La contabilità fiscale è Lo scopo della contabilità fiscale. Contabilità fiscale nell'organizzazione

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La contabilità fiscale è l'attività di riepilogo delle informazioni dalla documentazione primaria. Il raggruppamento delle informazioni viene effettuato secondo le disposizioni del Codice Fiscale. I contribuenti sviluppano autonomamente un sistema mediante il quale verranno conservati i registri fiscali. Lo scopo principale dell'attività è determinare la base degli stanziamenti di budget obbligatori.

Gruppi di utenti

Lo scopo della contabilità fiscale è determinato dalle parti interessate. Gli utenti delle informazioni sono divisi in 2 categorie: esterni e interni. L'ultima è l'amministrazione. Per gli utenti interni, la contabilità fiscale è una fonte di informazioni sui costi non di produzione. Tali costi, secondo quanto previsto dal Codice Fiscale, non sono presi in considerazione nel calcolo della base. tra questi rientrano, in particolare, i costi delle varie tipologie di remunerazione corrisposte a dipendenti o dirigenti, fatta eccezione per la remunerazione stabilita contrattualmente, nonché l'importo dell'assistenza materiale. Riducendo le spese, il reddito imponibile può essere ottimizzato nella contabilità fiscale. Gli utenti esterni sono principalmentestrutture di controllo e consulenti sull'applicazione delle disposizioni del Codice Fiscale. Le autorità fiscali valutano la correttezza della formazione della base, lo svolgimento dei calcoli e controllano la ricezione dei pagamenti imputati al bilancio. I consulenti danno consigli sulla riduzione al minimo delle detrazioni, determinano la direzione della politica finanziaria dell'azienda.

Funzioni

Tenendo conto degli interessi degli utenti, vanno annotati diversi compiti, la cui attuazione è assicurata dalla contabilità fiscale. Questo è:

1. Formazione di informazioni affidabili e complete sull'importo delle entrate e delle spese del pagatore, in base alla quale viene determinata la base per le detrazioni obbligatorie nel periodo di riferimento.
2. Fornire informazioni agli utenti esterni ed interni per controllare la correttezza, tempestività del calcolo e il pagamento degli importi a budget.
3. Ottenere dall'amministrazione dell'impresa informazioni che consentano di ottimizzare i pagamenti e ridurre al minimo i rischi.

Generalizzazione dei dati specifici

Come mezzo per implementare le attività di cui sopra, viene utilizzato il raggruppamento di informazioni dalla documentazione principale. Contabilità e contabilità fiscale interagiscono strettamente tra loro. Nel frattempo, questi sistemi implementano compiti diversi. In particolare, la contabilità fiscale in un'organizzazione comporta solo la generalizzazione delle informazioni. La raccolta dei dati è effettuata da documenti primari. La contabilità fiscale nell'organizzazione dovrebbe riflettere:

1. L'ordine in cui vengono formati gli importi delle entrate e delle spese.
2. Regole per determinare la proporzione dei costi chesono presi in considerazione per la tassazione nel periodo corrente.
3. Il valore dei costi rimanenti che vengono riportati al periodo di tempo successivo.
4. Regole per la formazione dell'ammontare delle riserve formate.
5. L'importo del debito per gli accordi con il budget.

Le informazioni sulla contabilità fiscale non vengono visualizzate sui conti contabili. Tale disposizione è fissata dall'art. 314 del Codice Fiscale. La conferma delle informazioni contabili fiscali viene effettuata:

1. Documentazione primaria. Include, tra le altre cose, un certificato di commercialista.
2. Registri analitici.
3. Calcolo della base imponibile.

Oggetti

La contabilità fiscale è una generalizzazione e un confronto di informazioni sulle entrate e sulle spese di un'impresa per determinare la perdita e l'utile. Quest'ultimo, ai sensi dell'articolo 247 del Codice Fiscale, è l'importo dei fondi ricevuti, ridotto dell'importo delle spese. Le spese di contabilità fiscale sono suddivise in quelle che vengono prese in considerazione nel periodo corrente e quelle che vengono riportate a quelle successive. Uno dei compiti chiave è determinare l'importo dei pagamenti obbligatori e l'importo del debito sulle detrazioni dagli utili in una data specifica. L'oggetto della contabilità sono le attività non produttive e produttive dell'organizzazione, nell'attuazione delle quali diventa obbligata a pagare le tasse.

Principi

La tenuta dei registri si basa sui seguenti principi chiave:

1. Misurazione del denaro.
2. Proprietàisolamento.
3. Continuità aziendale.
4. Sicurezza temporale dei fatti della vita economica.
5. La sequenza di applicazione delle regole e delle norme del Codice Fiscale.
6. Uguale riconoscimento di costi e ricavi.

