti nell'ambito delle obbligazioni di debito a causa dell'inadempimento degli obblighi, viene effettuata una registrazione in DT68 e КТ51 (52). Contestualmente, il debito verso la controparte, garantito da una cambiale scaduta, continua ad essere iscritto a credito. La contabilità analitica viene effettuata per cambiali e creditori.