TC RF Capitolo 26.1. Sistema di tassazione per i produttori agricoli. Imposta agricola unica

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Prima di registrare un singolo imprenditore o azienda, ogni imprenditore deve decidere il regime fiscale ottimale. In Russia c'è l'opportunità di sfruttare vari sistemi preferenziali, grazie ai quali il carico fiscale per gli uomini d'affari è notevolmente ridotto. Se un imprenditore prevede di impegnarsi nella produzione e vendita di prodotti agricoli, l'ESNH è considerata la scelta ideale per lui. Questo sistema di tassazione per i produttori agricoli è semplificato e accessibile a ogni imprenditore. A causa della facilità di calcolo e preparazione di una dichiarazione, non è nemmeno necessario contattare regolarmente contabili esperti.

Concetto di modalità

Il sistema di tassazione per i produttori agricoli è chiamato tassa agricola unica. Si tratta di un regime speciale che può essere utilizzato esclusivamente dagli imprenditori le cui attività sono legate alla produzione, trasformazione o vendita di prodotti agricoli.

Inoltre, gli uomini d'affari che lavorano nel settore della pesca possono utilizzare questo regime. Il suo principale vantaggio è un basso tasso di interesse e la facilità di contabilità, quindi molti imprenditori risparmiano sui servizi di un contabile esperto.

Condizioni per l'applicazione

Il capitolo 26.1 del codice fiscale della Federazione Russa contiene informazioni di base sulle regole e le caratteristiche dell'applicazione di questo regime fiscale. Pertanto, se un imprenditore intende avviare attività nel campo dell'agricoltura, è consigliabile prima studiare questo regolamento.

Il passaggio a EShn è possibile solo se vengono soddisfatte determinate condizioni. Questi includono:

• Gli imprenditori o le aziende devono impegnarsi in attività direttamente correlate alla creazione, trasformazione o vendita di prodotti agricoli e possono anche dedicarsi alla pesca;
• la condizione principale è la produzione di questi prodotti, quindi se l'azienda lavora o rivende solo merci, non può utilizzare l'imposta agricola unificata;
• almeno il 70% del reddito di tale azienda deve essere ricevuto come risultato del lavoro con i prodotti agricoli.

Se anche una delle condizioni di cui sopra non è soddisfatta, l'imprenditore dovrà scegliere un' altra modalità per fare affari. In caso contrario, violerà i requisiti di legge, il che comporterà necessariamente il ricalcolo e il trasferimento forzato all'OSNO.

Chiè un produttore di prodotti agricoli?

Il sistema fiscale per i produttori agricoli è stato specificamente progettato per semplificare la contabilità di queste organizzazioni. Le seguenti imprese possono utilizzare questo regime:

• imprese o imprenditori impegnati nella produzione di beni agricoli che possono essere ulteriormente trasformati o venduti, ma la quota della vendita di tali beni deve superare il 70% del reddito totale dell'azienda;
• cooperative di consumo, ma oltre il 70% del loro reddito deve provenire dalla vendita di prodotti agricoli, che viene creata da questa cooperativa;
• imprese di pesca o singoli imprenditori che utilizzano pescherecci e queste navi possono essere rilasciate a imprenditori o ricevute sulla base di un contratto di noleggio;
• organizzazioni che forniscono vari servizi ai produttori agricoli, ad esempio, possono essere coinvolti nella raccolta dei prodotti, nella preparazione dei campi, nella distillazione e nel pascolo del bestiame e in altre attività simili.

Le organizzazioni di cui sopra possono richiedere al Servizio fiscale federale di passare all'imposta agricola unificata. Allo stesso tempo, gli uomini d'affari possono specializzarsi in diversi tipi di attività agricole.

E i prodotti agricoli?

Per determinare se un imprenditore può utilizzare l'ESNH, dovresti sapere cosa si applica ai prodotti agricoli. Comprende bestiame e prodotti agricoli. Inoltre, questo include i prodotti della pesca, a cuisi riferisce alla cattura o all'allevamento di pesci e altri corpi idrici.

Le imprese specializzate nella realizzazione di prodotti forestali possono usufruire del regime fiscale semplificato.

Chi non può usare?

