Raccolta e cassa

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Il principio contabile di un'impresa è alla base delle attività del servizio contabile presso le entità aziendali. Pertanto, è estremamente importante fare la scelta giusta in merito all'una o all' altra modalità di allocazione di entrate e costi, in modo che in seguito non ci siano incomprensioni con le autorità fiscali. Nell'articolo seguente, parleremo di come i risultati delle attività operative dell'impresa possono riflettersi nella contabilità.

Essenza e classificazione del reddito nell'impresa

Secondo la normativa vigente, viene accettato come reddito qualsiasi profitto che un ente commerciale riceve nel corso delle sue attività, e che può essere determinato in termini di valore in vari modi (c'è un metodo di cassa o ratei).

Allo stesso tempo, esiste una categoria di entrate nel bilancio dell'imprenditore, che è esclusa dalle voci di reddito e non è soggetta a tassazione. Questi dovrebberoincludono tasse aggiuntive (sono anche comunemente dette indirette), che rappresentano il valore aggiunto del prodotto, che viene coperto dall'acquirente al momento dell'acquisto.

In generale, il lato reddito è determinato analizzando i documenti contabili primari e fiscali, nonché altri che confermano il fatto dell'operazione completata. In altre parole, i redditi sono classificati in imponibili e quelli non soggetti al calcolo della tassa fiscale.

Il profitto come oggetto di tassazione

Non è un segreto che il reddito netto è formato dal ricavo totale meno un certo numero di ritenute obbligatorie, dopodiché il reddito totale viene calcolato in vari modi (come, ad esempio, il metodo della competenza e il metodo del contante).

L'importo ricevuto è imponibile e soddisfa le seguenti condizioni:

• I flussi finanziari dovrebbero essere il risultato di attività di attuazione;
• il ricavo si considera ricevuto anche se presentato non in contanti, ma in natura.

Tuttavia, esiste anche tale reddito, che è considerato non operativo e contabilizzato come risultato dell'attività operativa. Dovrebbe includere vari tipi di azioni, interessi sui depositi, differenze di cambio, multe ricevute, sanzioni e altro.

Non sono soggette a tassazione le entrate a favore di un'entità commerciale come proprietà in affitto, prestiti e contributi al capitale autorizzato di un'impresa.

Essenza e classificazione delle spese

Quando si tratta di spendere, molte start-up non lo fannochi ha esperienza di business ritiene che eventuali costi operativi riducano il reddito imponibile. Tuttavia, questo è fuorviante. Sì, una spesa è un determinato importo, espresso in termini di valore e calcolato in qualsiasi modo conveniente regolato dalla legge (ad esempio uno di questi è il metodo del contante), mediante il quale è possibile ridurre il reddito prima delle imposte. Tuttavia, ci sono un certo numero di transazioni che non sono idonee per i risultati lordi.

Pertanto, ogni spesa deve avere una giustificazione adeguata, documentare il fatto del suo completamento e anche riferirsi alle attività dirette dell'entità aziendale.

Documentazione delle spese

Per ogni tipologia di spesa, le autorità fiscali richiedono un elenco specifico di documenti, che può differire leggermente da quello di seguito:

• se si tratta di spese di viaggio, è necessario un rapporto anticipato con un certificato di conferma, assegni per l'alloggio e il trasporto;
• servizi di trasporto - lettere di vettura, atti di accettazione e trasferimento dei servizi resi;
• affitto di proprietà - documenti di regolamento che confermano il pagamento, i contratti, i certificati di trasferimento e di accettazione;
• comunicazioni mobili: contratti, ordini di utilizzo, dettagli di fatturazione, elenco dei dipendenti autorizzati;
• sfruttamento di veicoli commerciali - lettere di vettura;
• acquisto di acqua potabile - un certificato delle autorità competenti sull'inadeguatezza delleacqua del rubinetto per il consumo, documenti di liquidazione.

Varietà di spese

Quindi, le spese sono già state documentate, dopodiché devono essere calcolate in qualsiasi modo conveniente (ad esempio, esiste un metodo di competenza e un metodo di cassa per questo, di cui parleremo poco dopo), ma prima, proviamo a classificare i costi esistenti. Dovrebbe essere chiaro che questi possono essere anche se l'impresa non ha profitto. Pertanto, secondo il decreto del Ministero delle finanze della Federazione Russa, dovrebbero essere distribuiti non in relazione al lato delle entrate (poiché non sempre cadono su di esso), ma secondo la propria classificazione.

Ci sono solo due varietà e sono facili da ricordare:

1. Quei costi soggetti a tassazione (non operativi e coinvolti nel processo produttivo).
2. Costi esentasse, in altre parole, altro.

Spese come oggetto di tassazione

Per determinare l'importo delle entrate, puoi utilizzare il metodo dei contanti per determinare le entrate, ma se queste ultime sono assenti nel bilancio in quanto tali, allora tutta l'attenzione dovrebbe essere prestata alle spese quando si riassumono i risultati finanziari. Come accennato in precedenza, possono essere tassati o meno, tutto ciò in conformità con la legge applicabile.

I primi includono produzione e vendita, materiale (o, poiché sono ancora accettatichiamata, materie prime), manodopera (stipendi dei dipendenti), ammortamenti e altri.

Sono anche detti normalizzati i costi non soggetti a tassazione. Il loro elenco è regolato dall'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tra questi, potrebbero esserci carenze, spese di rappresentanza, nonché compensi per le spese personali dei dipendenti sostenute durante i viaggi di lavoro.

