Cancellazione crediti in contabilità fiscale: procedura di cancellazione, correttezza della registrazione ed esempi con campioni

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La cancellazione dei crediti nella contabilità fiscale è una procedura eseguita regolarmente da esperti contabili. I crediti sono contanti dovuti all'organizzazione dalle controparti. In altre parole, i crediti nel Codice Fiscale sono i beni della società che sono stati ritirati dalla circolazione.

Caratteristiche

Data l'inflazione, questo fenomeno ha un impatto negativo sulla posizione finanziaria dell'impresa. La situazione si aggrava quando diventa irrealistico riscuotere crediti fiscali da chi deve. A causa delle numerose caratteristiche del processo, le aziende hanno sempre delle domande. Un esempio di ordine di cancellazione del debito è mostrato nelle foto allegate di seguito.

Procedura delle azioni

Il denaro viene prelevato, guidato dalle leggi in vigore sul territorio della Federazione Russa, stabilite dal codice civile. Questo viene fatto in ordine rigoroso. Dalla data di scadenza dei termini di prescrizionescrivi:

Debit 63 "Fondo svalutazione crediti"; Prestito 62 “Transazioni con acquirenti e clienti” (60 “Transazioni con fornitori e app altatori”, 76 “Transazioni con altri debitori e creditori”, ecc.) - i fondi che non possono essere prelevati vengono cancellati dalle riserve.

A volte c'è una situazione in cui non ci sono abbastanza soldi nella riserva. Quindi redigere i messaggi:

Addebito 91 “Altre entrate e spese”; Credito 62 (60, 76, ecc.) - un debito che non può essere ritirato viene cancellato. Debito 007 “Debito cancellato per perdita di debitori insolventi” - tieni conto del debito che non può essere recuperato per aspettare il momento in cui la situazione cambia e questo diventa possibile.

Se la persona successivamente paga i soldi, scrive sul conto:

Addebito 51 "Conti di regolamento"; Credito 62 (60, 76, ecc.) - Sono stati ricevuti fondi dal debitore. Addebito 62 (60, 76, ecc.); Prestito 91 - il debito ricevuto è incluso nelle altre entrate; Prestito 007 - cancellato crediti inesigibili rimborsati dal debitore.

Come vengono riconosciuti i crediti inesigibili?

Il codice fiscale per i crediti regola un elenco separato di procedure. L'articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa afferma che le spese non operative sono considerate perdite che sono state ricevute per periodi di tempo diversi. Questo include crediti inesigibili. Ma la situazione migliora se l'organizzazione ha già costituito un fondo svalutazione crediti. Quindi le nuove cancellazioni vengono compensate dalle riserve, che diventano redditizieper una persona giuridica.

Dichiarare i loro motivi speciali per riconoscere i crediti in contabilità e contabilità fiscale come inesigibili. Quindi, è possibile riconoscerlo come tale se sono presenti i seguenti punti.

• La prescrizione sta per scadere.
• Gli obblighi sono risolti perché non possono più essere adempiuti.
• Gli obblighi sono risolti per decisione di un'agenzia governativa.
• Gli obblighi sono risolti a causa dell'abolizione dell'impresa.

Per un altro motivo, i crediti ei debiti nella contabilità fiscale non sono considerati senza speranza.

È interessante notare che la contabilità non contiene il concetto di debito "inesigibile". Ma la PBU determina che le altre spese dell'impresa comprendono i crediti con un termine di prescrizione scaduto e altri debiti che non è più possibile riscuotere. Poiché le leggi della Federazione Russa non danno il concetto di "riscossione irrealistica dei crediti", le imprese stesse lo determinano e lo approvano, ma va ricordato che una definizione personale del concetto a volte porta al fatto che diventa necessario applicare la PBU Pertanto, la situazione migliore è quando i criteri per la cancellazione di crediti inesigibili nella contabilità fiscale e nella contabilità saranno gli stessi. C'è sempre un motivo per cui ne determinano la disperazione.

Periodo di limitazione

Nel codice civile della Federazione Russa, il termine di prescrizione è un periodo temporaneo inteso a tutelare i diritti della vittima. Si avvia non appena l'uomo ha riconosciutoviolazione dei tuoi diritti.

Di solito il termine è di 3 anni. Tuttavia, a volte la legge prevede periodi di tempo diversi per casi diversi. Ad esempio, se il lavoro è stato eseguito in modo improprio, il termine di prescrizione è di 1 anno dal momento in cui il cliente ha accettato i risultati dell'attività, o dal momento in cui ha annunciato la presenza di carenze nei risultati.

