Cancellazione del debito e implicazioni fiscali

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Uno dei motivi per la risoluzione degli obblighi contrattuali tra persone giuridiche e persone fisiche potrebbe essere il condono del debito risultante. Questa opportunità è usata raramente nella pratica commerciale, poiché la natura della transazione solleva molte questioni relative alla legalità delle azioni e della documentazione. Di fronte alla soluzione di tali transazioni commerciali, anche gli specialisti hanno difficoltà nel calcolo e nel pagamento dei pagamenti fiscali necessari.

Quindi cos'è la remissione del debito e quanto è realistico documentare una situazione del genere in conformità con la legislazione stabilita?

Quando sorge la necessità di condono i debiti

L'operazione di risoluzione dei debiti è l'annullamento dell'obbligazione del debitore nei confronti del creditore. Tali azioni sono possibili solo se non lo sonoviolare i diritti di terzi.

Molto raramente, il condono dei debiti tra persone giuridiche è chiamato un accordo a costo zero. Un esempio è uno strumento commerciale come gli sconti che un acquirente riceve per soddisfare determinate condizioni.

Quando si considera la questione della remissione del debito, è necessario separare un termine come "trasferimento gratuito", poiché si tratta di concetti completamente diversi. In caso di trasferimento gratuito di fondi o beni, l'acquirente semplifica notevolmente i calcoli relativi alla tassazione degli utili e riduce le perdite da IVA.

Perdono di debiti senza alcun costo

La chiusura gratuita di un debito può essere considerata la situazione in cui il creditore non richiede denaro o proprietà dal debitore, che deve dare per saldare il debito. Vale la pena notare che, secondo le leggi del codice civile, le società commerciali non possono stipulare accordi regalo per un importo superiore a 500 rubli. Al riguardo, affinché l'operazione sia valida, non deve violare tale limite la remissione gratuita del debito da parte di una persona giuridica, oppure il creditore deve essere una persona fisica, ad esempio il fondatore. Inoltre, tali transazioni sono possibili con organizzazioni senza scopo di lucro.

Il debito, che riceve lo status di condono gratuito, è completamente incluso nel reddito non operativo. Inoltre, il costo di tale iniezione è stimato in base a indicatori di mercato ed è regolato dall'articolo 40 del codice fiscale della Federazione Russa. Se il reddito è stato ricevuto in relazione all'acquisizione di immobilizzazioni, alloranon deve essere inferiore al valore residuo, che è registrato nel conto del venditore. Inoltre, il prezzo minimo del debito non può essere superiore all'importo dei costi sostenuti in relazione alla fabbricazione dei beni.

In tal caso la chiusura del debito non è soggetta all'imposta sul reddito

Il condono gratuito del debito non può essere soggetto all'imposta sul reddito se la ricchezza oi fondi sono ricevuti dal fondatore di una società con una partecipazione del 50% o da una società che ha la stessa percentuale di azioni. Puoi utilizzare questo vantaggio a condizione che la proprietà non sia stata ceduta a terzi durante l'anno.

Le autorità fiscali sono ambivalenti riguardo a questo privilegio, poiché credono che la remissione del debito da parte del fondatore sia un trasferimento di diritti di proprietà, non valori di merci. Per coloro che sono pronti a difendere il proprio punto di vista in tribunale, si raccomanda di utilizzare la pratica giudiziaria che si è sviluppata in tali casi.

Riscatto del debito riscattabile

Si consideri una situazione in cui un fornitore è disposto a condonare un debito in cambio di determinati impegni da parte del mutuatario. Tali azioni non possono essere chiamate perdono gratuito. In contabilità, i debiti cancellati a causa della scadenza del periodo di prescrizione vengono riflessi come proventi non operativi.

Quando si genera reddito da debito condonato, la base imponibile aumenta, quindi è molto importante fare una valutazione correttadebito, in modo che le somme percepite non provochino denunce da parte dell'Agenzia delle Entrate. Sarebbe molto corretto contribuire al lato del reddito esattamente per l'importo del debito che il creditore ha condonato. A seguito di tale operazione, l'acquirente ha il diritto di includere anche l'IVA a monte nelle sue spese.

Quando si redige un accordo di cancellazione del debito, è necessario specificare in questo documento tutte le condizioni alle quali il venditore condona il debito all'acquirente. Solo in questo caso l'importo condonato può essere incluso nel reddito. Tutte le azioni di un contabile sono regolate dall'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 18.

Se recuperare l'IVA in caso di cancellazione del debito

Attualmente la legge prevede il diritto alla detrazione dell'IVA sui beni acquistati anche se non pagati. Considerando la situazione del condono del debito, potresti trovarti di fronte alla domanda su come gestire l'IVA in questo caso.

Da un lato, in una situazione del genere, sono soddisfatte tutte le condizioni per accettare una detrazione. E' stata emessa fattura dal venditore e la merce ricevuta è stata utilizzata in attività commerciali soggette ad IVA. Pertanto, molti non hanno domande con la detrazione. A sua volta, il venditore ha svolto anche le procedure necessarie per il calcolo dell'IVA per il pagamento a bilancio da quella parte della vendita per la quale si è deciso di condonare il debito. Di conseguenza, non vi è stato alcun pagamento insufficiente al bilancio statale.

Tuttavia, le autorità di regolamentazione la pensano diversamente. Il fisco, come prima, ritiene che un acquirente che non ha pagato la merce non abbia diritto alla detrazione. Si riferiscono alla normativa, che prevede la detrazione dell'IVApossibile solo se vengono sostenuti costi reali. E poiché gli obblighi contrattuali sono stati annullati, non possono esserci spese a loro carico. Pertanto, la detrazione dell'imposta sul valore aggiunto non è possibile.

