Come effettuare il passaggio al regime fiscale semplificato: istruzioni passo passo. Transizione al regime fiscale semplificato: recupero IVA

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Il passaggio della PI al regime fiscale semplificato avviene secondo le modalità previste dalla legge. Gli imprenditori devono contattare l'autorità fiscale del luogo di residenza. Consideriamo ulteriormente qual è il passaggio al sistema fiscale semplificato, quando è possibile e come avviene.

Informazioni generali

Una domanda deve essere presentata all'autorità fiscale. Il passaggio al regime fiscale semplificato avverrà il prossimo anno dopo l'anno di rendicontazione, se il documento viene depositato dal 1 ottobre al 30 novembre del periodo in corso. In esso, il pagatore riporta l'importo del reddito degli ultimi 9 mesi, il numero medio di dipendenti dell'impresa, il valore delle attività immateriali e delle immobilizzazioni. Ci sono delle eccezioni a questa regola. Sono validi per le persone giuridiche di nuova costituzione e le persone fisiche registrate come imprenditori individuali. Tali soggetti possono presentare domanda entro cinque giorni dalla data di iscrizione all'Agenzia delle Entrate. La data è indicata nel certificato di registrazione statale.

Modulo obbligatorio 26.2-1

La domanda, secondo gli ispettori fiscali, deve essere presentata. In caso contrario, come farà l'organismo autorizzato a sapere che il pagatorecambiato il sistema fiscale? Nella pratica giudiziaria, vi sono una serie di casi in cui l'applicazione del nuovo regime è riconosciuta come irragionevole. Ciò è dovuto al fatto che il passaggio al regime fiscale semplificato è avvenuto in via ufficiosa. Tuttavia, ci sono altre soluzioni.

Alcuni tribunali arbitrali federali riconoscono come domanda una dichiarazione depositata redatta secondo il sistema fiscale semplificato per il primo trimestre dell'anno di riferimento. Il Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca ha spiegato la situazione a modo suo. La Corte, nella sua sentenza, ha richiamato in particolare l'art. 346.11-346.13 NK. Hanno stabilito che il passaggio al sistema fiscale semplificato da parte di organizzazioni e singoli imprenditori avviene su base volontaria. Al riguardo, la mancanza di un f. 26.2-1 non fungerà da base per un divieto di applicazione del nuovo regime, se altre azioni del soggetto hanno indicato l'uso di tale regime dal momento della sua registrazione.

Inoltre, il FAS ha tenuto conto dell'art. 3 NK. Il paragrafo 7 di tale norma stabilisce che tutte le contraddizioni, i dubbi e le ambiguità devono essere interpretati a favore del pagatore. Le conseguenze giuridiche della mancata presentazione della domanda non sono definite dalla legge. Tuttavia, al fine di evitare problemi e contenziosi, gli esperti raccomandano di inviare una notifica alla transizione. Il sistema fiscale semplificato sarà valido fino a quando il pagatore non deciderà di tornare al sistema generale. In questo caso, dovrebbe presentare nuovamente domanda all'autorità fiscale.

Tempo

Le autorità fiscali, da un lato, indicano che f. 26.2-1 funge da avviso che indica il desiderio del pagatoreeffettuare il passaggio a USN. La normativa non stabilisce requisiti affinché la struttura di controllo possa prendere una decisione in merito. Allo stesso tempo, l'autorità fiscale dice che invierà al pagatore un avviso che la sua domanda non può essere presa in considerazione per mancato rispetto delle scadenze.

Pratica in tribunale

Le decisioni dei tribunali arbitrali su questioni relative al mancato rispetto del termine per la presentazione di una domanda di trasferimento sono molto contrastanti. Alcuni tribunali arbitrali riconoscono la correttezza dell'ispettorato tributario, che per questo nega al pagatore il diritto di avvalersi del regime semplificato. Altre istanze rilevano che il mancato rispetto del termine di per sé non può privare il soggetto della possibilità di applicare il regime fiscale semplificato qualora l'istanza sia stata ripresentata dopo la rimozione degli ostacoli che impedivano la modifica del regime. La Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa ha stabilito che il deposito di un documento dopo un periodo di cinque giorni dalla data di registrazione non può fungere da base per il rifiuto.

Momento importante

Va ricordato che se l'ultimo giorno della scadenza legale cade in un fine settimana, la data di fine sarà il giorno lavorativo successivo. Le autorità fiscali spesso se ne dimenticano e rifiutano i contribuenti. In tali casi, questa decisione può essere impugnata dinanzi al tribunale arbitrale.