Se parliamo di spedizione, sarà anche 1 anno. Il momento da cui inizia a essere conteggiato è deciso dal codice, così come dalla carta dei trasporti. Ad esempio, nei casi in cui l'accordo non riveli il momento in cui l'obbligazione deve essere eseguita, si ritiene che la procedura debba essere eseguita entro un termine ragionevole.

Non è raro che la prescrizione venga sospesa e poi ripresa. Il tempo trascorso prima della pausa non viene preso in considerazione nel nuovo termine. Molto spesso ciò accade quando il debitore conferma di avere un debito. Può farlo nei seguenti modi:

• Paga parte del debito.
• Paga interessi in ritardo.
• Contatta il prestatore su questo argomento.
• Firma l'atto di riconciliazione dei debiti.
• Dichiara la compensazione dei crediti reciproci.
• Accettare la ristrutturazione del debito.

Di solito, quando le autorità competenti esaminano lo stato di avanzamento di un caso, è richiesta ai contribuenti la conferma che è stato fatto tutto il possibile per riscuotere l'importo dovuto.

Le leggi in vigore sul territorio della Federazione Russa stabiliscono che non vi è alcuna relazione tracancellazioni di denaro e la presenza di azioni simili dei contribuenti. Poiché il fatto giuridico che il debito non è recuperabile è confermato da una circostanza già accertata nella causa, viene comunque riconosciuto senza speranza. E i rappresentanti delle autorità fiscali non lo mettono in dubbio. Non vi è alcuna base per riconoscere che gli utili imponibili saranno ridotti cancellando il debito per spese non operative dopo la scadenza del termine di prescrizione.

Tuttavia, al fine di riconoscere i crediti inesigibili utilizzando questa base, l'azienda si impegna a fornire una serie di documenti che aiuteranno a identificare la data di insorgenza del debito. Di solito questo include fatture per il pagamento, atti di consegna e accettazione del lavoro, fornitura di servizi.

Atto ufficiale

Gli obblighi sono soggetti a risoluzione quando non è possibile adempierli, se questo è provocato da cause indipendenti dalla volontà degli attori. Ciò include forza maggiore, circostanze di forza maggiore: disastri naturali, emergenze, incendi. Ad esempio, quando le proprietà in affitto vanno a fuoco, gli obblighi di locazione terminano.

Le stesse conseguenze si verificano se il debitore muore e l'esecuzione è impossibile senza la sua diretta partecipazione. Ciò accade se l'obbligo è strettamente correlato alla sua personalità.

La prossima condizione che porta alla cessazione degli obblighi sono gli atti ufficiali speciali. Questi includono atti della Banca della Federazione Russa, atti legali. Sorge spesso la seguente domanda: quando il debitore è privato del diritto di adempiere alla propria obbligazione a causa della perdita della licenza,allora anche i debiti sono considerati inesigibili?

In queste condizioni, devi tenere conto di un certo numero di punti. Sembrerebbe che l'impossibilità di adempiere all'obbligazione sia stata provocata da una circostanza per la quale le controparti non potrebbero essere pienamente responsabili. Tuttavia, la licenza viene revocata solo quando una persona agisce illegalmente. Pertanto, l'inadempimento in questo caso non è mai considerato un buon motivo per riconoscere la cessazione degli obblighi sulla base di un atto di un organo ufficiale. Pertanto, è importante tenere conto della colpa di chi ha perso la licenza. Se, come a volte accade, la colpa non viene provata, viene riconosciuta la disperazione dei debiti. Ma la pratica mostra che il più delle volte il licenziatario è responsabile di questo.

Procedimenti esecutivi

Se il creditore vince nel processo, il perdente paga i soldi che deve per questi motivi. In caso contrario, la decisione è eseguita. C'è una domanda importante qui: le sentenze dei tribunali sono considerate basi sufficienti per riconoscere i crediti inesigibili e classificarli come spese non operative di un'impresa?

Gli ufficiali giudiziari a volte restituiscono un atto di esecuzione a causa dell'impossibilità di recuperare l'importo e la seconda volta puoi chiedere il recupero nei prossimi tre anni. Questa azione pone fine al limite di tempo. Gli ufficiali giudiziari non hanno motivo di rifiutarsi di accettare i documenti per l'esecuzione. Gli ufficiali giudiziari avvieranno nuovamente il procedimento, forniranno un nuovo documento se non è possibile recuperare il denaro.

