Chi può applicare UTII: calcolo tasse, esempio

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

I rappresentanti delle piccole imprese sono in costante aspettativa di un sistema fiscale più redditizio e conveniente. Qualcuno usa un sistema semplificato, ma per qualcuno è abbastanza adatto pagare un'unica tassa sugli utili figurativi. Chi può applicare UTII? Cosa devi sapere su questo regime fiscale?

Tutti possono usare UTII?

La questione della possibilità di utilizzare UTII interessa molti uomini d'affari. Tutti gli imprenditori che soddisfano le condizioni stabilite dalla legge hanno il diritto di applicare un'unica imposta sul reddito figurativo. Una LLC può applicare UTII? Sì forse. I soggetti di questo regime possono essere sia persone giuridiche che persone fisiche impegnate in attività imprenditoriali private.

I principi di questo sistema di tassazione non differiscono sostanzialmente da quello generale o semplificato, poiché comporta anche la riscossione dei dazi. Tuttavia, con UTII, l'imposta è calcolata non dal reddito percepito dall'impresa, ma dal cosiddetto utile figurativo, che è calcolato secondo un'apposita formula e tiene conto del numero del personale, dell'arealocali, veicoli usati, ecc.

Oggi ci sono molti meno contribuenti che utilizzano UTII rispetto a quelli che utilizzano il regime fiscale generale o semplificato. Il fatto è che solo gli imprenditori che sono impegnati in tipi di attività rigorosamente definiti possono calcolare l'imposta sul reddito figurativo. Il passaggio al sistema UTII è volontario. Un imprenditore ha il diritto di pagare le tasse in questo sistema dai primi giorni dopo aver registrato un'impresa nella struttura fiscale. Ha inoltre il diritto di passare a UTII secondo le modalità previste dalla legge.

Informazioni generali sul regime fiscale

Di per sé, questo sistema di tassazione non crea alcuna difficoltà a coloro che hanno il diritto di applicare UTII. Allo stesso tempo, spesso sorgono difficoltà quando si cerca di combinare i regimi fiscali in modo redditizio.

In conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, gli imprenditori hanno il diritto di utilizzare diverse modalità. Quindi, per esempio, poche persone sanno che è possibile applicare UTII e STS contemporaneamente. Tuttavia, il calcolo e il pagamento dei pagamenti delle imposte viene effettuato per ciascun sistema di tassazione separatamente ed entro i termini stabiliti dalla legge. La contabilizzazione dei beni, delle operazioni finanziarie e degli obblighi della società viene effettuata sulla base dell'art. 346 capitolo 26 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Se si combinano i due regimi fiscali, l'azienda dovrà tenere registri separati per ciascuno di essi.

La procedura per calcolare e versare gli importi richiesti ai bilanci statali è determinata dal regime fiscale utilizzato dall'organizzazione. TranneInoltre, la legge obbliga i contribuenti a occuparsi della contabilizzazione di utili e spese, di generare rapporti e di presentarli tempestivamente al Servizio fiscale federale. Se parliamo del regime UTII, gli imprenditori sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi entro il 20° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.

Attività adatte a UTII

La risposta alla domanda su chi può applicare UTII dipende dal tipo di attività economica. Puoi selezionare questa modalità solo se l'imprenditore è impegnato in:

• riparazione, lavaggio e manutenzione di auto, camion, autobus, ecc.;
• deposito di veicoli, organizzazione ed equipaggiamento dei parcheggi;
• trasporto passeggeri e merci;
• distribuzione di pubblicità su strutture portanti esterne;
• ristorazione o vendita al dettaglio in locali non superiori a 150 m2;
• consegna di locali residenziali, appezzamenti di terreno ad uso temporaneo nell'ambito di un contratto di locazione.

Chi ha il diritto di applicare UTII? In primo luogo, questa opportunità è disponibile per le società di nuova costituzione registrate come contribuenti. Per esercitare il diritto di applicare questo regime fiscale, un imprenditore deve presentare apposita domanda all'ufficio delle imposte.

Qual è la principale differenza rispetto ad altri sistemi fiscali

La differenza principale sta nell'ordine in cui viene calcolata l'imposta unica. L'importo della quota viene calcolato non dal reddito effettivamente percepito, ma dal reddito stimato dell'organizzazione. in cuil'introduzione del sistema UTII non implica la sostituzione completa di altri regimi.