Questo sistema unico di tassazione dei produttori agricoli non può essere utilizzato dai seguenti tipi di società:

• imprese o singoli imprenditori specializzati esclusivamente nella lavorazione dei prodotti o nella loro rivendita;
• imprese che creano e vendono beni soggetti ad accisa;
• aziende di gioco;
• aziende che sono istituzioni di bilancio, autonome o governative.

Le organizzazioni di cui sopra possono utilizzare altri tipi di regime per il calcolo delle tasse.

Dove funziona il sistema?

Il sistema fiscale per i produttori agricoli opera in tutta la Russia. Le regioni non hanno il diritto di imporre restrizioni agli imprenditori.

Le regole per passare a questa modalità sono le stesse per tutti gli uomini d'affari, indipendentemente dalla regione in cui operano.

Come andare?

Il passaggio a una tassa agricola unica è considerato un processo semplice. Per questo, deve essere soddisfatta una sola condizione. Sta nel fatto che nell'ultimo anno la quota della vendita di prodotti agricoli supera il 70% del reddito totale percepito come risultato della vendita di vari beni o servizi.

Se un imprenditore è registrato nell'anno in corso, allorala condizione di cui sopra deve essere soddisfatta per l'ultimo semestre.

Ci sono condizioni aggiuntive per le imprese di pesca. Si riferiscono al numero di dipendenti e alle peculiarità dell'utilizzo delle navi per le imprese.

Se le condizioni sono effettivamente soddisfatte, le imprese devono presentare una domanda adeguata al Servizio fiscale federale entro la fine di quest'anno. Solo in tali condizioni, dal prossimo anno, le aziende diventano contribuenti UAT.

Se le aziende o i singoli imprenditori sono registrati solo, hanno il diritto di richiedere il trasferimento all'ESNH dalla data di registrazione. A tal fine, entro 30 giorni dalla registrazione, al dipartimento del Servizio fiscale federale viene trasmesso un avviso correttamente redatto. Se durante l'anno i nuovi arrivati non ricevono entrate dalla produzione di prodotti agricoli, vengono trasferiti forzatamente a un altro regime con ricalcolo simultaneo.

Regole di calcolo

La procedura per calcolare la tassa agricola unificata è considerata abbastanza semplice, quindi qualsiasi imprenditore può comprendere questo processo. Se un singolo imprenditore è impegnato in affari, può risparmiare sugli stipendi di un contabile esperto. Le regole per il pagamento della tassa agricola unica includono:

• oggetto della tassazione è il profitto percepito a seguito della creazione, trasformazione o vendita di prodotti agricoli, ridotto di vari costi di produzione;
• le spese devono essere giustificate e supportate da documenti contabili ufficiali;
• l'aliquota fiscale per questo regime è del 6%;
• per calcolare la tariffa di cui hai bisognomoltiplicare la base imponibile del 6%;
• la quota viene pagata due volte l'anno, poiché un pagamento anticipato viene inizialmente effettuato prima del 25 luglio dell'anno in corso, ma l'ultimo pagamento viene effettuato alla fine dell'anno, ovvero prima del 31 marzo dell'anno successivo.

Ad esempio, una società ha ricevuto 800 mila rubli sotto forma di reddito per un anno di attività. Le spese relative alla principale area di attività ammontavano a 650 mila rubli. La base imponibile è rappresentata dalla differenza tra questi valori, quindi è di 150 mila rubli. L'importo dell'imposta è: 150.0006%=9 mila rubli. Il tasso UAT è considerato piuttosto basso, quindi l'uso di questo regime è vantaggioso per ogni impresa che opera nel campo dell'agricoltura.

Quali altre tasse vengono pagate?

Se un'azienda passa a ESNH, è esentata dal pagamento di altri tipi di commissioni necessarie quando si applica l'OSNO. Tutte queste tasse sono sostituite da un'unica tassa calcolata con un'aliquota del 6%. Dal 2019 entreranno in vigore le modifiche relative all'IVA.

Ma le aziende che calcolano la tassa agricola unificata devono pagare i seguenti pagamenti:

• pagamenti obbligatori per i dipendenti del Fondo Pensione e MHIF;
• imposta sul reddito dei dipendenti.

Tutti i calcoli possono essere eseguiti direttamente da uomini d'affari o contabili.

Devo pagare l'IVA?

