Contabilità: contabilizzazione delle immobilizzazioni in regime fiscale semplificato

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La contabilizzazione delle immobilizzazioni nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene utilizzata per ridurre la base imponibile. Tuttavia, questo non è sempre possibile. Il fatto è che ci sono due versioni del sistema semplificato.

Con il sistema fiscale semplificato "Reddito", la contabilizzazione delle immobilizzazioni non comporterà una diminuzione della base imponibile. In questo caso non ci sono costi imponibili. Di conseguenza, con il sistema fiscale semplificato "Reddito", la contabilizzazione delle immobilizzazioni può essere effettuata solo per analizzare lo stato delle attività. Queste informazioni possono essere utilizzate per prendere decisioni di gestione. Ma sul sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese" la contabilizzazione delle immobilizzazioni è molto appropriata. Diamo un'occhiata più da vicino.

Caratteristiche del sistema operativo

Gli atti normativi vigenti in materia di contabilità, hanno stabilito alcune caratteristiche che devono essere conformi al sistema operativo. Le immobilizzazioni sono beni materiali:

• Progettato per funzionare per un lungo periodo (più di un anno).
• Utilizzato a scopo di lucro.
• Ammortabile.
• Il cui costo è superiore ai limiti stabiliti. Per la contabilità, il prezzo marginaleè fissato nella politica contabile e dovrebbe essere di almeno 40 mila rubli, nella contabilità fiscale la cifra è più alta - almeno 100 mila rubli.

Nella contabilizzazione in regime fiscale semplificato, i costi delle immobilizzazioni (acquisto, ammodernamento, miglioramento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, riparazione) sono inclusi nella base imponibile, riducendola.

Maiuscole

Nel sistema fiscale semplificato, la contabilità e la contabilità fiscale delle immobilizzazioni sono, di regola, svolte dalle organizzazioni. Di solito la documentazione è formata in forma semplificata, poiché le imprese sono piccole. I singoli imprenditori non possono tenere i conti. Tuttavia, devono ancora determinare il costo delle immobilizzazioni, poiché gli indicatori sono utilizzati a fini fiscali.

Nella contabilità con il sistema fiscale semplificato, le immobilizzazioni sono contabilizzate al costo originario. Se l'imprenditore mantiene rapporti abbreviati, gli oggetti vengono contabilizzati:

• Al costo formato dal prezzo indicato dal fornitore nei documenti di accompagnamento e dai costi di installazione - al momento dell'acquisto dell'OS.
• Secondo l'importo del pagamento per i servizi all'app altatore - durante la creazione di un oggetto.

Il resto dei costi derivanti dall'acquisto o dalla creazione di un sistema operativo viene cancellato come altre spese.

Se le immobilizzazioni sono contabilizzate integralmente con il sistema fiscale semplificato, il costo iniziale, oltre agli importi di cui sopra, include:

• Interessi sul prestito se il pagamento viene effettuato con fondi presi in prestito.
• Costi di trasporto.
• Costi di consulenza.
• Commissioni edazi (dogane, ecc.).
• Altre spese. Tra questi, ad esempio, il costo di un viaggio di lavoro per l'acquisto di un sistema operativo.

Se la controparte (fornitore, app altatore) emette fattura all'impresa con partita IVA, l'imposta è inclusa anche nel costo dell'oggetto, poiché gli enti economici che utilizzano il sistema fiscale semplificato non sono i suoi contribuenti.

Sfumature

Quando si contabilizzano le immobilizzazioni ai sensi dell'USN, la messa in servizio di un oggetto viene eseguita il giorno in cui le necessarie attività di installazione, collaudo e messa in servizio sono state completate. Dopo il completamento di tale lavoro, viene calcolato il suo costo iniziale.

Il giorno di invio dell'oggetto non dipende dalla data di trasferimento della documentazione richiesta per la registrazione statale dei diritti. È determinato dal fatto di determinare l'OS iniziale st-ti. Questa regola si applica solo a quegli oggetti che devono essere registrati (immobili, per esempio).

Per contabilizzare le immobilizzazioni nell'ambito del sistema fiscale semplificato, vengono utilizzati documenti unificati. Sono un atto secondo f. OS-1 e carta di inventario f. OS-6.

Contabilità delle immobilizzazioni in regime fiscale semplificato: registrazioni

Per comodità, le transazioni ei conti su cui si riflettono sono presentati nella tabella.