Metodo Cash: definizione e caratteristiche di utilizzo

Infine, siamo arrivati ai metodi di calcolo delle entrate e delle spese per il periodo di rendicontazione. Per cominciare, è necessario comprendere che solo le operazioni legalmente soggette a contabilità sono soggette a tale procedura. Il metodo per cassa di riconoscimento dei proventi e delle spese si basa sulla media aritmetica, che viene calcolata per l'intero periodo in aggregato e prende come costante il valore dell'utile netto. Quest'ultimo, come indicato nelle spiegazioni del servizio fiscale, dovrebbe essere inferiore a 1 milione di rubli al mese.

E questo significa che il reddito massimo dovrebbe essere di 6 milioni di rubli per semestre. La modalità di distribuzione di tale importo resta a discrezione dell'entità aziendale. Pertanto, sarebbe del tutto legale se un imprenditore non riceve alcun profitto nei primi tre mesi e nei mesi successivi ammonterà a 2 milioni per ogni periodo di rendicontazione.

Eccezioni dal metodo di pagamento in contanti

Il metodo in contanti ha molti svantaggi. Per cominciare, come hai già notato, ha limiti all'importo, il che significa che le grandi entità commerciali con un fatturato medio di oltre 1 milione di rubli,semplicemente non può essere legalmente applicato. Esiste un elenco di istituzioni private di questo metodo di contabilizzazione dei risultati delle operazioni.

Quindi, secondo il codice fiscale della Federazione Russa, il metodo di riconoscimento in contanti di entrate e spese è escluso dal suo utilizzo per i seguenti rappresentanti commerciali:

• istituzioni finanziarie coinvolte in attività bancarie;
• quelle entità commerciali che prendono parte alla gestione complessiva dell'economia in conformità con l'accordo concluso sulla gestione fiduciaria dei beni o su una semplice partnership.

Contabilità del reddito di cassa

Se un'entità commerciale ha scelto questo metodo per riflettere le proprie entrate nei risultati finanziari, è obbligata a rifletterlo nell'attuale principio contabile dell'impresa e seguirlo in futuro. Il metodo per cassa di riconoscimento dei proventi e delle spese nella parte in entrata ha una serie di caratteristiche sancite dalla normativa vigente, pertanto la loro osservanza è obbligatoria per qualsiasi forma di impresa a cui è consentito utilizzare questa opzione contabile ai sensi del Codice Fiscale del Federazione Russa:

• la data di riconoscimento della ricevuta è il giorno in cui i fondi sono stati accreditati sul conto corrente dell'impresa in banca;
• la condizione di cui sopra si applica anche a tutti i lavori e servizi a beneficio dell'azienda che sono considerati non di proprietà;
• se l'azienda ha fornito prestiti a qualcuno, il giorno del rimborso, anche il reddito si riflette per intero.

In altre parole, il metodo dei contanti può essere basatosulle transazioni effettive. In caso contrario, gli incassi a favore dell'impresa non vengono rilevati.

Spese in contanti

Come hai già capito, con una tale politica contabile, le spese saranno prese in considerazione solo se ci fosse un fatto documentato della loro attuazione. Nel caso della parte di costo del bilancio, il metodo di riconoscimento dei ricavi e delle spese in contanti accetta come conferma il fatto del pagamento diretto e nulla di più. Quest'ultimo parla anche della cessazione degli obblighi reciproci tra le controparti in conformità con le norme specificate nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

E questo significa che il metodo di contabilizzazione in contanti delle spese esclude l'inclusione nella parte di costo di quei pagamenti che sono considerati un anticipo per servizi e beni, ma non sono stati ancora effettuati. In tal caso, i flussi di transazione verranno addebitati al risultato economico il giorno della spedizione dei beni o della prestazione dei servizi previsti dal contratto.

Reddito secondo il metodo di competenza

Se il metodo per cassa dei ricavi e delle spese riconosce le transazioni solo quando sono state effettivamente eseguite, il metodo della competenza, al contrario, obbliga a riflettere le passività nei risultati finanziari il giorno in cui si verificano, indipendentemente dal effettiva attuazione dei termini della transazione.

Secondo la regola generale di riflessione sui proventi delle vendite, la transazione verrà mostrata in contabilità a seguito delle attività operative il giorno in cui viene firmato l'atto sulla fornitura di lavoro e la fornitura di beni.

Ma c'èanche una norma speciale relativa a quegli accordi complessi, il cui risultato non può riflettersi in un periodo di rendicontazione. In questo caso, il reddito si riflette in modo uniforme rispetto a ciascun periodo di tempo determinato, e ciò è regolato dalla politica contabile dell'impresa.

Ratei passivi

Se il metodo di contabilità in contanti richiede la conferma effettiva dei costi sostenuti, con il metodo di competenza per i costi le cose sono leggermente diverse. I principi di quest'ultimo includono quanto segue:

• i costi sono rilevati nel periodo in cui sono documentati, indipendentemente dalla data dell'effettiva transazione;
• se i termini di adempimento degli obblighi sono specificati nei termini del contratto, rientrano nel risultato economico, altrimenti il contribuente può determinarli a sua discrezione;
• I principi menzionati nel paragrafo precedente si applicano anche a quelle forme di contratto che specificano solo l'ambito del pagamento, ma non dicono nulla sulla spedizione di beni e sulla fornitura di servizi;
• se le spese non possono essere classificate e attribuite a nessun centro di costo, il loro importo totale viene distribuito uniformemente sull'intero lato delle entrate.