Per manichini: IVA (imposta sul valore aggiunto). Procedura di dichiarazione dei redditi, aliquote fiscali e rimborso IVA

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Raccontare cosa sia l'imposta sul valore aggiunto (IVA) non è il compito più difficile, se non entri nelle sottigliezze. Le conoscenze elementari su questo tema non saranno superflue non solo per futuri contabili ed economisti, ma anche per persone che sono lontane da tali specifiche aree di attività.

Contenuto economico dell'IVA

L'IVA è una delle tasse in Russia che ha un impatto significativo sulla formazione del bilancio statale. L'essenza dell'imposta sul valore aggiunto rispecchia pienamente il suo nome. Ovvero, è dal valore aggiunto, con il quale il produttore ha incrementato il valore del prodotto originario (materia prima o semilavorato), che esso matura.

Per i "manichini": l'IVA è una tassa che viene addebitata e pagata dalle imprese manifatturiere, dalle organizzazioni di commercio all'ingrosso e al dettaglio, nonché dai singoli imprenditori. In pratica, la sua dimensione è determinata come il prodotto della scommessa dalla differenza traproventi ricevuti dalla vendita di prodotti propri (beni, servizi) e l'importo dei costi che sono stati utilizzati per la sua fabbricazione. In poche parole, quella parte del prodotto che il produttore o il venditore ha “aggiunto” al prodotto originale (si tratta infatti di un valore di nuova creazione) è la base imponibile. Questo tipo di imposta è indiretta, in quanto è inclusa nel costo del prodotto. In definitiva, viene pagato dall'acquirente e formalmente (e praticamente) viene pagato dai proprietari e dai produttori della merce.

Oggetti di tassazione

Gli oggetti per il calcolo dell'IVA sono proventi dalla vendita di prodotti creati, lavori e servizi eseguiti, nonché:

- il costo di proprietà dei beni (lavori, servizi) in caso di trasferimento gratuito;

- il costo dei lavori di costruzione e installazione eseguiti per le proprie esigenze;

- il costo delle merci importate, nonché dei beni (lavori, servizi), il cui trasferimento è stato effettuato sul territorio della Federazione Russa (non è incluso nella base imponibile).

Contribuenti IVA

L'articolo 143 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i contribuenti IVA sono persone giuridiche (russe e straniere), nonché singoli imprenditori registrati ai fini fiscali. Inoltre, i contribuenti di questa tassa includono le persone che spostano beni e servizi attraverso i confini dell'unione doganale, ma solo se la legislazione doganale stabilisce l'obbligo di pagarla.

Aliquote IVA

In Russia, le aliquote IVA sono fornite in 3 opzioni:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

L'importo dell'imposta addebitata è determinato dal prodotto del tasso di interesse diviso per 100 e la base imponibile.

Fatturati non operativi (operazioni di deposito per la formazione di capitale autorizzato, trasferimento di immobilizzazioni e proprietà dell'impresa al successore e altri), transazioni per la vendita di appezzamenti di terreno e molti altri fissati dalla legge sono non riconosciuto come oggetto per il calcolo di tale imposta.

Aliquota IVA del 18%

Fino al 2009, l'aliquota IVA del 20% veniva applicata al maggior numero di transazioni. Il tasso attuale è del 18%. Per calcolare l'IVA è necessario calcolare il prodotto tra base imponibile e tasso di interesse diviso per 100. Ancora più semplice: nella determinazione dell'IVA (per "manichini"), la base imponibile viene moltiplicata per il coefficiente di aliquota - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Pertanto, l'importo dell'IVA è incluso nel prezzo di beni, lavori e servizi, a carico dei consumatori.

Ad esempio, se il prezzo delle merci senza IVA è di 1000 rubli, l'aliquota corrispondente a questo tipo di merci è del 18%, quindi il calcolo è semplice:

IVA=PREZZO X 18/ 100=PREZZO X 0, 18.

T. e. IVA \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubli).

Di conseguenza, il prezzo di vendita della merce è il costo calcolato del prodotto con IVA.

