2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2024-01-17 18:56
Nel quadro di questo articolo, considereremo in dettaglio la procedura per l'introduzione di un sistema fiscale semplificato: l'uso del sistema fiscale semplificato. Studieremo i criteri principali che un contribuente deve soddisfare per passare ad esso. Stabiliremo quali documenti devono essere presentati in relazione alla transizione, cosa fare se si perde il diritto a beneficiare della semplificazione. Risposte a queste domande in questo articolo.
Definizione
STS è inteso come un regime fiscale popolare, che implica una procedura speciale per il calcolo dell'imposta e la sostituzione di una serie di pagamenti con un'unica imposta. Questa modalità speciale si rivolge principalmente alle piccole e medie imprese.
Questa modalità sostituisce le seguenti tasse come mostrato nella tabella seguente.
| Organizzazione | IP |
| Imposte sul reddito | NDFL |
| Proprietà | Tassa sulla proprietà sugli oggetti utilizzati per scopi commerciali |
| IVA | IVA |
Va notato che le responsabilità di manutenzionela rendicontazione e il pagamento delle tasse per i dipendenti rimangono sia alle persone giuridiche che ai singoli imprenditori.
Vantaggi e svantaggi del sistema
STS è interessante per le aziende grazie al suo carico di lavoro piuttosto basso e alla facilità di contabilità e reporting.
I vantaggi del sistema sono i seguenti:
- Le aliquote fiscali del sistema fiscale semplificato sono inferiori a quelle del regime fiscale di base;
- non c'è bisogno di fornire registrazioni contabili al Servizio fiscale federale;
- opportunità di ridurre i pagamenti anticipati attraverso i pagamenti assicurativi;
- l'intensità del lavoro di rendicontazione e calcolo delle tasse è ridotta. La rendicontazione è rappresentata da una sola dichiarazione;
- quando si utilizza l'oggetto "reddito", non è necessaria un'attenta contabilità dei costi;
- anno è un periodo fiscale;
- contabilità e contabilità semplificate;
- ottimizzazione del carico fiscale;
- esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche per gli imprenditori individuali;
- L'oggetto della tassazione può essere scelto da un'entità economica in modo indipendente.
Le carenze dell'USN sono le seguenti:
- restrizioni sulle attività;
- impossibilità di aprire filiali;
- non fatturare;
- anche se la società ha una perdita per l'anno, l'imposta sotto forma di importo minimo deve comunque essere pagata.
Chi può presentare domanda?
Tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori possono applicare questo regime speciale, se non rientrano in una serie di restrizioni.
L'elenco delle categorie di contribuenti che non possono applicare questo regime speciale è riportato nel Codice Fiscale della Federazione Russa:
- banche, banchi dei pegni;
- organizzazioni confiliali;
- società di bilancio;
- organizzazioni operanti nel campo del gioco d'azzardo;
- aziende estere;
- quando la quota di altre società e la loro partecipazione nel Regno Unito è superiore al 25%;
- se il costo del sistema operativo è superiore a 150 milioni di rubli.
È vietato applicare il regime fiscale semplificato alle società che svolgono le seguenti attività:
- produrre beni soggetti ad accisa;
- estrazione e vendita di minerali;
- coloro che sono passati a ESMN;
- con oltre 100 dipendenti.
Condizioni per l'applicazione dell'USN
Sia le organizzazioni che i singoli imprenditori possono utilizzare l'opzione di calcolo delle tasse semplificata.
Le condizioni per l'applicazione del sistema fiscale semplificato per le organizzazioni ei singoli imprenditori sono alquanto diverse. Esistono restrizioni sul numero di dipendenti (fino a 100 persone) e sulla condizione di inadempimento di una serie di tipi di lavoro in cui il sistema non può essere applicato (clausola 3 dell'articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa).
I criteri per perdere il diritto a utilizzare questo sistema sono simili per loro: l'importo del reddito percepito nel corso del lavoro non deve superare i 150 milioni di rubli. (Clausola 4, Articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
I criteri di transizione per una persona giuridica sono i seguenti:
- reddito percepito per 9 mesi, che precede l'applicazione del sistema fiscale semplificato, non supera i 112,5 milioni di rubli;
- il valore residuo delle immobilizzazioni non supera i 150 milioni di rubli;
- la persona giuridica non ha divisioni;
- La partecipazione di altre società al capitale autorizzato dell'organizzazione non deve superare il venticinque percento (ad eccezione delle NPO).
