Classificazione delle aliquote fiscali. Tipi di aliquote fiscali

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La legislazione della Federazione Russa prevede un gran numero di tasse e le relative aliquote. Una politica statale competente in termini di approvazione predetermina l'efficacia della politica di bilancio e lo sviluppo del sistema economico nazionale nel suo insieme. Qual è la specificità della determinazione del loro valore? Quale potrebbe essere la base per classificare le aliquote fiscali?

Qual è l'aliquota fiscale?

Studiamo le caratteristiche di un fenomeno come il tax rate. Questo termine è più spesso inteso come ratei per unità di misura della base corrispondente per un particolare tipo di riscossione al bilancio. La designazione delle aliquote fiscali viene spesso eseguita utilizzando percentuali. Ad esempio, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in Russia è del 13%, IVA - 18%.

In alcuni casi, l'indicatore corrispondente è determinato sotto forma di numeri decimali. Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'IVA, questo sarà rispettivamente 0,13 e 0,18. Le leggi possono anche prevedere un'aliquota 0 (zero) per i contribuenti russi. Ciò può essere osservato nell'esempio dell'IVA a valore zero per le imprese che operano in regime fiscale semplificato. Successivamente, considereremo questa caratteristica in modo più dettagliato.

Tipi di scommesse

Consideriamo quali sono le principali tipologie di aliquote fiscali. Nella scienza economica mondiale, ci sono un gran numero di approcci per determinare gli indicatori rilevanti.

Tra i motivi più comuni per classificare le aliquote fiscali c'è il grado di gravame per il contribuente. All'interno di questo criterio, gli indicatori possono essere:

• basic (si tratta di tariffe che non prevedono l'assegnazione del pagatore a nessuna specifica categoria per poter applicare vantaggi e altre preferenze);
• ridotto (si tratta di indicatori che vengono determinati, a loro volta, tenendo conto dello status preferenziale o preferenziale del contribuente, fino ad aliquota zero);
• aumento (questo tipo di aliquota presuppone che l'attività del pagatore sia caratterizzata da segnali che danno allo Stato il diritto di prelevare più tasse da esso).

Un' altra base per classificare gli indicatori in esame è il metodo con cui vengono stabiliti. Quindi, le aliquote fiscali possono essere:

• assoluto (supponendo che l'importo della tassa sia determinato per ciascuna delle unità di tassazione in valori fissi);
• parenti (il loro valore è direttamente proporzionale al valore dell'unità di tassazione).

Se parliamo del sistema fiscale della Federazione Russa, possiamo individuare tale base per la classificazione delle aliquote come la classificazione dell'imposta come federale, regionale o locale. Pertanto, la giurisdizione sarà diversaapprovazione degli indicatori pertinenti. Per le tasse federali, le aliquote sono determinate dalle massime autorità statali, per le tasse regionali - dalle strutture competenti a livello dell'entità costituente della Federazione Russa, per quelle locali - dalle istituzioni municipali.

Principali aliquote fiscali in Russia

Studiamo le principali aliquote fiscali stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Tra i tipi di commissioni più comuni per il budget russo:

• NDFL;
• per i profitti aziendali;
• IVA;
• per entrate (profitti) nell'ambito del sistema fiscale semplificato;
• UTII;
• imposta sui trasporti;
• tariffa di proprietà per le organizzazioni;
• imposta sulla proprietà per i cittadini;
• tassa fondiaria.

Studiamo le loro specifiche in modo più dettagliato.

NDFL

Aliquote fiscali per le imposte sul reddito delle persone fisiche, o imposta sul reddito delle persone fisiche, in Russia - 13% per i residenti della Federazione Russa, 30% - per i cittadini che non hanno tale status. Il criterio secondo il quale i pagatori appartengono alla prima categoria è la presenza in Russia della maggior parte dei giorni dell'anno. Non importa se una persona è un cittadino della Federazione Russa o uno straniero.

L'imposta sul reddito individuale in Russia viene pagata da una varietà di redditi che una persona riceve: da stipendi, esecuzione di lavori e servizi su contratto, vendita di proprietà, ecc. La particolarità di questa tassa è che sono state stabilite varie detrazioni per esso - sociale, proprietà, standard. Cioè, un cittadino che paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche ha la possibilità di ridurre la quota corrispondente per i motivi previsti dalla legge.

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, basata sui motivi perle classificazioni, definite da noi sopra, possono essere classificate come di base e relative. Allo stesso tempo, se il pagatore non ha lo status di residente della Federazione Russa, allora potrebbe essere classificato come aumentato, poiché le sue dimensioni aumentano di oltre 2 volte.