Qui l'aliquota fiscale è del 15% del reddito atteso dell'azienda. Entro il 25° giorno del mese successivo viene pagata un'unica imposta in regime UTII per ogni trimestre. La base imponibile è l'utile determinato in prezzo equivalente in relazione a un valore fisico fisso, che dipende dal tipo di attività economica.

Il reddito di base è l'importo nozionale del reddito mensile di un contribuente. Per determinare il dazio, il valore risultante viene moltiplicato per fattori di aggiustamento, il cui ruolo è quello di determinare il grado di influenza dei vari fattori di produzione sull'andamento dell'impresa. Se il reddito annuo dell'imprenditore supera i 300 mila rubli, l'obbligo di applicare UTII comporta la necessità di pagare premi assicurativi aggiuntivi.

Di cosa hai bisogno per passare a UTII?

Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce il diritto dei contribuenti di modificare il sistema di tassazione applicabile. Puoi farlo solo una volta all'anno. Un singolo imprenditore o persona giuridica può registrarsi come contribuente presso l'ufficio territoriale dell'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione dell'impresa.

La base per il passaggio al sistema UTII è la dichiarazione dell'imprenditore. L'avviso di registrazione è considerato una conferma del diritto all'utilizzo di un'unica imposta sugli utili figurativi. Un singolo imprenditore può applicare UTII? Gli imprenditori privati in quanto entità commerciali hanno il dirittolavorare in questo sistema fiscale se:

• non forniscono servizi sanitari, educativi o assistenziali;
• non trasferire in locazione in locazione una stazione di servizio o un distributore di benzina;
• non hai un grande staff di dipendenti;
• non sono state costituite da società la cui quota nel capitale autorizzato del contribuente supera il 25%;
• non intraprendere attività commerciali nell'ambito di un contratto fiduciario.

Sistema di tassazione UTII: componenti principali

I seguenti elementi sono rilevanti per il calcolo del pagamento dell'imposta:

• soggetto, ovvero direttamente il contribuente;
• oggetto di tassazione;
• base imponibile (reddito figurativo);
• aliquota fiscale;
• periodo fiscale;
• formula di calcolo del dazio;
• metodo e scadenza per il pagamento della quota.

Soggetti a tassazione sono gli imprenditori privati e le aziende che preferiscono svolgere la propria attività in questa modalità. Tutti loro sono contribuenti che sono responsabili della produzione delle detrazioni fiscali trimestrali in conformità con i requisiti della normativa fiscale. Il legale rappresentante dell'imprenditore può versare l'importo richiesto.

L'oggetto della tassazione può essere considerato l'impresa stessa, il processo di commercio e fornitura di servizi, proprietà e diritti di proprietà. In questa categoria rientrano anche gli utili ricevuti da attività commercialiattività e tassabile.

Per le organizzazioni che utilizzano UTII, la base imponibile deve essere calcolata tenendo conto di:

• tipo di attività;
• dell'indicatore fisico moltiplicato per il rendimento sottostante.

Il risultato finale viene moltiplicato per il coefficiente del deflatore. L'aliquota fissa è del 15% del reddito figurativo. Il periodo d'imposta in questo sistema è un trimestre composto da tre mesi.

Quali sfumature considerare

Chi può applicare UTII dovrebbe tenere conto che la normativa fiscale non prevede la possibilità di presentare zero rendicontazione, pertanto, prima di effettuare i calcoli definitivi, un imprenditore deve tenere conto di diversi fattori. Se, ad esempio, gli indicatori fisici sono rimasti gli stessi durante il periodo d'imposta, i risultati ottenuti vengono moltiplicati per un fattore 3. Se ci sono state modifiche durante il periodo di rendicontazione, la società dovrebbe effettuare calcoli mensili e sommare tutti e tre gli importi ricevuti alla fine del trimestre. Per le imprese che utilizzano più tipologie di attività, per ciascuna di esse viene effettuato il calcolo dell'imposta, al termine del quale si sommano i pagamenti.