Per i singoli imprenditori, queste restrizioni non vengono utilizzate. Anche per loro la condizionenon è stato stabilito il raggiungimento del reddito massimo dell'anno.
Ordine di transizione
Ci sono due opzioni di transizione, come mostrato nella tabella seguente.
| Passaggio a "semplificato" insieme alla registrazione | Passaggio alla modalità "semplificata" da altre modalità |
| La lettera sull'applicazione del regime fiscale semplificato viene presentata insieme ad altri documenti di registrazione. È accettabile una considerazione entro 30 giorni. | La transizione può essere effettuata solo l'anno prossimo. La notifica deve essere inviata entro e non oltre il 31.12. |
Se un'azienda vuole cambiare l'oggetto delle tasse, questa procedura può essere eseguita anche solo l'anno prossimo. Allo stesso tempo, devi presentare una domanda al Servizio fiscale federale entro il 31 dicembre.
Tassi e procedura di regolamento
La formula per calcolare l'imposta utilizzando il sistema fiscale semplificato è semplice:
N=CHB, dove SN è l'aliquota fiscale, %
B - base imponibile, t.r.
Possibili opzioni di scommessa:
- con oggetto "reddito" il tasso è del 6%, può essere ridotto all'1% in soggetti diversi;
- con oggetto "reddito meno spese" l'aliquota è del 15%, i limiti tariffari possono variare dal 5 al 15% in diverse materie della Federazione Russa a livello locale;
- regola della "tassa minima": se secondo i risultati annuali l'importo dell'imposta calcolata è inferiore all'1% dell'importo del reddito, allora viene indicato e pagato il "valore minimo soglia".
Esempio di calcolo
Dati iniziali attiviimposta utilizzando il sistema fiscale semplificato:
- il reddito dell'anno è stato di 25.000 mila rubli;
- Le spese sono state pari a 24.000 t.r.
Calcolo delle tasse:
- calcolo della base imponibile: 25000 - 24000=1000 t.r.;
- calcolo dell'importo dell'imposta: 100015%=150 tr;
- calcolo dell'imposta minima: 250001%=250 tr.
- pagabile: importo minimo di 250k.r.
Vantaggi e restrizioni istituzionali
Dopo l'introduzione del sistema fiscale semplificato, alcune organizzazioni e singoli imprenditori hanno diritto a vantaggi aggiuntivi. Questo punto dovrebbe essere preso in considerazione quando si decide sulla necessità di sottoporsi e condurre un'analisi comparativa del sovraccarico fiscale.
Secondo la procedura per l'attuazione del sistema fiscale semplificato per le imprese in Crimea e nella città di Sebastopoli, le leggi locali possono stabilire aliquote fiscali uniche preferenziali fino al 2021 (clausola 3 dell'articolo 346.2).
Gli imprenditori individuali che hanno superato la registrazione statale per la prima volta, che intendono impegnarsi nel campo scientifico, nel lavoro sociale, possono essere considerati categorie preferenziali secondo la legge degli enti costitutivi della Russia. Il vantaggio è che fissano un'aliquota dello 0% per un periodo fino a 2 anni (clausola 4 dell'articolo 346.20).
Ma questa categoria di PI è soggetta a requisiti speciali sotto forma di garantire almeno il 70% della quota dei ricavi delle vendite acquisiti nel periodo di riferimento a un tasso zero nell'importo totale di tutti i redditi acquisiti da IP. E anche il soggetto della Federazione Russa può fissare per tali singoli imprenditori un limite al reddito acquisito durante l'anno, ma più di 15 milioni di rubli.
Le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato hanno aliquote più basseindennità di assicurazione per alcuni tipi di lavoro. Per fruire di tali benefici, la tipologia di lavoro del singolo imprenditore deve corrispondere all'elenco indicato al comma 1. 5.1 Art. 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
La procedura per l'applicazione del sistema fiscale semplificato
Nel caso di contribuenti di nuova iscrizione, il termine di 30 giorni è stabilito a partire dalla data indicata sul certificato. Durante questo periodo, devono presentare un avviso di passaggio al regime fiscale semplificato. In questo caso, sono elencati come "semplificati" dal momento in cui sono stati registrati presso le autorità fiscali.
In accordo con la procedura per l'introduzione della “semplificazione”, il contribuente, che sta già lavorando su questo sistema, non dovrebbe intraprendere alcuna azione. Se non ha violato le condizioni che danno diritto all'applicazione del regime fiscale semplificato, può continuare a utilizzare il regime fiscale prescelto fino a quando non avrà comunicato il rifiuto all'Agenzia delle Entrate. Questo avviso si riflette nella foto qui sotto.