Imposta sul reddito aziendale

Questa tassa viene pagata principalmente dalle grandi imprese con grandi fatturati. Le piccole e medie imprese stanno cercando di lavorare nel sistema fiscale semplificato. Per questa tassa, le aliquote fiscali nel 2015 sono del 20% per tutti i tipi di reddito d'impresa. La normativa non definisce alcun beneficio per le organizzazioni che sono tenute ad effettuare opportuni storni a bilancio, come nel pagamento dell'Irpef per determinate categorie di contribuenti.

Per i motivi della classificazione delle aliquote che abbiamo individuato sopra, quella fissata per l'imposta sul reddito può essere classificata come base e relativa.

IVA

L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto, IVA, in Russia è del 18%. Tuttavia, non tutti pagano. Per le imprese che operano in regime fiscale semplificato, l'aliquota IVA è fissata a 0. È possibile tracciare alcune analogie tra questa imposta e l'imposta sul reddito delle persone fisiche: la legge prevede vari motivi per le detrazioni durante il calcolo e il pagamento dell'IVA da parte delle organizzazioni.

Le aliquote IVA possono essere classificate come relative e di base.

Imposte nel sistema fiscale semplificato

Il sistema fiscale semplificato, o STS, è un fenomeno interessante. Questo tipo di tasse ha lo scopo di ridurre notevolmente il carico fiscale perimprese, in particolare per le start-up. In re altà, solo quelle organizzazioni il cui fatturato è relativamente piccolo - entro 60 milioni di rubli possono usarlo. nell'anno. La legislazione della Federazione Russa definisce 2 tipi di aliquote per il sistema fiscale semplificato: quando si applica un'imposta sui proventi di un'impresa - 6%, quando si raccoglie dagli utili - 15%. L'imprenditore stesso sceglie uno dei due schemi di accordi specificati con lo stato.

Per le imprese che operano con il sistema fiscale semplificato, come notato sopra, viene fissata un'aliquota 0 per l'IVA. Tuttavia, l'impresa può generare autonomamente documenti in virtù dei quali può avere l'obbligo di pagare il compenso adeguato. L'imposta sul valore aggiunto può essere classificata come di base e relativa.

Le aliquote previste per il regime fiscale semplificato possono essere classificate come ridotte (sono stabilite in alternativa a quelle determinate per l'imposta sul reddito) e relative. Ma alcuni avvocati tendono ancora a classificarli come di base, poiché il compenso corrispondente appartiene a una categoria separata.

STS e tasse ai fondi statali per i singoli imprenditori

Sarebbe utile studiare la correlazione tra il sistema fiscale semplificato e le tasse ai fondi statali - il PFR e il FFOMS, che vengono pagati dai singoli imprenditori. Questi pagamenti sono effettuati da singoli imprenditori indipendentemente dal fatto che abbiano un profitto o meno. Pertanto, la corrispondente tipologia di imposte può essere classificata integralmente come assoluta, in quanto il loro valore è fisso (determinato per un anno). Ad esempio, nel 2015 l'importo corrispondente è di circa 22 mila rubli. La particolarità della disciplina legislativa del pagamento dei canoni infondi statali in quanto questi pagamenti possono essere completamente compensati con il pagamento delle tasse da parte dei singoli imprenditori nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Infatti, per il sistema fiscale semplificato si forma un'aliquota 0. Questa caratteristica molto utile trova una valutazione molto positiva tra gli imprenditori russi.

UTII

Alcune società operanti nella Federazione Russa preferiscono operare in regime UTII (imposta unica sul reddito figurativo). L'aliquota per questo tipo di tassa è fissata dalla legge federale e ora è del 15%. Ma oltre a ciò, nella formula per calcolare questa tassa vengono utilizzati la redditività di base, gli indicatori fisici e i coefficienti: K1 e K2. Quali sono le specifiche della regolamentazione legale di questa tassa? La redditività di base, gli indicatori fisici e il primo coefficiente sono stabiliti nelle leggi federali, il secondo in quelle regionali. L'attività di un'impresa in regime UTII presuppone che paghi una quota fissa al bilancio, indipendentemente dal reddito. L'aliquota di tale imposta si riferisce, quindi, a quella assoluta e di base.