Dall'inizio del 2019, tutte le aziende e i singoli imprenditori che applicano la UAT sono riconosciute come contribuenti IVA. Questa modifica del codice fiscale è stata introdotta dalle disposizioni della legge federalen. 335. In alcune situazioni, gli imprenditori possono contare sull'esenzione dall'IVA.

Pertanto, ora i produttori agricoli devono pagare ESH e IVA. Gli uomini d'affari che hanno ricevuto entrate non superiori a 100 milioni di rubli nel 2018 non dovranno diventare contribuenti IVA. Per il 2019 è fissato un limite di 90 milioni di rubli. Fino al 2022, questo limite sarà ridotto a 60 milioni di rubli. Se una società è idonea all'esenzione IVA, deve presentare una comunicazione scritta all'ufficio FTS entro il 20° giorno del mese dal quale verrà ricevuta l'esenzione.

Regole per la contabilizzazione di entrate e spese

Per il corretto calcolo dell'importo dell'imposta, un imprenditore deve essere impegnato nella contabilità competente di tutte le entrate e le spese. I ricavi del core business sono presentati come proventi. Inoltre, questo include denaro ricevuto da altri tipi di lavoro, quindi non è un reddito operativo.

L'elenco delle spese ufficiali è strettamente limitato. Questi includono i seguenti tipi di costi:

• stipendio degli specialisti assunti;
• valore delle immobilizzazioni;
• costi pubblicitari.

Se una società in fase di compilazione della dichiarazione sopravvaluta spese non supportate da documenti ufficiali, gli specialisti del Servizio fiscale federale ricalcolano autonomamente l'imposta, aumentandone le dimensioni.

Per registrare le spese e le entrate, le aziende devono tenere registri contabili. Per gli imprenditori è stato creato un libro speciale di spese e entrate nella forma n. 169н.

I contribuenti UAT utilizzano il metodo di calcolo delle tasse in contanti. Pertanto, tutti i proventi vengono rilevati solo dopo che i fondi sono stati accreditati sul conto corrente o pagati in contanti alla cassa. Le spese sono rilevate dopo che l'impresa ha adempiuto alle proprie obbligazioni nei confronti delle controparti.

Segnalazione

La dichiarazione dei redditi per l'imposta agricola unificata deve contenere informazioni su tutte le entrate e le spese derivanti da questa attività. Tale documentazione viene presentata annualmente fino al 31 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. La possibilità di continuare a utilizzare l'ESNH dipende dalla correttezza della compilazione e dalla tempestiva consegna di questa documentazione. La data di scadenza è fissata a livello federale, quindi se l'azienda viola i requisiti di legge, dovrà pagare multe e sanzioni.

Inoltre, gli imprenditori sono tenuti a tenere un registro delle entrate e delle spese. Solo in questo caso è possibile calcolare correttamente l'imposta, e anche tutte le spese saranno confermate da documenti ufficiali. Questi includono varie ricevute di cassa, un contratto di servizio, ricevute, ricevute di vendita, atti di lavoro eseguiti o altra documentazione di pagamento.

Un elenco specifico delle spese che possono essere prese in considerazione nel processo di calcolo dell'imposta è riportato all'art. 346,5 NK.

Caratteristiche della compilazione della dichiarazione

In genere, imprenditori che non assumono un contabilepensa a come compilare una dichiarazione per il regime di tassazione scelto. La procedura è considerata abbastanza semplice, quindi l'uomo d'affari stesso può farcela facilmente. Per fare ciò, vengono prese in considerazione le seguenti regole:

• la documentazione viene inviata una volta all'anno fino al 31 marzo;
• utilizzare il modulo approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-3/384@;
• puoi compilare la documentazione a mano o su un computer;
• l'inchiostro deve essere nero o blu;
• non è consentita la stampa solo fronte;
• I fogli non possono essere pinzati;
• se vengono commessi errori durante la compilazione della dichiarazione, dovrai rifarla, poiché non sono consentite correzioni;
• se ci sono celle vuote, vengono inseriti dei trattini;
• le informazioni sono inserite in stampatello;
• tutti gli indicatori sono indicati in rubli interi.