Per questo motivo, l'emissione di atti non porta a dare al debitore il diritto di non restituire i debiti. Sono solosottolineare che in questo momento l'ufficiale giudiziario non è stato in grado di recuperare fondi dalla controparte. Al termine della produzione, sono disponibili documenti giustificativi, ciò non comporta l'esonero della controparte dall'adempimento dell'obbligazione. Gli rimane l'obbligo di ripagare i debiti.

Abolizione dell'impresa, che dovrebbe

Un altro criterio per l'impossibilità di adempiere a un'obbligazione è l'abolizione dell'impresa, quando diritti e doveri non sono trasferiti ad altre persone.

L'impresa potrebbe cessare di esistere a seguito di:

• Attraverso una procedura fallimentare.
• Decisioni dei fondatori.
• Decisioni dell'autorità giudiziaria, se sono state rilevate violazioni nella creazione di una persona giuridica o mancanza di licenza. Un'organizzazione viene abolita se viola gravemente la legge.

In questo caso, il creditore è obbligato a dichiarare il suo diritto a questi fondi. Sono cancellati dopo la liquidazione della società-debitore. Quindi l'ingiunzione del tribunale è considerata la base per la riscossione.

La legge sulla registrazione statale indica che un'impresa è considerata liquidata solo dal momento in cui è stata effettuata un'iscrizione a conferma di ciò nel Registro unificato delle persone giuridiche dello Stato. Fino a questo momento, la cancellazione dei debiti è considerata illegale.

Esclusione di una persona giuridica dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato

Un altro motivo separato è la cancellazione della società dal registro. Tutte le persone giuridiche che non hanno presentato dichiarazioni dei redditi negli ultimi 12 mesi sono escluse dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. È inoltre necessario che non si esibiscanonessuna azione sui tuoi depositi.

Quando i crediti inesigibili vengono cancellati

A volte la prescrizione scade e il contribuente lo scopre molto più tardi. Quando ciò accade, devi decidere per quale periodo i debiti vengono svalutati e se sono classificati come spese non operative.

L'articolo 272 del Codice Fiscale stabilisce che le spese sono incluse nel periodo in cui sono sorte secondo le specifiche dell'operazione. I crediti inesigibili sono presi in considerazione nella formazione della base imponibile per il reddito. È anche incluso nelle spese non operative. Almeno un motivo è necessario per classificare un debito come inesigibile.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa definisce la data in cui i crediti inesigibili sono stati rilevati come la data del periodo d'imposta in cui si sono verificate le perdite - il termine di prescrizione è scaduto e gli obblighi sono scaduti per l'impossibilità di soddisfali.

Non c'è altro modo per riconoscere i crediti inesigibili. Nei casi in cui l'inventario non venga effettuato in modo tempestivo, questo fatto non pregiudica la data in cui viene rilevata la svalutazione. È per questo che gli importi con credito scaduto vengono rimborsati nel periodo d'imposta già trascorso. Altrimenti sarà illegale. Nel codice fiscale della Federazione Russa, le spese sono attribuite al periodo di tempo in cui si sono verificati gli obblighi. Le passività sono state la ragione per identificare i crediti inesigibili.

Il contribuente si impegna inoltre a fornire le dichiarazioni dei redditi per i periodi durante i quali il debito avrebbe dovuto essere cancellato. Se trovatoimprecisioni nella progettazione delle basi imponibili relative al periodo d'imposta passato, quindi ricalcolare, calcolare l'importo dell'imposta. Questo viene fatto per il periodo in cui sono state fatte le imprecisioni.

Indipendentemente dai periodi in cui sono stati scoperti gli errori, la società ha il diritto di presentare dichiarazioni fiscali riviste, compreso l'importo del debito identificato in spese non operative. In questo modo i contribuenti calcolano nuovamente la base imponibile per un determinato periodo. Questo aiuta a ridurre le imposte sul reddito.

Tuttavia, un certo numero di funzionari afferma che la cancellazione dei crediti inesigibili viene effettuata nello stesso periodo in cui il contribuente ha iniziato ad avere il diritto di farlo. Altri magistrati tendono a pensare che le leggi sulla cancellazione del debito fiscale non dichiarino il periodo di tempo esatto in cui il denaro può essere cancellato. In effetti, non ci sono regole rigide.

Quale debito viene cancellato

Solo una parte dei crediti può essere cancellata nella contabilità fiscale. La sua disperazione per l'attuazione di tale operazione necessita necessariamente del riconoscimento ufficiale. Va inoltre tenuto presente che tali debiti sono considerati debiti di organizzazioni che sono già state escluse dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato dopo il 1 settembre 2014. Se è stato escluso da tale data prima di tale data, la cancellazione dei crediti scaduti nella contabilità fiscale avviene su base generale.