Se c'è stata violazione di uno o più dei criteri obbligatori per la presentazione delle domande nel sistema fiscale semplificato, il contribuente perde il diritto di applicare tale sistema fiscale dall'inizio del trimestre in cui si verifica la discrepanza fondare. Quindi passa al sistema fiscale generale e deve avvisare l'ufficio delle imposte inviando un messaggio nel modulo 26.2-2 entro il 15° giorno del primo mese successivo all'inizio del trimestre.
Il contribuente può rientrare nel sistema fiscale semplificato non prima del prossimo anno.
Un ente che desidera applicare il sistema fiscale semplificato deve notificare la propria decisione al Servizio fiscale federale. Per fare ciò, il Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione dell'organizzazione(Indirizzo di registrazione IP) deve essere inviata una notifica sotto forma di 26.2-1. La notifica dell'organizzazione indica l'importo del reddito acquisito per 9 mesi e il valore residuo delle immobilizzazioni.
Un esempio di compilazione del ricorso 26.2-1 è mostrato sotto nella foto.
La transizione avviene solo dal momento in cui inizia il nuovo periodo di tassazione. Ma la domanda può essere presentata non prima del 1 ottobre e non oltre il 31 ottobre. Se il contribuente ritarda la presentazione delle domande, non potrà passare al sistema fiscale semplificato.
La domanda deve indicare l'oggetto fiscale: "Reddito" o "Reddito meno spese".
Solo dall'inizio del prossimo anno, il contribuente può passare da un tipo di tassazione all' altro su richiesta dell'USN. In questo caso, un avviso nel modulo 26.2-6 deve essere presentato al Servizio fiscale federale entro il 31/12.
Di seguito viene fornita un'applicazione di esempio.
Il periodo d'imposta è di un anno. Il periodo di riferimento è un trimestre, 6 e 9 mesi.
Come passare dal sistema fiscale semplificato ad altri sistemi fiscali
I requisiti per la transizione dal sistema fiscale semplificato ad altri sistemi dipendono dalle circostanze di questa transizione.
TC RF approva il divieto di sostituire il regime USN con un altro sistema fiscale durante tutto l'anno. Le eccezioni sono le seguenti:
- Il "semplificatore" dovrebbe perdere il diritto di applicare il regime fiscale semplificato per violazione di quanto previsto dall'art. 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa dei criteri, in questo caso, fino alla fine dell'anno, applicherà OSNO;
- transizione a UTII per alcuni tipi di lavoro "semplicistico" da qualsiasi data (in una situazionecombinazione di diverse modalità per tipo di attività).
Se un "semplificatore" vuole effettuare il passaggio dall'inizio dell'anno ad altri regimi, deve presentare una comunicazione all'Agenzia delle Entrate nel modulo 26.2-3. Deve essere presentato entro il 15.01.
In caso di cessazione dell'attività commerciale della società, che viene svolta in regime fiscale semplificato, è necessario fornire un modello 26.2-8 dell'ufficio delle imposte.
Procedura di notifica
Le comunicazioni tra il Servizio fiscale federale e il contribuente sono redatte secondo gli standard stabiliti. I moduli di documenti relativi alla cooperazione con le autorità fiscali sull'attuazione del sistema fiscale semplificato sono stati approvati in conformità con l'ordinanza del Servizio fiscale federale del 2 novembre 2012 n. ММВ-7-3 / 829 @.
Un contribuente può presentare un avviso in tre modi:
- durante una visita personale al capo dell'organizzazione / imprenditore individuale o al suo rappresentante sulla base di una procura;
- invio di una lettera di valore con un inventario di allegati;
- elettronica.
Selezione oggetto
Gli oggetti dell'USN sono:
- reddito;
- ricavi meno i costi.
L'entità economica può scegliere l'oggetto a propria discrezione.
Ai sensi del comma 1 dell'art. 346.13 il soggetto d'imposta è selezionato prima dell'inizio del periodo di determinazione dell'imposta in cui si applica per la prima volta il regime fiscale semplificato. Contestualmente, dopo aver presentato istanza per il passaggio a un regime di tassazione semplificata, il contribuente può modificare l'oggetto della tassazione dandone comunicazione al Servizio Federale delle Entrate entro il 20 dicembre, cheprecede l'anno in cui è stata applicata per la prima volta il sistema fiscale semplificato.
L'ente non ha il diritto di modificare l'oggetto della tassazione per tre anni dalla data di introduzione del sistema fiscale semplificato.