Tassa sui trasporti

Tassa di trasporto interessante, classificata come regionale. Il tasso su di esso può essere determinato in base a una serie di criteri: l'anno di fabbricazione di un'auto o di un altro veicolo, potenza del motore, cilindrata, classificazione nell'una o nell' altra categoria. In teoria, alcuni degli indicatori rilevanti stabiliti dalle leggi delle diverse regioni possono variare in modo molto significativo. Ad esempio, per le autovetture con un motore fino a 100 cavalli, l'aliquota della tassa sui veicolile tasse possono variare da 1 a 25 rubli. per un l. Insieme a. Tuttavia, gli indicatori in questione possono essere ridotti o aumentati dalle autorità delle entità costituenti della Federazione Russa di non più di 10 volte rispetto alle cifre registrate nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'aliquota della tassa di trasporto può essere classificata come relativa e di base. Ma la legge fornisce motivi che consentono in alcuni casi di classificare alcuni tipi di indicatori rilevanti per questa tassa come crescenti o decrescenti.

Tassa sulla proprietà per le organizzazioni

L'imposta sulla proprietà aziendale è classificata come regionale. Cosa significa? Innanzitutto, l'aliquota fiscale sulla proprietà è fissata al livello delle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa. Tuttavia, il Codice Fiscale definisce la sua aliquota limite - 2,2%. L'imposta sulla proprietà è pagata da: organizzazioni russe (se possiedono beni mobili e immobili iscritti in bilancio), società straniere (se possiedono beni immobili).

Se mettiamo in correlazione la tariffa in questione e i tipi di aliquote fiscali che abbiamo definito all'inizio dell'articolo, possiamo classificare l'indicatore corrispondente come relativo e di base.

Tassa di proprietà dei cittadini

La necessità di pagare l'imposta sugli immobili è stabilita dalla legislazione della Federazione Russa anche nei confronti dei cittadini. Questo obbligo, in particolare, deve essere adempiuto dai proprietari di appartamenti, camere e case. Le aliquote dell'imposta sugli immobili per i cittadini sono fissate dalle autorità municipali - nell'intervallo 0, 1-0, 3% del valore catastale delle abitazioni.

In parallelo, fino al 2019, nella formula di calcolo dei corrispondenti pagamenti vengono applicati coefficienti di riduzione per facilitare l'adeguamento dei cittadini a tale carico fiscale. Inoltre, nel determinare l'importo delle tasse di proprietà per i cittadini, vengono utilizzate le detrazioni sotto forma di una diminuzione della superficie dell'abitazione di un determinato numero di metri quadrati e una diminuzione proporzionale del suo valore catastale.

Secondo la classificazione che abbiamo annotato, le aliquote dell'imposta sugli immobili per i cittadini possono essere classificate come relative e di base. L'addebito in questione è classificato come locale. Anche l'imposta fondiaria appartiene a questa categoria. Studiamo le sue specifiche.

Tassa fondiaria

Come per la tassa di proprietà per i cittadini, le aliquote per la tassa in questione sono fissate negli atti legali comunali. Il loro valore non può superare l'1,5% quando si tratta di terreni: utilizzati in agricoltura, nell'edilizia abitativa, nonché in agriturismi e orti. Per altre categorie di terreni, il valore limite dell'indicatore è 0,3%.

Le tariffe per la quota in questione possono essere classificate come relative e di base. Alcuni avvocati considerano un indicatore dello 0,3% inferiore.

Cambiamenti nella legislazione fiscale nel 2015

Quindi, in Russia, è stata approvata un'ampia varietà di tipi di commissioni e le relative aliquote fiscali. L'anno 2015 è caratterizzato da una notevole attività del legislatore in termini di adeguamento di questi indicatori - a un livello o nell' altro di regolamentazione degli obblighi dei contribuenti distato.

Forse gli adeguamenti più evidenti delle leggi fiscali hanno influito sulle tasse di proprietà che i cittadini devono trasferire allo stato. Sopra, abbiamo osservato che questo tipo di imposta è calcolata in base al valore catastale delle abitazioni. Ma fino al 2015, la commissione era determinata dal valore dell'inventario, che generalmente è molto più basso.

Cambiamenti notevoli caratterizzano anche la tassa sui trasporti. Il fatto è che dal 2015 la tariffa corrispondente per le auto costose (da 3 milioni di rubli e oltre) viene calcolata utilizzando fattori moltiplicatori. Pertanto, l'anno in cui l'aliquota fiscale corrispondente è stata notevolmente riformata è il 2015. I proprietari di auto costose pagheranno la tassa di trasporto secondo criteri più severi.