Fatto dell'attività commerciale	db	cd
Riflettere il costo dell'acquisto o della creazione di un oggetto	08	02, 70, 69, 10, 60
Riflessione di magnitudocosti di installazione	07	60
Passare un oggetto per l'assemblaggio	08	07
Registrazione di un cespite come cespite	01	08

L'importo indicato nell'ultima voce è il costo originario delle immobilizzazioni, ovvero l'importo totale di tutti i costi.

Vita utile

Nella contabilità con il sistema fiscale semplificato, l'ammortamento delle immobilizzazioni viene addebitato durante la vita dell'oggetto. È determinato dal Classificatore, suddiviso per gruppi.

Il termine si riflette nella scheda inventario dell'oggetto.

Ammortamento

Nella contabilità con il sistema fiscale semplificato, le detrazioni per l'ammortamento di un oggetto possono essere effettuate a intervalli diversi, una volta al trimestre o all'anno. Per l'inventario domestico o industriale, le cancellazioni possono essere effettuate immediatamente e per intero al ricevimento.

L'ammortamento inizia nel mese successivo a quello in cui l'immobilizzazione è stata presa in considerazione e termina dopo il mese in cui l'oggetto è stato svalutato. Per il periodo di ammodernamento, riparazione, ricostruzione, conservazione, riequipaggiamento, l'accantonamento è sospeso.

La tabella seguente mostra i conti utilizzati per riflettere l'ammortamento di vari cespiti.

Scopo dell'oggetto	db	cd
Utilizza per la produzione	20	02
Sfruttamento per scopi manageriali	26	02
Trading	44	02

Contabilità fiscale

Durante la sua manutenzione, il momento in cui l'oggetto arriva all'impresa è di particolare importanza. L'immobilizzazione può arrivare sia prima del passaggio al regime fiscale semplificato, sia durante l'applicazione di tale regime speciale.

Una caratteristica della contabilità fiscale è che i costi delle immobilizzazioni sono rilevati dopo il pagamento ea condizione che l'oggetto sia già stato accreditato e gestito dall'impresa.

L'attribuzione dei costi delle immobilizzazioni alle spese ai fini fiscali viene effettuata nell'anno in cui i fondi sono operativi. Per gli immobili si applicano regole leggermente diverse. Le relative spese sono incluse nella base imponibile solo dopo la registrazione statale.

Un' altra condizione per la contabilità fiscale è che i beni materiali devono essere ammortizzabili.

Il costo di ammodernamento e riequipaggiamento riflette lo stesso costo di acquisizione e creazione di un oggetto. In questo caso, bisogna essere guidati dalle disposizioni del paragrafo 3 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale.

Ricevuta di un oggetto sotto USN

OS ai fini fiscali è accettato al costo iniziale (come in contabilità). Viene trasferito alle spese in rate uguali durante tutto l'anno l'ultimo giorno di ogni trimestre. A seconda del tempo di capitalizzazione dei beni materiali, i costi possono essere ammortizzati:

• In 1 mq. - a 1/4 del costo alla fine del 1° trimestre, semestrale, 9 mesi. e anno;
• Nel 2° - 1/3 alla fine di 6, 9, 12 mesi;
• Nel 3° - 1/2 alla fine di 9, 12 mesi;
• Nel 4° - l'importo totale alla fine dell'anno.

Ricevuta di un oggetto prima di passare a USN

Se la capitalizzazione delle immobilizzazioni è avvenuta durante il periodo in cui la società ha utilizzato le immobilizzazioni, la cancellazione delle spese ai fini fiscali è necessaria in un ordine diverso.

A fine dicembre dell'ultimo anno l'organizzazione opera in regime fiscale principale, si tiene conto del valore residuo dell'oggetto. Questo indicatore si riflette nella colonna 8 del Libro delle entrate e delle spese.

Il metodo di trasferimento del costo alle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato è influenzato dal periodo di utilizzo.

Se il periodo è inferiore a 3 anni, viene stornato l'intero costo dell'anno di operatività, stabilito al momento dell'inizio dell'utilizzo del regime fiscale semplificato. 1/4 del prezzo è calcolato e compreso nelle spese l'ultima data di ogni trimestre. Con un periodo di 3-15 anni, durante il primo anno cancellano la metà del costo (12,5% per trimestre), nel secondo - 30%, nel terzo - 20%. Se il periodo di utilizzo supera i 15 anni, la cancellazione viene effettuata al 10% per 10 anni.

Esempio

Supponiamo che nel 2016 un'impresa sia passata da OSNO a USN e al momento della transizione avesse una macchina utensile, il cui valore residuo a fine dicembre 2015 ammontava a 160 mila rubli. La durata di utilizzo dell'apparecchiatura è di 5 anni.