Se il singolo imprenditore deve dei soldi, la procedura non viene eseguita. Ciò è dovuto al fatto che l'IP è responsabiledebito di proprietà personale. La cancellazione dei crediti inesigibili nella contabilità fiscale di un commerciante viene effettuata solo in due casi. Quali esattamente? Quando è fallito o è morto. Questi sono i motivi più importanti per cancellare i crediti nel Codice Fiscale. A volte questo processo viene eseguito dopo un'ingiunzione del tribunale. Ciò accade quando il tribunale riconosce che non è realistico cancellare l'imposta arretrata dovuta dal commerciante, poiché non si sa dove si trovi. Pertanto, è importante assicurarsi che le circostanze per la procedura siano presenti prima di eseguire questa operazione.

Imprese obbligate

A volte i partner devono diventare l'un l' altro. Quindi, in ogni caso, gli importi vengono calcolati riducendo i crediti nella somma di denaro che devono al partner. Se, completata questa procedura, la controparte rimane indebitata, l'importo è considerato impossibile da prelevare e i debiti fiscali vengono cancellati. Se ci sono informazioni che il debitore è fallito o è stato espulso dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato dopo il 1 settembre 2014, allora diventa chiaro che l'importo non è rimborsabile. La situazione è alquanto diversa quando scade il termine di prescrizione. Assicurati di tenere conto del fatto che dura 3 anni. Se è stato sospeso, ricominciato, non può in nessun caso superare i 10 anni.

Documentazione

Quando è stata accertata la presenza di denaro che non è possibile prelevare, agire come segue. Al fine di cancellare i creditiil debito del codice fiscale della Federazione Russa richiede la preparazione di un atto di inventario. I risultati di questo lavoro sono inseriti nella scheda INV-17. Inoltre, il dirigente emette un'ordinanza di liquidazione dei debiti della persona giuridica. Nei rendiconti contabili, l'intero importo, una descrizione della situazione, per quali motivi il debito viene cancellato, vengono annotati i dati dell'ordine.

Devi sapere che tutti i soldi cancellati in questo modo vengono controllati dai rappresentanti delle autorità fiscali con particolare attenzione. L'imposta richiede una ripartizione di crediti e debiti. Quindi questo punto richiede molta attenzione.

E' per questo motivo che per la cancellazione competente dei crediti in contabilità fiscale, è importante allegare all'ordine uno storico dei debiti, documenti che confermino la re altà delle transazioni. Di solito, il pacchetto di documenti include molti contratti, fatture, fatture, atti sulla fornitura di servizi, atti di riconciliazione. Importante è l'applicazione che mostrerà l'inutilità dei crediti per la contabilità fiscale. Ciò include estratti del registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, nonché decisioni degli ufficiali giudiziari.

In contabilità

L'ordine delle azioni nella contabilità dell'impresa dipenderà più spesso dalla disponibilità di riserve per crediti dubbi. Se ce ne sono, quindi inserire le voci: Debito 63; Credito 62 (76 o altri conti per debiti contabili verso l'azienda). Sono chiamate operazioni di cancellazione dei crediti nella contabilità fiscale.

Se l'importo del debito è maggiore delle riserve, allora scrivono: Debito 91.2; Credito 62 (o altro conto di debito). Questi messaggiè necessario cancellare i crediti nella contabilità fiscale.

I debiti cancellati per 5 anni sono considerati integralmente negli Addebiti del conto 007. Alla scadenza del termine, viene cancellato definitivamente.

Nei casi in cui non ci sono riserve, si effettuano registrazioni: Addebito 91.2; Prestito 62 - i fondi attivi non realistici sono stati cancellati come spese; Addebito 007 - il debito cancellato viene preso in considerazione dal bilancio.

Ogni documento che serve come conferma della raccolta di questi fondi viene conservato per almeno 5 anni a fini contabili. La contabilità analitica è tenuta sul conto 007, tenendo conto delle controparti.

In contabilità fiscale

I crediti che non sono realistici per ricevere fondi possono essere aggiunti alle spese dalle persone giuridiche che riconoscono le imposte sul reddito in base alla competenza. Pertanto, è impossibile per le persone semplicistiche e per i pagatori di UTII tenere conto dei crediti inesigibili nelle spese. I singoli imprenditori non hanno il diritto di eseguire, ad esempio, la procedura per cancellare i crediti nei registri fiscali del fornitore.

Liquidare i crediti, vista la disponibilità di fondi svalutazione crediti. Se disponibile, l'importo gli viene iscritto e gli importi residui del debito saranno imputati a spese non operative. In assenza di riserve, il credito viene cancellato a spese delle spese non operative.