A causa del fatto che la situazione è ambigua, ogni azienda prende una decisione in base alla sua conoscenza delle leggi.

Una banca può condonare un debito di prestito

Il perdono degli obblighi contrattuali connessi all'ottenimento di un prestito avviene sempre su iniziativa della banca. Se il creditore ha deciso di condonare unilateralmente il debitore, gli viene inviata una notifica ufficiale di tale intenzione. Questo documento è abbastanza perché il debitore si consideri esonerato dall'obbligo di pagare il prestito, ma a condizione che lui stesso non dispiaccia. Se tale decisione viene presa di comune accordo, le parti concludono un accordo di condono del debito, che specifica le condizioni per il risarcimento o la gratuità di tale decisione. Dopo la cessazione delle obbligazioni sul debito principale, scompare anche la necessità di pagare gli interessi.

Quando il debitore viene liberato dall'obbligo del prestito a titolo gratuito, tale procedura assume lo status di operazione di donazione.

Chi può contare sul condono degli obblighi di prestito

Di solito, la remissione del debito viene avviata dalla banca stessa e non su richiesta personale del debitore.

Un istituto di credito può benissimo condonare un debito per un piccolo importo a causa del fatto che i costi spesi per riscuotere il debito principalesarà superiore all'importo del prestito. Solitamente le banche concedono piccoli debiti ai collezionisti, ma questo metodo non è sempre considerato vantaggioso per un istituto di credito. Molte banche semplicemente non lavorano con le agenzie di recupero crediti e i dipartimenti di recupero crediti sono alla ricerca di debiti più grandi.

Scadenza prestito

Un altro motivo per cui una banca può condonare il debito di un creditore è la scadenza della prescrizione. Se sono trascorsi tre anni dalla data di mancato pagamento del pagamento successivo, i crediti dell'istituto di credito si considerano annullati. Insieme al debito principale, scompare la necessità di pagare interessi e sanzioni. Il garante è inoltre esonerato dall'obbligo di adempiere agli obblighi contrattuali.

Circostanze speciali che portano alla cancellazione del debito

Ci sono circostanze speciali nel codice civile, a seguito delle quali i debiti di prestito vengono chiusi. Tali situazioni includono la morte di un cliente, la scomparsa di un debitore, l'assenza di obblighi contrattuali per la successione di un debito sotto forma di eredità.

Gli accordi di condono del debito possono contenere varie condizioni per la risoluzione dei doveri. Ad esempio, il debitore si impegna a restituire l'importo capitale in cambio del suo esonero dalla maturazione di interessi e sanzioni. Un tale schema è vantaggioso per la banca, poiché riceve la maggior parte del denaro, che è di maggior valore rispetto agli interessi maturati.

Come emettere la remissione del debito, esempio di accordo

Per non aspettare che scadano i crediti inesigibili, c'èun documento ufficiale con l'aiuto del quale viene redatto un accordo sulla risoluzione degli obblighi di debito. Sulla base dei documenti firmati, puoi cancellare il debito condonato come spese e quindi risparmiare sulle tasse. In alternativa, il debitore può accettare di restituire parte dei fondi in cambio della cancellazione di una certa quantità di debito.

Qualunque siano i termini dell'accordo, tale documento deve essere compilato in conformità con i requisiti delle autorità fiscali. Per evitare spiacevoli momenti con le autorità di regolamentazione, un accordo sulla chiusura di un debito deve essere necessariamente risarcitorio. Il documento deve contenere le informazioni di base sul debito, il motivo del mancato rimborso della somma di denaro, l'importo degli interessi e delle sanzioni.

Nel caso di rimborso parziale, che è il più preferibile dal punto di vista fiscale, devono essere indicati gli importi esatti della nuova obbligazione e la tempistica del suo rimborso.

Se le parti decidessero comunque di condonare il debito gratuitamente, allora potrebbe essere necessario spiegare il motivo di tale accordo all'ispettore fiscale. A questo proposito, si raccomanda di eseguire correttamente la remissione del debito. Le conseguenze fiscali che possono derivare dal mancato rispetto delle regole possono influire in modo significativo sulle finanze del prestatore.

Remissione parziale o totale del debito verso un individuo

Un fenomeno come il condono di un debito verso un dipendente o un altro individuo è abbastanza comune. L'organizzazione svolge tale procedura sulla base del codice civile. Se l'azienda paga il debitoal suo dipendente, allora lui, a sua volta, ha un reddito soggetto all'imposta sul reddito. La normativa prevede un beneficio non imponibile in relazione all'effettuazione di omaggi e alla prestazione di assistenza materiale. Il condono gratuito del debito può benissimo ricevere lo status di una donazione, quindi importi non superiori a 4.000 rubli non sono tassati sul reddito.

Obbligo controverso di calcolo dei premi assicurativi

Oltre all'imposta sul reddito delle persone fisiche, i premi assicurativi vengono addebitati sull'importo di un prestito a fondo perduto, poiché il reddito indiretto è stato percepito da un dipendente con un contratto di lavoro. Se l'azienda non vuole maturare tali contributi, motivando la sua decisione dal fatto che il reddito del dipendente non è correlato all'adempimento degli obblighi di lavoro, allora questo punto di vista dovrà essere difeso in modo speciale, facendo riferimento ad un simile arbitrato pratica.

Ci sono diverse lettere ufficiali che esprimono una posizione inequivocabile sulla necessità di accumulare premi assicurativi quando si cancella il debito di un individuo. A sua volta, la giurisprudenza suggerisce che la chiusura di un'obbligazione di debito non può essere considerata un rapporto di lavoro se non è letterale nel contratto. A questo proposito, è più facile per le aziende formalizzare la remissione del debito sotto forma di accordo di donazione. Vale la pena notare che tale formulazione non è di fondamentale importanza per il debitore stesso.