Misurazione del denaro

Ai sensi dell'articolo 249 del Codice Fiscale, i proventi delle vendite sono determinati da tutte le ricevute relative ai pagamenti di prodotti venduti o diritti di proprietà, che sono espresse in forme naturali o monetarie. Dall'art. 252 del Codice, ne consegue che i costi giustificati sono quelli economicamente giustificati. Inoltre, la loro valutazione dovrebbe essere presentata in termini monetari. Il reddito, il cui valore è calcolato in valuta estera, viene preso in considerazione in combinazione con il reddito, il cui importo si riflette in rubli. In questo caso i primi vengono ricalcolati al tasso della Banca Centrale.

Isolamento della proprietà

Le attività materiali di proprietà di un'impresa devono essere contabilizzate separatamente dagli oggetti di proprietà di altre persone, ma ubicati in questa organizzazione. Nel Codice Fiscale questo principio è dichiarato in relazione ai beni ammortizzabili. Riconoscono i valori materiali, i prodotti del lavoro intellettuale e altri oggetti di proprietà dell'impresa.

Continuità aziendale

La contabilità fiscale deve essere mantenuta per tutta la vita dell'impresa dalla data della sua registrazione alla liquidazione/riorganizzazione. Questo principio viene utilizzato quando si stabilisce la procedura per il calcolo dell'ammortamento degli immobili. maturazionegli importi corrispondenti sono effettuati esclusivamente durante il periodo di attività dell'impresa e cessano al termine dell'attività.

Sicurezza temporale dei fatti

Secondo l'art. 271 del Codice Fiscale, i ricavi sono rilevati solo nell'esercizio in cui sono sorti. Allo stesso tempo, l'effettiva ricezione di fondi, diritti di proprietà, valori materiali non ha importanza. Ai sensi dell'articolo 272 del Codice Fiscale, le spese ammesse ai fini della tassazione saranno riconosciute come tali nel periodo cui si riferiscono. Allo stesso tempo, il momento del pagamento effettivo dei fondi o del pagamento in un' altra forma non ha importanza.

Altri principi

L'articolo 313 del Codice Fiscale contiene una disposizione secondo la quale il pagatore è obbligato ad applicare coerentemente le regole e le norme della legislazione tributaria da un periodo all' altro. Questo principio si applica a tutti gli oggetti, le cui informazioni sono riassunte per formare la base imponibile. Gli articoli 271 e 272 determinano la necessità di un equo riconoscimento di costi e ricavi. Questo principio presuppone che le spese siano registrate nello stesso periodo del reddito per il quale sono state realizzate.

Contabilità e contabilità fiscale

Quando si forma un sistema per raccogliere e riassumere le informazioni per determinare la base imponibile, un'entità economica deve tenere conto di una serie di requisiti. La contabilità fiscale dovrebbe essere organizzata in modo tale che le informazioni dalla documentazione principale forniscano l'opportunità:

1. Rispecchia continuamente i fatti della vita economica in ordine cronologico.
2. Organizzazione di eventi.
3. Formazione degli indicatori della dichiarazione sulle detrazioni dagli utili.

A differenza della contabilità, che viene eseguita rigorosamente secondo la PBU e il piano dei conti, per la contabilità fiscale non sono previsti standard rigorosi. Al riguardo, la generalizzazione delle informazioni per la determinazione della base imponibile è effettuata dal soggetto secondo un sistema da lui sviluppato autonomamente. Allo stesso tempo, le autorità fiscali non possono stabilire forme obbligatorie di documentazione utilizzate dall'impresa per tutti.

Metodi di segnalazione

Un'azienda può creare un sistema contabile autonomo che non è correlato alla contabilità. Ogni operazione in questo caso si rifletterà nel registro. Il secondo metodo è l'organizzazione della contabilità fiscale utilizzando le informazioni contabili. Questa opzione è meno laboriosa e, di conseguenza, più conveniente. Tale metodo è coerente con quanto previsto dall'art. 313 del Codice Fiscale. Tale norma prevede che il calcolo della base alla fine di ciascun periodo di rendicontazione sia effettuato sulla base dei dati di contabilità fiscale, se nel cap. 25 del Codice Fiscale prevede la procedura per il raggruppamento e la sintesi delle informazioni su oggetti e operazioni per formare una base imponibile, che si discosta dallo schema stabilito dalle regole contabili. Se le disposizioni coincidono, il calcolo degli importi dei contributi obbligatori al bilancio può essere effettuato utilizzando le informazioni della documentazione primaria. In questo caso, è necessario innanzitutto determinare gli oggetti che sono contabilizzati dalle stesse e diverse regole fiscali e contabili. Quindi è necessario sviluppare una procedura per applicare le informazioni dalla documentazione primaria per formare una base imponibile. Inoltre, è necessario creare forme di registri per evidenziare gli oggetti che vengono presi in considerazione ai fini fiscali.