Accise sul carburante in Russia

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Le accise sulla benzina per motori e sul carburante diesel sono un tipo di tassa applicata a imprenditori e organizzazioni. Vengono detratti quando si eseguono determinate operazioni commerciali, compreso il movimento di prodotti attraverso il confine del controllo doganale della Federazione Russa. Consideriamo più in dettaglio cosa costituisce un'accisa sul carburante. L'articolo descriverà le caratteristiche della tassazione, la procedura per la riscossione e la fissazione delle aliquote.

Caratteristiche generali dell'accisa

Questa tassa, in quanto appartenente al livello di governo e potere, è federale. Il pagamento è considerato una tassa a scopo generale (non mirato). Ciò significa che i fondi vengono utilizzati senza riferimento ad alcuna attività specifica. Secondo la modalità di ritiro, il pagamento delle accise, come l'IVA, è considerato indiretto. Il metodo di tassazione classifica l'imposta come non pagabile, ovvero l'obbligo di calcolare e pagare è assegnato al contribuente. Altro elemento distintivo dell'accisa è il criterio che determina la completezza dei diritti di utilizzo delle entrate tributarie. Secondo questo indicatore, appartiene alla categoria dei contributi obbligatori normativi. Ciò è dovuto al fatto che la sua iscrizione è prevista dalla normativa sia nei bilanci regionali che in quello federale. Elenco di soggetti soggetti ad accisai prodotti sono piuttosto stretti. Oltre al carburante, include:

1. Prodotti del tabacco.
2. Automobili.
3. Alcool, prodotti contenenti alcol, alcol.
4. Oli motore.
5. Birra.

Meccanismo di pagamento

Le accise su benzina e gasolio vengono calcolate e riscosse in un certo ordine. Il meccanismo di calcolo e pagamento prevede la determinazione dell'importo dell'imposta nel processo di transazione con i relativi prodotti e l'inclusione nel costo della merce. Ciò significa che ogni soggetto economico coinvolto nella circolazione di beni soggetti ad accisa deve calcolare il corrispettivo e, in esecuzione, trasferire tale obbligazione alla controparte successiva. Questo schema è valido fino al consumatore finale. Egli, a sua volta, sopporta l'onere della tassazione. L'introduzione di un'accisa sul carburante garantisce la regolamentazione del consumo di carburante e lubrificanti.

Pagatori

Singoli imprenditori, organizzazioni e persone che movimentano carburanti e lubrificanti attraverso il controllo doganale della Federazione Russa agiscono come soggetti obbligati a detrarre le accise sui carburanti. Arte. 179 del Codice Fiscale stabilisce che la necessità di effettuare un pagamento nasce dal momento in cui viene effettuata un'operazione d'affari. A questo proposito, le accise sui carburanti devono essere pagate da tutti gli enti che le impegnano. Includono anche gli stranieri. Le suddivisioni separate delle imprese agiscono anche come contribuenti al completamento delle transazioni commerciali.

Specifiche

Nel processo di transazioni con determinati tipi di mercil'emergere dell'obbligo di tassazione è accompagnato da una serie di caratteristiche. In particolare, quando si impongono azioni con benzina di prima scelta, sono considerati pagatori solo i suoi produttori diretti. Regole simili si applicano al rilascio di prodotti petrolchimici da esso. Inoltre, sono previste le caratteristiche dell'emergere dello status di pagatore per le imprese che operano nell'ambito di un semplice contratto di partenariato. Contestualmente, è consentito il pagamento dell'accisa sui carburanti sia in solido sia da parte di un ente separato, su cui tale obbligo è attribuito dagli altri partecipanti. Questa persona è obbligata entro il giorno successivo all'esecuzione della prima transazione commerciale a notificare all'autorità fiscale l'adempimento da parte sua dell'obbligo del pagatore ai sensi dell'accordo di società. Insieme a questo, deve registrarsi come soggetto che conduce gli affari dell'associazione. Ciò avviene indipendentemente dal fatto che sia iscritto come soggetto esercente la propria attività. In caso di tempestiva e completa detrazione dell'accisa da parte di una persona che adempie agli obblighi di pagamento previsti dal relativo accordo, l'obbligo di pagare tale imposta da parte degli altri partecipanti sarà considerato adempiuto.

Oggetto di tassazione

Come previsto dall'art. 182 del Codice Fiscale stabilisce uno specifico elenco delle operazioni che vengono effettuate con prodotti soggetti ad accisa. Questi includono, in particolare:

1. Vendite sul territorio della Federazione Russa di prodotti soggetti ad accisa prodotti dai contribuenti.
2. Ricezione e invio di merci, alcuni tipi di prodotti, anche su base dare e avere.
3. Movimentazione dei prodotti attraverso il controllo doganale della Federazione Russa.