Se capisci come compilare la dichiarazione, non ci saranno problemi con questo processo. La documentazione è composta da diverse sezioni:

• il frontespizio include informazioni di base sull'imprenditore o sull'azienda;
• la seconda sezione mostra l'importo che un uomo d'affari paga al budget;
• la seconda sezione è per il calcolo delle tasse;
• Sezione 2.1 indica l'importo della perdita degli anni precedenti, con l'aiuto del quale viene ridotta l'attuale base imponibile;
• la terza sezione è progettata per riflettere i dati sulla ricezione o sulla spesa mirata di denaro.

Basato su questa dichiarazioneviene verificata la correttezza del calcolo dell'imposta da parte dei dipendenti del Servizio fiscale federale. Pertanto, la correttezza della compilazione del documento dipende da quanti fondi verranno trasferiti al budget dai pagatori UAT. Il termine per la presentazione della dichiarazione è lo stesso per tutti gli imprenditori, quindi il documento deve essere presentato all'Agenzia delle Entrate entro il 31 marzo.

Metodi per l'invio della documentazione

La dichiarazione ESNH può essere presentata al dipartimento FTS in diversi modi. L'imprenditore sceglie autonomamente quale metodo è il più ottimale per lui. Puoi scegliere una delle seguenti opzioni:

• visita personale all'istituto con una dichiarazione correttamente redatta, ed è opportuno portarne due copie in modo che lo specialista dell'organizzazione apporti un segno di accettazione su un documento;
• con l'aiuto di un fiduciario che ha una procura certificata da un notaio;
• invio di documentazione tramite lettera di valore, ma è necessario pagare un ulteriore avviso di consegna e un inventario dei documenti;
• consegnare un documento via Internet, ma per questo un uomo d'affari deve avere un EDS.

La scelta dipende dalle possibilità e dalle preferenze del contribuente.

Quando si perde il diritto ad applicare il regime fiscale?

La cancellazione sotto forma di pagatore UAT può essere effettuata per vari motivi. Questi includono:

• un contribuente viene automaticamente cancellato se viola i requisiti di legge durante il lavoro, ad esempio se il reddito derivante dalla produzione e vendita di prodotti agricoli non supera il 70% del reddito totale dell'azienda;
• un imprenditore puòdecide autonomamente l'utilizzo di un' altra modalità, quindi invia una relativa notifica al dipartimento FTS.

Gli uomini d'affari devono presentare al servizio tributario una notifica del passaggio a un altro regime entro il 25 del mese successivo.

Combinazione con altre modalità

È consentito combinare ESNH con altri sistemi di tassazione. Per fare ciò, dovrai gestire una contabilità separata per entrate e spese. La procedura è considerata piuttosto complessa e specifica, pertanto, in tali condizioni, è consigliabile assumere un contabile esperto.

Molto spesso, i contribuenti UAT utilizzano questo regime con UTII o PSN. Quando si combinano più sistemi, gli imprenditori hanno spesso problemi con i rappresentanti del Servizio fiscale federale, poiché è difficile attribuire entrate o spese a un sistema o all' altro.

La vendita di prodotti fabbricati attraverso i loro negozi o punti vendita non fissi non può essere trasferita a UTII. In tali condizioni, ESNH è ancora applicato.

Responsabilità per le violazioni

Se i contribuenti ENSH per vari motivi non pagano le tasse in tempo o non presentano una dichiarazione in tempo, dovranno essere ritenuti responsabili di queste violazioni.

In base all'art. 122 del Codice Fiscale per il mancato pagamento dell'imposta prevede la sanzione pecuniaria. Il suo importo varia dal 20 al 40 percento della commissione.

Secondo l'art. 119 del Codice Fiscale, l'assenza di dichiarazione costituisce grave violazione. Per questo viene pagata una multa dal 5 al 30 percento dell'importo del pagamento e tale sanzione viene addebitata per ciascunomese di ritardo. L'importo della multa non può essere inferiore a 1 mille rubli. Pertanto, gli imprenditori devono essere responsabili nei loro doveri.

Conclusione

ESKhN è un regime fiscale richiesto e ottimale per tutti i produttori agricoli. Il tasso UAT è ridotto, poiché con l'aiuto di questo sistema lo stato cerca di sostenere le attività delle imprese agricole.

Affinché questa modalità si applichi, devono essere soddisfatte determinate condizioni. L'imposta viene pagata due volte l'anno e la dichiarazione viene presentata solo una volta all'anno. La contabilità è abbastanza semplice e comprensibile, quindi può essere gestita da un uomo d'affari diretto.