Rimborso IVA in caso di esportazione dalla Russia: procedura e schemi

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Le autorità fiscali prestano particolare attenzione alla verifica degli importi IVA durante l'esportazione. Poiché le operazioni di vendita di beni all'estero sono soggette ad IVA in modo diverso. L'imposta viene calcolata due volte: nel paese di destinazione e nel paese di origine. In Russia, l'IVA viene rimborsata sulle esportazioni. Che cos'è, continua a leggere.

Principi di tassazione

Nel paese di destinazione, la tassa viene riscossa su tutte le merci importate. È pagato dall'utente finale. Nel Paese di origine, tutte le merci locali sono soggette ad IVA, indipendentemente dal luogo in cui verranno consumate. L'assenza di dazi all'esportazione è indicativa di libero scambio. Sebbene la Russia non abbia aderito all'OMC, bisogna comunque tenere conto di questi principi di tassazione delle transazioni economiche estere. In Russia, tutte le transazioni di esportazione sono soggette a tasso zero.

Rimborso IVA all'esportazione: differenze rispetto all'ordine generale

In primo luogo, per confermare il fatto delle operazioni di esportazione, il contribuente deve presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale. Fornisce un calcolo dell'importo dell'imposta in eccesso rimborsabile.

Secondo, dopo aver fornitodocumenti, un controllo dettagliato dell'organizzazione per il rispetto dei requisiti indicati viene effettuato entro tre mesi dalla raccolta dei documenti. Sulla base dei risultati del controllo, viene presa la decisione finale.

In terzo luogo, i rimborsi IVA per le esportazioni dalla Russia vengono effettuati trasferendo l'importo sul conto del contribuente o accreditando gli importi pagati a fronte di pagamenti futuri.

Applica tariffa

L'elenco delle merci a cui si applica l'aliquota zero è presentato all'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Puoi utilizzare questa tariffa solo se la merce si trova nel territorio della Federazione Russa prima della spedizione. Per usufruire del regime preferenziale è necessario presentare un pacco di documenti all'imposta entro 180 giorni dall'attraversamento del confine. Altri 20 giorni del prossimo periodo d'imposta vengono assegnati per fornire un rendimento "zero".

Esempio

LLC ha firmato un contratto per la fornitura di attrezzature all'Iran. L'organizzazione ha preparato i documenti il 24 agosto 2014. Il termine scade il 27 agosto 2014. L'esportatore deve fornire i documenti dal 1° al 20 settembre.

L'applicazione dell'aliquota zero è un dovere, non un diritto, del contribuente. Se i documenti non vengono ritirati in tempo, l'organizzazione dovrà pagare le tasse a proprie spese.

Calcolo della base

La determinazione della base imponibile viene effettuata al momento della vendita dei beni l'ultimo giorno del mese di raccolta dei documenti. Il ricavato viene convertito in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale alla data di pagamento della spedizione. I pagamenti anticipati per le consegne all'esportazione non sono inclusi nella base.

L'elenco dei documenti che confermano il diritto al rimborso dell'IVA in caso di esportazione dalla Russia è presentato all'art. 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi includono:

• contratto con una società straniera;
• estratto conto bancario che conferma la ricezione dei proventi;
• dichiarazione doganale;
• documenti di spedizione con contrassegno doganale.

Contratti

Le operazioni di esportazione sono effettuate sulla base di un contratto di vendita, consegna o permuta. Nessuna clausola fiscale può essere inclusa in nessuno dei documenti. È legalmente consentito concludere contratti con filiali di società estere situate nel territorio della Federazione Russa. Se la transazione passa attraverso un commissionario, devi fornire anche una copia del contratto con l'agente.

Estratto conto bancario

L'estratto conto, sebbene sia un documento giustificativo, non contiene tutte le informazioni sulla transazione. Inoltre, è necessario allegare un ordine di pagamento o un messaggio rapido. Il Servizio fiscale federale richiede un estratto solo per le transazioni di baratto.

Se il ricavato proviene da una terza parte, è necessario presentare un contratto di agenzia tra la società straniera e il pagatore. A proposito. Dal 2006 tutte le operazioni di esportazione devono essere pagate dall'acquirente sul conto corrente.

Dichiarazione doganale

Questo documento deve contenere i marchi delle autorità doganali che hanno svincolato la merce. In caso di smarrimento dei documenti, l'esportatore puòricevere conferma scritta del fatto di esportazione della merce.

Documenti di spedizione

Il trasporto internazionale può essere effettuato con diverse modalità di trasporto. Per ciascuno di essi viene emessa una fattura corrispondente:

• polizza di carico disciplinata dalla Convenzione sul trasporto marittimo di merci;
• lettera di trasporto aereo è stata sviluppata dalla Convenzione per l'unificazione delle regole del trasporto aereo;
• CMR viene emesso per ogni consegna automatica;
• frachtbrief original è redatto secondo le regole della legge federale n. 18 "Carta del trasporto ferroviario".

Le copie dei documenti di spedizione devono contenere i contrassegni dell'autorità doganale.

Importo delle detrazioni

Il rimborso dell'IVA in caso di esportazione dalla Russia viene effettuato sull'importo delle detrazioni. Poiché l'aliquota per tali transazioni è dello 0%, l'intero importo dell'IVA "in entrata" è rimborsabile.