Altre occasioni

Succede che il pagatore non ha violato il termine, ma ha comunque tardato a presentare la domanda. Ciò può accadere, ad esempio, se l'autorità di registrazione ha commesso un errore e ha emesso documenti primari errati. Il contribuente ha presentato istanzadomanda di passaggio al regime semplificato entro cinque giorni dalla data di ricevimento degli atti corretti. In questo caso, il soggetto non è colpevole e il tribunale sosterrà il suo diritto di applicare il regime speciale. In alcuni casi, l'autorità fiscale rifiuta di accettare la domanda contestualmente ai documenti di registrazione. L'istanza motiva ciò dal fatto che in questo momento il soggetto non è legalmente capace, non ha un PSRN e un TIN. Le istanze arbitrali, invece, si riferiscono all'assenza nella normativa di obblighi o restrizioni alla consegna degli atti. Pertanto, tali rifiuti di ispezioni possono essere considerati irragionevoli.

Ripresentazione

Molte organizzazioni cambiano la loro sede e, rispettivamente, i singoli imprenditori, il loro luogo di residenza. In tali casi non è necessario ripresentare domanda di passaggio alla “semplificazione” all'Agenzia delle Entrate ad un nuovo indirizzo. Nelle disposizioni del cap. 26.2 del Codice Fiscale non stabilisce tali requisiti. Chiarimenti in merito sono stati forniti dalle autorità di regolamentazione (Ministero delle Finanze, Servizio fiscale federale, Servizio fiscale federale di Mosca). Non è necessario notificare nuovamente all'inizio del prossimo periodo di riferimento.

Transizione da STS a IVA

Può essere fatto volontariamente o forzatamente. Nel primo caso, ciò è possibile dal nuovo periodo di rendicontazione. Il pagatore deve comunicare all'Agenzia delle Entrate il proprio rifiuto di applicare la "semplificazione" entro il 15 gennaio dell'anno in cui si effettua il cambio di regime. In questo caso viene compilato un altro modulo, diverso da quello con cui si effettua il passaggio al regime fiscale semplificato. Il recupero dell'IVA può essere obbligatorio. Se l'utile del pagatore alla fine dell'anno è superiore a 15 milioni di rubli. o il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è superiore a 100 milioni di rubli, è considerato trasferito al sistema generale dall'inizio del trimestre in cui è stato registrato l'eccedenza. L'avviso di decadenza dalla possibilità di usufruire del regime semplificato è presentato entro quindici giorni dalla data di fine del periodo in cui è comparso l'excess profit. Il passaggio inverso al regime fiscale semplificato è consentito non prima di un anno dalla perdita del diritto specificato.

Calcolo dell'imposta su DS all'inizio del periodo

Quando si passa al regime fiscale generale, il pagatore non ha bisogno di ricalcolare le tasse per il periodo precedente. Ma insieme a questo, potrebbero apparire problemi con operazioni non terminate. In questo caso il calcolo dell'IVA viene effettuato in funzione del pagamento e della data di spedizione, momento in cui viene stabilita la base imponibile, fissata dalla politica contabile.

Se la fornitura di beni/servizi è effettuata in regime semplificato, i pagamenti sono ricevuti dopo il cambio del sistema fiscale. L'IVA può essere addebitata "alla spedizione". In questo caso, al momento della consegna, l'impresa non era soggetto a tale imposta. La fattura è stata emessa senza IVA o semplicemente non è stata redatta. Al momento della ricezione del pagamento non sorge l'obbligo di calcolare l'imposta. L'IVA può essere calcolata "a pagamento". I fondi sono ricevuti nel periodo in cui la società è un pagatore di questa imposta. E allo stesso tempo compare l'obbligo di pagare l'IVA.

Ma poiché la fattura è stata redatta durante il periodo di utilizzo del regime semplificato e l'imposta non è stata allocata in essa, la società dovrà emettere nuovi documenti. Dovranno allocare l'IVA. Tali fatture devono essere trasferite anche alle controparti. Questi ultimi avranno la possibilità di presentarsi per la detrazione dell'importo dell'IVA pagata (se ne agiranno come contribuenti).

Pagamenti anticipati e spedizione dopo il cambio di modalità

Se l'IVA viene addebitata "alla spedizione", immediatamente al momento della consegna, l'azienda ha l'obbligo di pagare le tasse. In questo caso, l'organizzazione emette fattura in cui è evidenziato. Se l'IVA viene addebitata "al pagamento", i fondi sono stati ricevuti al momento dell'utilizzo del sistema semplificato. L'impresa in questo caso non era il pagatore dell'imposta specificata. Pertanto, non vi era alcun obbligo di rimuoverlo. Ma al momento della spedizione, l'azienda deve emettere fattura con IVA allocata, poiché in quel momento è già contribuente IVA. Indipendentemente dal fatto che il principio contabile fissi il metodo per determinare la base dell'imposta su DS, quando i fondi vengono ricevuti, l'impresa dovrà pagarli dopo la spedizione.