Nel 2016, solo il 50% del costo viene preso in considerazione nelle spese: 80 mila rubli. Questo valore deve essere diviso per 4 ugualeparti. Ognuno di loro - 20 mila rubli. – addebitato l'ultimo giorno del rispettivo trimestre.

Nel 2017, 48 mila rubli saranno trasferiti alle spese. – 30% del prezzo residuo. Questo importo dovrebbe anche essere diviso in 4 parti uguali (12 mila rubli). Nel 2018 verranno cancellati 32 mila rubli. Si tratta del 20% dell'art. L'importo è anche diviso in 4 parti e cancellato alla fine di ogni trimestre per 8 mila rubli.

Contabilità delle immobilizzazioni nel sistema fiscale semplificato in 1C

Come accennato in precedenza, per accettare un oggetto per la contabilità, deve essere acquistato e messo in funzione. Per riconoscere le spese nella contabilità fiscale, è necessario registrare il fatto di pagamento per l'acquisto.

Per riflettere l'operazione di acquisto nel programma, è necessario aprire la scheda "Acquisto" e creare un documento "Ricevuta di prodotti e servizi". Selezionare "Attrezzatura" come tipo di operazione. Nella parte tabellare è necessario indicare la nomenclatura, la quantità e il costo dell'oggetto acquistato. Nella colonna "Account" viene inserito 08.04.

Per riflettere il pagamento, viene compilato un ordine di pagamento.

Il giorno della messa in esercizio delle immobilizzazioni viene emesso il documento "Accettazione contabile". In esso, oltre alle informazioni generali sull'oggetto, ci sono due schede. Il primo è la contabilità e il secondo è la contabilità fiscale. Se il contabile è esperto nelle caratteristiche di riflettere le informazioni, sarà in grado di compilare correttamente tutti i campi. In questo caso, le operazioni contabili (contabili e fiscali) nel programma verranno eseguite automaticamente al momento della registrazione del documento "Chiusurapunto".

Diciamo che un'impresa ha acquistato un computer del valore di 25mila rubli. L'oggetto è stato messo in produzione il 12 febbraio 2010. Di conseguenza, la stessa data dovrebbe essere nel documento "Accettazione per la contabilità".

Nella scheda "OS", devi specificare il nome della risorsa. Deve essere assegnato un numero di inventario. Viene inoltre indicato il conto da cui è stato addebitato il bene (08.04). Successivamente viene indicato il tipo di operazione eseguita sull'oggetto. Questo sarà "Accettazione per la contabilità con successiva messa in servizio". Successivamente, viene determinato il metodo per riflettere i costi di ammortamento, viene indicato il conto corrispondente su cui verranno cancellati gli importi di ammortamento.

Si dovrebbe prestare particolare attenzione alla scheda "Contabilità fiscale". Nel campo "Costo" (spese per il regime fiscale semplificato) dell'oggetto deve essere indicato l'intero valore del prezzo iniziale del bene. L'importo e le date dei pagamenti effettivamente effettuati sull'immobilizzazione sono riflessi separatamente nelle apposite colonne. Se il costo dell'attrezzatura è stato completamente rimborsato, l'intero importo (ad esempio, gli stessi 25 mila rubli per un computer) può essere riconosciuto come spese.

La cosa più importante quando si riflette sulle immobilizzazioni è inserire correttamente le informazioni nella "Procedura per includere le voci nelle spese". Il programma offrirà di attribuirlo a spese o beni ammortizzabili o di non includerlo nelle spese. Se l'immobilizzazione è stata acquistata a pagamento, il periodo di utilizzo supera un anno e il costo supera i 20 mila rubli, è classificato come bene ammortizzabile.

Nella scheda "Contabilità", è necessario specificare i conti su cui verranno prese in considerazione la contabilità di ammortamento e le operazioni di calcolo e il metodo di calcolo. L'impresa potrebbe non essere limitata al metodo lineare comune. Qui è necessario valutare la situazione. È probabile che sia più conveniente calcolare l'ammortamento utilizzando il metodo del saldo di riduzione utilizzando il fattore di accelerazione.

Se le immobilizzazioni vengono acquistate a rate, i relativi costi sono soggetti a cancellazione in termini di importi effettivamente trasferiti al venditore.

Conclusione

Di norma, quando si tiene conto delle immobilizzazioni su un sistema semplificato, non ci sono particolari difficoltà. Tuttavia, ci sono alcune considerazioni fiscali da tenere a mente. Un contabile deve monitorare da vicino tutti i cambiamenti nella legislazione.

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