Per ridurre l'importo delle tasse, le organizzazioni che utilizzano UTII possono detrarre da esso:

• premi assicurativi pagati nell'ambito di un contratto di assicurazione volontaria;
• pagamenti maturati dall'impresa al Fondo di previdenza sociale;
• contributi per invalidità temporanea.

Perle persone giuridiche non sono soggette alle stesse regole previste per i singoli imprenditori. Se la LLC applica UTII, è consentito ridurre l'importo delle tasse non più della metà dell'importo. Tale vincolo non si applica agli imprenditori privati, sono esenti da limiti, ma a condizione che non siano previste detrazioni per i dipendenti con i quali sia stato concluso un contratto di lavoro.

Regole e formula di calcolo

Per determinare l'importo del pagamento, è necessario impostare l'utile figurativo stimato, ovvero l'importo del reddito atteso, che è la base imponibile, e quindi moltiplicare l'importo ricevuto per l'aliquota del 15%. Nelle regioni i Comuni si riservano di ridurre l'aliquota nella misura massima della metà. Il credito d'imposta dipende dal settore di attività dell'impresa e dalla sua categoria.

La base imponibile UTII è un profitto figurativo, che è determinato dalla redditività di base e dall'indicatore fisico inerente a un particolare tipo di attività. Ad esempio, per il commercio al dettaglio, questo indicatore è l'area dei locali commerciali e, per un'impresa che fornisce servizi alla persona, il numero di dipendenti. L'articolo 346 del capitolo 29 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce rapporti di redditività di base e indicatori fisici accettabili per vari tipi di imprenditorialità. Ad esempio, per un punto vendita, viene fissato l'importo di 1.800 rubli. al mese per 1 mq Per le vendite automatiche, il rendimento base è di 4.500 rubli. Da unomacchina e le aziende che forniscono determinati servizi pagano le tasse mensilmente al tasso di 7.500 rubli. per lavoratore.

Formula per il calcolo dell'UTII per il trimestre:

UTII=DBK1K2(FP per tre mesi)15%, dove DB è il rendimento sottostante, FP è un indicatore fisico, K1 – coefficiente deflatore, K2 - fattore di correzione.

Gli indicatori fisici nel calcolo dell'imposta sono indicati in unità intere, vengono arrotondati secondo le regole matematiche tradizionali. In caso di decremento o aumento degli indicatori fissi, i nuovi valori vengono applicati dal mese corrente. Il fattore di correzione è fissato dalle autorità regionali, quindi il suo valore può variare da 0,005 a 1. Il coefficiente di deflatore è determinato a livello federale. Oggi sono 1.868 (secondo l'Ordine del Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa n. 579 del 30 ottobre 2017).

Come calcolare correttamente le tasse, campione

L'esempio di calcolo sarà utile a tutti coloro che possono applicare UTII. Prendiamo ad esempio una situazione in cui è necessario determinare l'importo di un versamento di imposta per uno dei trimestri del 2018. Oggetto della tassazione è un negozio con una superficie di vendita di 55 m2. Quindi sono date le seguenti condizioni:

• indicatore fisico=55;
• rendimento base=RUB 1.800;
• aliquota UTII standard=15%;
• coefficiente deflatore=1, 868;
• fattore di correzione=0, 7.

Adesso facciamo il calcolo. In primo luogo, definiamo la base imponibile, ovvero il valorereddito figurativo:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Quindi, l'importo dell'imposta unica per il trimestre sarà:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

Poi, ad esempio, si consideri la possibilità di calcolare l'imposta per un imprenditore privato specializzato nella prestazione di servizi alla persona. UTII può essere utilizzato dai singoli imprenditori, indipendentemente dalla disponibilità di personale. Nel nostro caso, non ci sono dipendenti nello stato, quindi, come indicatore fisico, l'imprenditore deve utilizzare l'unità, poiché conteggerà l'imposta solo per una persona - per se stesso. Allo stesso tempo, la redditività di base in questo caso non è diversa da quella che si applicherebbe in caso di assunzione di dipendenti. Sono 7.500 rubli. I precedenti indicatori K1 e K2 sono rimasti invariati. Per calcolare l'importo di una singola imposta, devi prima determinare il reddito figurativo, che è:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rubli

Questa è la stessa base imponibile mensile, che deve essere moltiplicata per tre e 15% per calcolare l'imposta.