USN "reddito" è uno dei sistemi fiscali più semplici. Hai solo bisogno di tenere traccia del reddito operativo ai fini fiscali. Nella scelta dell'oggetto della tassazione "reddito", la base imponibile viene calcolata senza tener conto dei costi.
Tuttavia, l'organizzazione mantiene le attuali procedure per condurre transazioni in contanti e presentare report statistici, indipendentemente dalla scelta.
L'imposta implica le seguenti aliquote di cui all'art. 346.20 Codice Fiscale RF:
- "reddito" - 6%;
- "reddito meno costi" - 15%.
Procedura delle azioni
Le aziende pagano le tasse nella loro sede e gli imprenditori individuali nel loro luogo di residenza.
L'algoritmo delle azioni è il seguente:
- Pagamento dell'anticipo delle imposte entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo. Tali anticipi possono essere accreditati a fronte del pagamento dell'imposta stessa. Importante da chiarire!
- La compilazione della dichiarazione dei redditi utilizzando il sistema fiscale semplificato viene effettuata secondo indicatori annuali. Per le organizzazioni - entro il 31 marzo dell'anno successivo alla rendicontazione, per i singoli imprenditori - entro il 30 aprile.
- Pagare le tasse. Organizzazioni entro il 31.03 dell'anno successivo alla segnalazione e singoli imprenditori - entro e non oltre il 30.04 dell'anno successivo alla segnalazione.
Ci sono vari modi per pagare le tasse. E' possibile scegliere la più conveniente.
Modalità di pagamento dell'imposta in connessione con l'applicazione del sistema fiscale semplificato:
- tramite una banca cliente;
- esegui un ordine di pagamento;
- ricevuta per pagamento non in contanti.
Responsabilità per le violazioni
Sono possibili le seguenti violazioni.
| Violazione | Conseguenze |
| Ritardo nella presentazione della dichiarazione dei redditi dovuto all'applicazione del regime fiscale semplificato per più di 10 giorni |
|
| Mancato pagamento del dazio |
Da 20% a 40% fine |
Domande popolari
Le principali domande frequenti sul sistema fiscale semplificato sono presentate nella tabella seguente.
| Domanda | Risposta |
| Se un'organizzazione cessa di operare, come vengono pagati i rapporti e la tariffa? | La dichiarazione relativa all'applicazione del regime fiscale semplificato viene formata entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo. L'imposta viene pagata entro e non oltre il termine fissato per la presentazione di un documento fiscale |
| Qual è la procedura per notificare il passaggio ad altro regime per la perdita della possibilità di usufruire del sistema fiscale semplificato? | Presentando un avviso al Servizio fiscale federale entro 15 giorni di calendario dalla fine del trimestre in cui il diritto è stato perso |
| Qual è la procedura per notificare il passaggio a un' altra modalità inconnessione con il desiderio volontario di transizione? | Puoi passare a un nuovo regime solo a partire dal nuovo anno, fornendo un avviso fiscale entro e non oltre il 31 dicembre |
Esempio di calcolo
Per una rappresentazione più accurata del calcolo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato, faremo un esempio specifico.
La tabella mostra i dati iniziali di Start LLC per il 2018.
| Periodo | Reddito, rub. | Spese, strofinare. | Base imponibile, strofinare. |
| 1 trimestre | 750000 | 655000 | 95000 |
| Semestrale | 850000 | 690000 | 160000 |
| 9 mesi | 1250000 | 876000 | 374000 |
| Anno | 1780000 | 950000 | 830000 |
Importo anticipato per 1 trimestre:
950000, 15=RUB 14250
Importo del pagamento anticipato per il totale semestrale cumulativo:
1600000, 15=24000 RUB
Abbiamo il diritto di ridurre l'importo per il semestre dell'importo degli anticipi per il 1° trimestre:
24000 – 14250=RUB 9750
Importo anticipato per 9 mesi:
3740000, 15=RUB 56100
Importo totale degli anticipi per il 3° trimestre:
56100 – 14250 – 9750=RUB 32100
Calcolovalori annuali:
8300000, 15=124500 RUB
Diminuzione dell'importo dei pagamenti anticipati per tutti e tre i trimestri:
124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubli.
Quindi, alla fine dell'anno, Start LLC deve pagare 68.400 rubli al budget.
Conclusione
La pianificazione del passaggio al regime fiscale semplificato deve essere preventivamente effettuata in azienda, dopo aver studiato tutte le possibili condizioni e vincoli previsti dal cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo aiuterà a evitare errori.
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