Aliquota IVA ridotta

L'aliquota IVA del 10% si applica a un determinato gruppo di prodotti alimentari considerati socialmente significativi per la popolazione dello stato. Questi prodotti includono il lattee loro derivati, molti cereali, zucchero, sale, frutti di mare, pesce e prodotti a base di carne, oltre ad alcuni tipi di prodotti per bambini e diabetici.

Aliquota IVA zero, caratteristiche della sua applicazione

Un'aliquota dello 0% si applica ai beni (lavori e servizi) relativi ad attività spaziali, vendita, estrazione e produzione di metalli preziosi. Inoltre, un volume significativo di transazioni sono transazioni per il movimento di merci attraverso il confine, durante l'esecuzione delle quali è necessario rispettare le procedure doganali. L'aliquota IVA zero richiede prove documentali delle esportazioni, che vengono fornite alle autorità fiscali. Il pacchetto di documenti include:

1. Accordo (o contratto) di un contribuente per la vendita di beni a una persona straniera al di fuori della Federazione Russa o dell'Unione doganale.
2. Dichiarazione doganale per l'esportazione di prodotti con un contrassegno obbligatorio della dogana russa sul luogo e la data di partenza della merce. Puoi inviare documenti per il trasporto e il supporto, nonché altre conferme dell'esportazione di qualsiasi prodotto al di fuori dei confini della Federazione Russa.

Se entro 180 giorni dalla data di transito delle merci attraverso il confine, un pacchetto completo di documenti necessari non viene compilato e presentato all'autorità fiscale, il pagatore è obbligato a maturare e pagare l'IVA al 18% (o 10%). Dopo il ritiro definitivo della conferma doganale, sarà possibile restituire l'imposta pagata o compensarla.

Utilizzo della tariffa stimata

La tariffa stimata viene utilizzata per il pagamento anticipato e in alcuni altri casi. Per i manichini, viene calcolata l'IVA a questa aliquotaquando è necessario separare l'imposta “seduta” in essa dal costo totale della merce. Questa azione viene eseguita secondo le formule più semplici, a seconda del tipo di aliquota IVA applicata.

Al 10% l'aliquota IVA calcolata è 10% / 110%.

Al tasso del 18% - 18% / 118%.

Compilazione della dichiarazione dei redditi IVA e le scadenze per la sua presentazione

Nella fase iniziale di preparazione per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi, il lavoro di un contabile si concentra sulla determinazione della base su cui viene successivamente addebitato l'importo dell'imposta. La compilazione della dichiarazione IVA inizia con il frontespizio. Allo stesso tempo, è molto importante inserire con cura e attenzione tutti i dettagli richiesti (nomi, codici, tipi, ecc.). Su tutte le pagine è riportata la data e la firma del responsabile (o del singolo imprenditore), che deve essere stampigliata sul frontespizio. La dichiarazione deve essere presentata all'ufficio delle imposte del luogo di registrazione, ma non oltre il 20° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Nei medesimi termini ne viene stabilita anche la corresponsione (con un periodo di erogazione trimestrale). Pertanto, il pagamento e l'accantonamento delle imposte per il 1° trimestre 2014 dovevano essere effettuati entro il 20 aprile dell'anno in corso.

Calcolo delle tasse

Per i "manichini": l'IVA pagabile è calcolata in più fasi.

1. Determinazione della base imponibile.
2. Calcolo IVA.
3. Determinazione dell'importo delle detrazioni fiscali.
4. La differenza tra l'imposta maturata e quella pagata (detrazione) è l'importo dell'IVA da pagare.

Bin caso di eccedenza delle trattenute rispetto agli importi maturati, il contribuente ha diritto al rimborso di tale differenza su istanza scritta e dopo la decisione, ma più avanti.