Le spese sono riconosciute quando si avvicinano le date dei primi eventi:

• Scadenza dei termini di prescrizione.
• Apparizione nel registro delle indagini legali dello Stato unificato di atti che il lavoro del debitore è stato interrotto.
• Ricevuta di documenti dacorte.

I documenti che confermano questi dati, tenendo conto delle leggi sulla cancellazione dei debiti fiscali, dovrebbero essere conservati per altri 4 anni per la contabilità fiscale. Questo deve essere fatto.

Spesso le autorità fiscali richiedono una ripartizione di crediti e debiti. Se l'anticipo è stato pagato al fornitore, ma poi il debito è stato riconosciuto inesigibile, viene ripristinata l'IVA (imposta sul valore aggiunto), che era già stata detratta.

Va ricordato che se la società decide di riconoscere il debito di una persona fisica come inesigibile e di attribuirlo a spese dopo la cancellazione, l'imposta viene trasferita dall'importo del debito al reddito della persona fisica.

Le autorità fiscali ritengono che un individuo abbia beneficiato e un agente dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sia un'impresa. Se un individuo è un dipendente dell'impresa, insieme al pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per lui, l'organizzazione trasferisce l'intero premio assicurativo dall'importo detratto.

Assicurazione

Molti effettuano assicurazioni di crediti in contabilità fiscale. Emettendolo, puoi ridurre il rischio che questo fenomeno provoca. Se si dispone di tale assicurazione, l'attività si sviluppa in un ambiente molto più sicuro.

Ciò si ottiene valutando la situazione finanziaria di tutti coloro con cui l'azienda tratta. C'è sempre un limite all'importo che verrà rimborsato. Se i partner si rivelano inaffidabili, l'assicuratore paga i soldi. Quando la polizza è in vigore, puoi sempre chiedere un aumento del limite per un partner se c'è la necessità di aumentare il fatturato con lui. Compagnie di assicurazionevisualizzare lo storico di ciascuna controparte, che consente di valutare correttamente i rischi allo stesso tempo. Approvano o rifiutano l'aumento del limite, sulla base delle informazioni ricevute e giustificando la loro decisione con esse.

Tali servizi sono convenienti, in quanto le compagnie assicurative raccolgono dati da tutte le fonti, utilizzando tutti i documenti a cui hanno accesso. Guardano i rendiconti finanziari, le informazioni su tutti gli assicuratori che fanno affari con gli stessi partner. Li incontrano anche di persona.

Le informazioni sono soggette a costante aggiornamento. Al rilevamento di difficoltà finanziarie di qualsiasi controparte, l'assicurato riceve immediatamente informazioni. La compagnia assicurativa è coinvolta nello sviluppo di un piano volto a prevenire o ridurre al minimo le perdite.

Nei casi in cui si sono verificate perdite, l'assicurato risarcisce le perdite nell'importo concordato in anticipo.

Risposte alla tassa

Ricorda che è impossibile lasciare l'ufficio delle imposte senza risposta. Se c'è la necessità di dare una risposta all'imposta sull'aumento dei crediti, dovrebbe essere fornita. I professionisti aiutano a risolvere questo problema. Tuttavia, è importante sapere che il metodo di risposta non è strettamente regolato dalla legge. Cioè, può essere fornito in qualsiasi forma, anche verbalmente. Ma per proteggerti, è ancora meglio rispondere per iscritto in modo da preservare le prove della risposta.

Risultati

Il processo di cancellazione dei crediti non è considerato difficile. È rigorosamente regolamentato. Le violazioni della legge portano a domande daautorità fiscali e accantonamento addizionale delle imposte sul reddito, sanzioni per carenze contabili. Per questi motivi, è importante assicurarsi in anticipo che l'inventario sia già stato eseguito, che sia stato emesso l'ordine necessario.

La legge ha recentemente ampliato l'elenco dei motivi per cancellare i debiti. Inoltre, oggi non è più necessario attendere tre anni, ma i debiti delle persone giuridiche che sono state escluse dal registro vengono cancellati alla data in cui il debitore ne è stato escluso.

Ma non provocare un aumento delle spese dell'organizzazione cancellando i crediti. È necessario cercare di garantire la liquidazione dei crediti delle controparti. Questo si fa semplicemente: basta proporsi per ristrutturare il debito o sistemarlo a rate. Questa azione sarà vantaggiosa per entrambe le parti. Pertanto, molti ricorrono a questa soluzione. Tuttavia, è importante sapere come vengono cancellati i crediti ai sensi del Codice Fiscale.