Il pagamento trimestrale sarà:

9 8073 mesi15%=RUB 4,413

Se un imprenditore individuale o una LLC applica UTII senza personale assunto, l'importo dell'imposta maturata può essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi pagati nel periodo di riferimento dell'imposta. Pertanto, il contribuente è riuscito a effettuare pagamenti fissi per un totale di 4.000 rubli. In questo caso, UTII sarà di 413 rubli. (4413 - 4000). Se, nello svolgimento della propria attività imprenditoriale, ha assunto un imprenditore individualedipendenti, può anche esercitare il diritto alla riduzione dell'imposta. Tuttavia, verrà presa in considerazione solo una parte dell'importo dei premi assicurativi, che non copre più della metà della tariffa trimestrale.

Caratteristiche della combinazione di UTII e STS

Maggiori informazioni per chi è interessato a sapere se è possibile applicare UTII e STS contemporaneamente. Qualsiasi impresa ha il diritto di utilizzare due regimi fiscali, soggetti a una serie di condizioni e determinate specifiche. Per le persone giuridiche, una tale combinazione di regimi non è sempre conveniente, poiché obbliga a dettagliare ulteriormente i dati di contabilità e contabilità fiscale. Se un singolo imprenditore utilizza UTII e STS, dovrà occuparsi anche dell'organizzazione competente della distribuzione delle informazioni contabili fiscali.

Quindi, ad esempio, la combinazione di due regimi richiede alle imprese di:

• delimitare gli utili per la contabilità analitica;
• separazione dei costi diretti e separazione della contabilizzazione dei costi indiretti;
• Distribuzione rigorosa dei dipendenti per tipo di attività;
• assegnazione di proprietà a ciascun tipo di attività;
• sviluppo dell'algoritmo di allocazione dei costi.

E sebbene gli imprenditori privati che decidono di applicare UTII e STS non siano tenuti a tenere i registri, sorgono molte domande quando si conservano i registri fiscali. Quando si combinano i sistemi imputati e semplificati, gli imprenditori preferiscono più spesso la modalità "Reddito 6%". Questo modello di tassazione semplificata è simile in molti dettagli alla tassazione imputata. Nonostante questo, la combinazione di modalitàtenuti a condividere le spese. Se si utilizza UTII e STS "Reddito meno spese 15%", l'importo della detrazione fiscale diventa inferiore, quindi sarà possibile ridurre leggermente l'importo della commissione.

Per gli imprenditori che non assumono personale, quando si combinano UTII e STS, è possibile applicare una detrazione fiscale per intero su una delle tasse. Pertanto, possono ridurre l'importo dell'imposta fino al 100% sui premi assicurativi effettivamente pagati. Allo stesso tempo, la normativa non vieta la ripartizione delle detrazioni tra due regimi fiscali applicati contemporaneamente dai singoli imprenditori. Tuttavia, la pratica mostra che è più redditizio e conveniente distribuire la detrazione, concentrandosi sulla quota di profitto effettivamente ricevuto per ciascun regime per lo stesso periodo.

I singoli imprenditori che assumono dipendenti non hanno la possibilità di applicare integralmente la detrazione fiscale per i premi assicurativi. I contribuenti che applicano UTII e STS 6% hanno il diritto di ridurre entrambi i dazi nella misura massima della metà per l'importo dei contributi versati per tutto il personale, compreso lo stesso imprenditore.

In quali casi si perde il diritto all'utilizzo di UTII

Se il contribuente non rispetta almeno uno dei requisiti per gli imprenditori che intendono avvalersi di UTII, viene automaticamente privato del diritto di applicare tale regime e trasferito al sistema tributario generale. La perdita del diritto all'utilizzo del sistema imputato si verifica per:

• cambiamenti nell'attività consentita;
• superamento del numero consentito di dipendentilavoratori;
• aumento della quota dei fondatori nel capitale autorizzato (oltre il 25%).

Dopo la perdita del diritto all'utilizzo di UTII o in combinazione con altri regimi, il contribuente è obbligato a presentare una comunicazione al servizio fiscale entro cinque giorni. L'importo delle tasse pagate per il trimestre in cui si è verificata la perdita del diritto all'utilizzo di UTII dovrà essere ricalcolato secondo OSN.