Detrazioni fiscali

Un'attenzione particolare dovrebbe essere prestata alle detrazioni, ovvero l'importo dell'IVA che viene presentato dai fornitori e viene pagato anche in dogana quando le merci vengono esportate. È molto importante che l'imposta accettata per la detrazione sia direttamente correlata al fatturato maturato. In parole povere, se sul fatturato per la vendita di beni "A" viene addebitata l'IVA, vengono presi in considerazione tutti gli acquisti relativi a questo prodotto. La conferma del diritto alla detrazione è certificata dalle fatture ricevute dai fornitori, nonché dai documenti sul pagamento degli importi fiscali al momento dell'attraversamento del confine. L'IVA in essi è allocata in una riga separata. Tali fatture vengono archiviate in una cartella separata e il fatturato di ciascun prodotto viene registrato nel libro degli acquisti nel modulo approvato.

Durante le verifiche fiscali, molto spesso ci sono domande sulla compilazione impropria dei campi obbligatori, sull'indicazione di dettagli errati, nonché sull'assenza di firme di persone autorizzate. Di norma, in una situazione del genere, i dipendenti IFTS annullano gli importi corrispondenti delle detrazioni, il che comporta IVA e sanzioni aggiuntive.

Invio elettronico delle dichiarazioni

Dal 2014, le dichiarazioni IVA devono essere presentate esclusivamente in formato elettronico. Ci sono solo poche eccezioni relative ai regimi fiscali speciali.

Condizioni di rimborsoIVA

Il soddisfacimento dei diritti dei contribuenti al rimborso dell'importo dell'imposta pagata avviene sulla base di una verifica documentale svolta dalle autorità fiscali. La procedura dichiarativa per il rimborso dell'IVA avviene nei confronti di alcuni contribuenti che soddisfano le seguenti condizioni:

- l'importo totale delle tasse pagate (IVA, accise, imposte sul reddito e sulla produzione) deve essere di almeno 10 miliardi di rubli. per i 3 anni di calendario precedenti l'anno in cui è stata presentata la richiesta;

- il pagatore ha ricevuto una garanzia bancaria.

L'applicazione di questa procedura prevede un'ulteriore condizione: il pagatore deve essere iscritto alle autorità fiscali della Federazione Russa da almeno 3 anni prima di presentare una dichiarazione dei redditi per il rimborso delle tasse.

Politica di rimborso

Per il rimborso dell'IVA, il contribuente deve presentare domanda scritta all'autorità fiscale per il rimborso degli importi fiscali. Tali importi possono essere restituiti al conto corrente indicato nella domanda o compensati con altri versamenti fiscali (se su di essi sono presenti debiti). Entro 5 giorni lavorativi, l'ispezione prende una decisione. I rimborsi IVA sono effettuati entro lo stesso termine nell'importo indicato nella decisione. In caso di prematuro ricevimento di fondi sul conto corrente, il contribuente ha diritto a percepire gli interessi per l'utilizzo di tale denaro dal fisco (dal bilancio).

Controllo alla scrivania

Per verificare la validità degli importi restituiti, l'ufficio delle imposte effettua una verifica documentale entro 3 mesi. Se unanon sono accertati i fatti delle violazioni, quindi entro 7 giorni dall'espletamento del controllo, la persona sottoposta al controllo viene informata per iscritto della legittimità della compensazione.

In caso di accertamento di violazioni dell'attuale legislazione russa, l'ispezione redige un rapporto di ispezione, i cui risultati prendono una decisione nei confronti del contribuente (o sul rifiuto di attirare o sulla responsabilità). Inoltre, il trasgressore è tenuto a restituire gli importi eccessivamente percepiti di IVA e interessi per l'utilizzo di tali fondi. Se l'importo specificato non viene restituito, l'obbligo di restituirlo al bilancio della Federazione Russa spetta alla banca che ha emesso la garanzia. In caso contrario, le autorità fiscali cancellano i fondi necessari in modo indiscutibile.

Alcune delle disposizioni relative al calcolo e al pagamento dell'IVA sono abbastanza difficili per una momentanea comprensione, ma una premurosa consapevolezza dà un risultato. Una particolare difficoltà nella percezione di questa tassa è creata da termini specifici e modifiche regolari nella legislazione della Federazione Russa.