Importo rimborsabile dell'imposta pagata per i beni acquistati nel territorio della Federazione Russa. In questo caso, l'esportatore deve tenere registri separati dell'IVA "in entrata". Di solito, per questi scopi vengono aperti sottoconti sul conto 90 "Vendite" e 19 "IVA". La distribuzione delle spese aziendali generali viene effettuata in proporzione ai proventi delle esportazioni o al suo costo nel volume totale.

Esempio

Nell'agosto 2013, LLC ha acquistato beni per un valore di 200 milioni di rubli. IVA inclusa. Sono state soddisfatte tutte le condizioni alle quali viene effettuato il rimborso dell'IVA in caso di esportazione dalla Russia. L'organizzazione ha presentato una dichiarazione "zero" e ha effettuato le seguenti registrazioni nelle registrazioni contabili:

- DT68 KT19 - 30.508 mila rubli. -deducibile dalle tasse.

Nel settembre 2013, LLC ha firmato un contratto internazionale e già il 6 settembre ha ricevuto un pagamento anticipato per un importo di 50mila dollari Il primo lotto di merci ha superato la dogana il 26 settembre. Lo stesso giorno, l'organizzazione ha iniziato a raccogliere i documenti.

Il contabile ha preparato fatture per i beni acquistati per un importo di 327.778 mila rubli. (IVA 50 mila rubli), 131.111 mila rubli. (IVA 20 mila rubli) in agosto e 655.556 mila rubli. (IVA 100 mila rubli) a settembre. Nella dichiarazione dei redditi, l'importo dell'IVA deve essere ridotto di 70 mila rubli. l'imposta pagata sulla fattura di settembre non rientra nel periodo di riferimento corrente.

Se la dichiarazione primaria fosse già stata depositata, sarebbe necessario redigere un conguaglio. Per questo, viene inserita una voce nella BU DT19 KT68 - 70 mila rubli. L'importo dell'IVA sul conto di settembre dovrebbe essere trasferito al sottoconto dell'IVA "in entrata": ДТ19 KT19 - 170 mila rubli. Ecco come appare in breve la procedura per il rimborso dei rimborsi IVA in caso di esportazione di merci.

Esportazione non confermata

Se nel 181° giorno dalla data di spedizione l'organizzazione non ha ritirato un pacco di documenti, deve calcolare l'imposta sui guadagni da esportazione con un'aliquota del 18 o del 10%. In questo caso, i proventi vengono convertiti in rubli al tasso di cambio ufficiale. Il pagamento doveva pervenire al bilancio il 20° giorno del mese successivo all'esecuzione. Per i periodi passati, un "chiarimento" con un'aliquota dello 0% viene presentato al Servizio fiscale federale. Se l'importo dell'IVA richiesto non è sul conto "interno", anche l'organizzazione dovrà pagare una penale. Viene addebitato dal 21° giorno del mese successivo alla spedizione. Tutte le tasse devono essere pagate dai profitti dell'organizzazione.

Le seguenti registrazioni vengono effettuate nella BU:

- DT91 KT68 - Calcolo IVA.

- DT68 KT51 - trasferimento dell'imposta al bilancio.

Inoltre, dovrai trasferire l'IVA "in entrata" tra i sottoconti.

Sovraccarico

Per emettere un rimborso IVA quando si esporta un'auto dalla Russia, viene utilizzato uno schema di sovrapprezzo. Maggiore è il prezzo nei documenti, maggiore sarà l'IVA rimborsabile. Allo stesso tempo, c'è una condizione obbligatoria: i guadagni in valuta estera devono andare esattamente sul conto dell'esportatore. In questo caso, verrà visualizzata una voce di spesa aggiuntiva. Dovrai pagare una percentuale dei guadagni in valuta estera allo stato. Ecco come viene rimborsata l'IVA quando si esporta un'auto dalla Russia.

Esportazione di proprietà intellettuale

L'esportazione delle opere non è soggetta a dichiarazione. Fanno eccezione i casi in cui è necessario restituire l'anticipo trasferito dall'acquirente. In questi casi:

• viene concluso un contratto per la fornitura di servizi di marketing,
• i risultati vengono registrati su un disco, che deve essere portato in dogana;
• Il fatto di avere un disco è corretto nella dichiarazione.

La dichiarazione indica quindi importi di diverse migliaia di dollari per i rimborsi IVA durante l'esportazione dalla Russia. Questo schema viene applicato anche durante l'importazione di merci.

Le conseguenze dell'utilizzo di tali schemi stanno rafforzando i requisiti nella legislazione. Inper prevenire il riciclaggio di denaro vengono introdotte nuove regole per la contabilizzazione dell'imposta rimborsabile. Non molto tempo fa è apparsa una norma secondo la quale il rimborso dell'imposta può essere effettuato a ciascun esportatore, a condizione che l'importo dell'IVA precedentemente versato debba effettivamente andare a bilancio.

Si sta valutando anche l'opzione di aprire conti speciali, a cui verranno trasferiti i rimborsi IVA in caso di esportazione dalla Russia.