In attuazione, ai sensi dell'art. 182 del Codice Fiscale, è il trasferimento della proprietà di un bene da un ente all' altro a titolo gratuito o rimborsabile, nonché il suo utilizzo come corrispettivo in natura.

Riconoscimento di oggetti

L'accisa sui carburanti in Russia si applica ad alcune operazioni di trasferimento di carburanti e lubrificanti prodotti sul suo territorio:

1. Dal pedaggio delle materie prime - al suo proprietario o ad altre persone.
2. Nella struttura dell'organizzazione - per la successiva fabbricazione di beni non soggetti ad accisa.
3. Per i miei bisogni.
4. Per l'elaborazione su base tariffaria.

L'accisa sul carburante in Russia viene pagata quando viene trasferito nel territorio del paese da un'organizzazione al suo partecipante al momento del suo ritiro / ritiro dall'associazione, da una partnership - un membro al momento dell'assegnazione della sua quota di proprietà o divisione di proprietà. L'oggetto della tassazione sorge anche nel caso di cessione da parte di soggetti di intestatari, confiscati o soggetti a circolazione in proprietà comunale/statale dei relativi beni.

Momento importante

Come ulteriore caratteristica dell'emergere dell'oggetto di tassazione nella fabbricazione dei prodotti, il fatto che, secondo il terzo comma dell'art. 182 del Codice Fiscale, ai fini del calcolo dell'imposta, è equiparato alla produzione ogni genere di mescolamento dei prodotti nei luoghi della loro conservazione e vendita, per effetto della quale compaiono prodotti soggetti ad accisa. Questa regola non si applica agli esercizi di ristorazione. Quando viene miscelato, si forma un prodottoper i quali viene stabilita un'aliquota di accisa maggiorata rispetto a quella determinata per le materie prime.

Maiuscole

Un gruppo di operazioni relative alla ricezione dei prodotti è classificato come una categoria speciale. L'obbligo di pagare le accise sui carburanti sorge all'atto dell'iscrizione di un determinato tipo di carburante. Tale operazione va intesa come l'accettazione della contabilizzazione sotto forma di prodotti finiti realizzati con materie prime proprie e con materiali propri. Inoltre, la presenza di un certificato è un prerequisito per il fatto del verificarsi di tale obbligo. Viene rilasciato all'impresa su base volontaria.

Caratteristiche dell'ottenimento di un certificato

Questo documento viene rilasciato agli imprenditori e alle organizzazioni emittenti:

1. Benzina diritta, comprese le materie prime/materiali da fornire.
2. Prodotti petrolchimici, se per la loro produzione viene utilizzato il combustibile di cui sopra.

Per ottenere un certificato per la produzione di benzina di prima scelta, l'impresa deve disporre della capacità di produzione adeguata. Possono appartenere al richiedente per diritto d'uso, proprietà, possesso o altro fondamento giuridico. Per ottenere un certificato per la lavorazione della benzina, è necessario che il richiedente abbia un contratto per la fornitura di servizi per la lavorazione delle materie prime a pedaggio, a seguito del quale viene prodotto il carburante specificato. Sulla base di questo accordo, il documento viene emesso se l'impresa agisce come proprietaria della benzina trasformata e il contratto è concluso con il produttoreprodotti petrolchimici.

Documenti normativi

Nel cap. 21 del Codice Fiscale è stato modificato dal Governo, secondo il quale:

1. Aliquote fiscali sul carburante approvate per il 2016-2017 negli importi fissati per il 2014. Nel 2018 è previsto un aumento dell'accisa sui carburanti. L'indicizzazione sarà del 5% rispetto agli indicatori del 2017
2. Le accise sui carburanti sono fissate a 10,5 t.r./t. Ciò dovrebbe scoraggiare la produzione di carburante al di sotto del grado 5.
3. Escluse alcune tipologie di prodotti dall'art. 181. Ciò, in particolare, ha interessato l'olio per uso marittimo e da riscaldamento. Tale eccezione è prevista con il contestuale riconoscimento come oggetto di tassazione di tutti i distillati medi, che comprendono, tra l' altro, i prodotti specificati.
4. L'aliquota fiscale sui distillati medi è fissata ad un'aliquota pari al coefficiente con cui viene calcolata l'accisa sul gasolio.
5. In quanto paganti sono imprese riconosciute che hanno ricevuto dalle autorità fiscali un certificato di registrazione di una società impegnata in operazioni con distillato medio. Viene stabilita una detrazione per i proprietari di trasporti via acqua che utilizzano i prodotti specificati per il bunkeraggio. È uguale all'aliquota con cui viene calcolata l'accisa sul carburante marittimo con un coefficiente.

I distillati medi sono miscele liquide di idrocarburi con una composizione frazionata nell'intervallo di temperatura di 215-360 gradi. Questi emendamenti chiudono tutte le possibilità di rinominare la frazione diesel. CosìPertanto, al momento non sarà possibile evitare il carico fiscale. Dal 2016 è stata istituita un'accisa sui carburanti marini a bassa viscosità. Allo stesso tempo, le imprese impegnate nel settore in questione non saranno particolarmente colpite. Tra gli emendamenti è prevista la detrazione fiscale con coefficiente. 2.

Discussione degli emendamenti

Nel 2014, in una riunione del Comitato della Duma di Stato, è stata adottata come base la proposta di aumentare le aliquote di accisa sul gasolio e sulla benzina delle classi 4 e 5. Gli esperti temevano in quel momento che se gli emendamenti fossero stati approvati, il costo del carburante sarebbe aumentato di 3 rubli. Evgeniy Moskvichev ha fatto una proposta per aumentare. Per gasolio 4 celle. ha suggerito di aumentare il tasso a 3.450 rubli/tonnellata. nel 2015, fino a 4150 rubli / t. - nel 2016, fino a 3950 rubli / t. - nel 2017. Le stesse cifre sono state assunte per le celle a combustibile 5. Per quanto riguarda la benzina per motori, è stato proposto di mantenerla per il 2015 al livello di 7300 rubli/tonnellata, nel 2016 si prevedeva di aumentarla da 6200 a 7530, nel 2017 - da 4,5 mila rubli/tonnellata. fino a 5830 rubli / t. Era previsto che tutti i fondi sarebbero stati diretti ai fondi stradali delle regioni. Allo stesso tempo, Sergei Shatalov ha parlato della necessità di perfezionare gli emendamenti. Prima dell'inizio della discussione, si prevedeva di aumentare le accise solo per il gasolio e la benzina di classe 5. Un tale aumento, secondo le previsioni, avrebbe dovuto dare ai fondi stradali delle regioni ulteriori 60 miliardi di rubli. nel 2015 e negli anni successivi - oltre 90 miliardi di rubli.

Scommesse

Il Codice Fiscale definisce aliquote uniformi di tassazione dei beni soggetti ad accisa. Sono separatiin due categorie: combinati e solidi. Questi ultimi sono fissati in termini assoluti per unità di base imponibile. Secondo questo principio, in particolare, vengono determinate le accise sui carburanti. Le tariffe combinate implicano una combinazione di indicatori fissi e parte degli indicatori di costo. Il Codice prevede la differenziazione delle tariffe per tipologie e sottotipi di prodotti. In particolare, dal 2011 sono state stabilite aliquote diverse a seconda della classe di benzina e gasolio. Nel calcolo si applica il principio della riduzione tariffaria per prodotti di qualità superiore. Inoltre è prevista l'indicizzazione delle tariffe fisse, tenendo conto dei prezzi al consumo previsti.

Base

È stabilito dall'art. 187 del Codice Fiscale separatamente per ciascuna tipologia di prodotto soggetto ad accisa. A seconda dell'aliquota, la base imponibile è determinata da:

1. Come volume di beni trasferiti (venduti) in natura. Questa disposizione si applica ai prodotti per i quali si applicano tariffe (fisse) specifiche.
2. Come il costo dei beni trasferiti (venduti). È calcolato secondo i prezzi stabiliti dall'art. 40 TC, senza accisa, IVA per i prodotti per i quali sono fissate aliquote ad valorem.
3. Come costo calcolato in base ai prezzi di vendita medi validi nell'ultimo periodo di riferimento. In caso di loro assenza si utilizza un indicatore di mercato senza accise, si utilizza l'IVA in relazione ai beni per i quali sono previste aliquote fiscali.



4. Come il volume delle venditeprodotti (trasferiti) in termini fisici per calcolare l'accisa quando si utilizza una tariffa fissa e come valore stimato calcolato ai prezzi massimi al dettaglio per determinare l'accisa quando si applica il tasso di interesse. Questo modello viene utilizzato per i prodotti con tariffe combinate.

Contabilità

Il Codice Fiscale contiene i requisiti relativi alla registrazione separata delle operazioni con tipi di prodotti soggetti ad accisa. Sì, l'art. 190 stabilisce che il contribuente è tenuto ad organizzare una contabilizzazione differenziata per gli atti con beni per i quali sono previste aliquote diverse. Se un'entità economica non effettua la registrazione separata delle transazioni, l'importo delle accise è determinato in base all'aliquota fiscale utilizzata dall'impresa da un'unica base stabilita per tutte le azioni rientranti nell'imposta in questione.