Metodo del saldo ammortamento decrescente: esempio, formula di calcolo, pro e contro

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Le spese di ammortamento sono uno dei processi contabili più importanti in un'azienda. A causa dell'ammortamento, il valore dell'acquisizione di immobilizzazioni e attività immateriali (immateriali) si estingue. Inoltre, l'ammortamento è incluso nella voce di costo e può ridurre la base imponibile. Pertanto, l'ammortamento, in un modo o nell' altro, viene addebitato da tutte le imprese, indipendentemente dal sistema fiscale che utilizzano. Questo articolo discuterà la definizione di questo concetto, le registrazioni per il suo trasferimento, le opzioni per il trasferimento dell'ammortamento, la differenza nelle detrazioni nella contabilità e nelle tasse, il trasferimento del saldo per diminuire l'opzione, i vantaggi e gli svantaggi di questa opzione e un esempio di ammortamento con il metodo del saldo decrescente.

Definizione dell'ammortamento e significato del suo trasferimento

L'ammortamento è il processo di allocazione mensile dell'acquisizione di immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali ai conti 02 e 05. In parole povere, il suo significato èil fatto che il prezzo di acquisto dei suddetti beni non può essere estinto per volta, in quanto tali importi sono attribuiti ai costi dell'attività caratteristica della società. Tutti questi importi dovrebbero eventualmente essere inclusi nel prezzo del prodotto finito. Poiché le immobilizzazioni e le attività immateriali sono cose costose, l'impresa non può trasferire immediatamente il prezzo del loro acquisto sul costo di beni, lavori o servizi. Il processo di ammortamento consente di ripagare gradualmente il costo del loro acquisto.

Nelle aziende con un sistema fiscale generale, queste detrazioni si verificano ogni mese secondo una delle quattro opzioni di trasferimento. Con il sistema di tassazione semplificata (regime speciale), i periodi e il metodo di trasferimento dell'ammortamento sono leggermente diversi, ma è ancora lì.

Transazioni di trasferimento di ammortamento

Le voci di trasferimento possono avere un aspetto diverso a seconda della situazione e di dove viene utilizzata esattamente la risorsa.

Dbt 08 Kdt 02 - per l'oggetto utilizzato nella costruzione e ricostruzione sul territorio dell'azienda.

Dbt 20 Cdt 02 - per l'oggetto utilizzato nella produzione principale.

Dbt 23 Kdt 02 - per l'oggetto utilizzato nella produzione ausiliaria.

Dbt 25 Kdt 02 - per l'impianto di produzione generale.

Dbt 26 Kdt 02 - per una struttura economica generale.

Dbt 29 Kdt 02 - per l'oggetto utilizzato nella produzione del servizio.

Dbt 44 Kdt 02 - per un oggetto usato in commercio.

Dbt 79.1 Kdt 02 - per un oggetto trasferito dalla società principale a una filiale o,viceversa, da una filiale alla società principale.

Dbt 83 Kdt 02 - un aumento dell'oggetto se il suo prezzo è cambiato dopo la rivalutazione.

Dbt 91.2 Kdt 02 - per l'oggetto che è stato affittato.

Dbt 97 Kdt 02 - per l'oggetto, se utilizzato in opera, i cui costi sono considerati costi differiti

In queste transazioni è stato utilizzato il conto 02. Ma è possibile utilizzare anche il conto 05.

Metodi di ammortamento delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali

Nella contabilità nel sistema fiscale generale, ci sono solo quattro opzioni di trasferimento. Linearmente, dal valore della somma dei numeri di anni del periodo di vita utile, in proporzione al volume del prodotto prodotto, e l'ammortamento è calcolato utilizzando il metodo del saldo decrescente. Un esempio dell'opzione di enumerazione più semplice è lineare, quindi questo metodo viene utilizzato più spesso di altri. L'impresa deve scegliere una delle modalità di trasferimento e confermare tale scelta fissandola nella politica contabile. In futuro, il trasferimento verrà effettuato solo per un'opzione selezionata. La frequenza dei trasferimenti è rigorosamente regolata ed è pari a un mese.

Se in regime di tassazione generale i periodi di trasferimento dell'ammortamento sono determinati dalla normativa vigente, in regime speciale l'impresa può scegliere autonomamente il momento del trasferimento. L'opzione, che è la risposta alla domanda su come calcolare l'ammortamento in un regime speciale, è molto semplice. Il valore del prezzo dell'oggetto acquistato è diviso in parti uguali in tre, due o un quarto. Tuttoil valore di acquisto si estingue nell'esercizio. Se l'oggetto è stato acquistato nel primo trimestre (trimestre) dell'anno, il valore del prezzo viene distribuito nei tre trimestri successivi. Se l'acquisto è stato effettuato nel secondo trimestre, allora - per i due successivi. Se l'impresa ha acquisito il bene alla fine dell'anno, l'intero importo dell'acquisto può essere rimborsato immediatamente. Come si può vedere da quanto sopra, non ci sono opzioni e formule speciali per il calcolo dell'ammortamento in regime speciale in quanto tale.

Trasferimento ammortamenti contabili e fiscali

Punto importante. Per conoscere il valore complessivo della base imponibile vengono applicate altre modalità di ammortamento delle immobilizzazioni e delle attività immateriali. In questo caso, all'impresa viene data la possibilità di scegliere tra due sole opzioni: detrazione lineare e non lineare. Quando si scelgono diverse opzioni di trasferimento in contabilità e contabilità fiscale, potrebbero apparire discrepanze. L'opzione di trasferimento lineare nella contabilità fiscale è identica all'ammortamento lineare nella contabilità.

Quando si contabilizza l'ammortamento, viene inserito qualsiasi oggetto con un valore di acquisto superiore a 40.000 rubli e, quando si contabilizzano le tasse, per determinare gli elementi ammortizzabili, è necessario utilizzare OKOF. Questa directory contiene tutti i tipi di oggetti che dovrebbero essere soggetti a deprezzamento e questo elenco viene aggiornato periodicamente. È necessario tenere traccia di questi cambiamenti per evitare vari problemi con il servizio fiscale.

In contabilità, l'ammortamento deve continuare ad essere addebitato, anche se l'elemento immobiliare, a causa di alcunile ragioni non possono funzionare. Quando si contabilizzano le tasse, se ciò accade, l'ammortamento dell'oggetto viene sospeso.

Rimessa dell'ammortamento mediante l'opzione del saldo decrescente

Nel caso di enumerazione in questo modo, vengono utilizzati coefficienti speciali. Inoltre, il calcolo deve essere effettuato a partire dal valore residuo dell'acquisto dell'oggetto. Diversamente, il calcolo dell'opzione a saldo ridotto è identico al calcolo dell'ammortamento con il metodo a quote costanti. L'impresa può scegliere i coefficienti: uno, due o tre. Di seguito è riportata la formula per il calcolo del trasferimento dell'ammortamento mediante l'opzione del saldo decrescente e la procedura per il calcolo.

1. Tasso di ammortamento=(1/vita utile)100%moltiplicatore.
2. Ammortamento=prezzo originaletasso di ammortamento. Ovvero, si otterrà l'importo dell'ammortamento per il primo mese di utilizzo dell'immobile.
3. Prezzo residuo. Prezzo originale - ammortamento.
4. Ammortamento=prezzo residuotasso di ammortamento (per ottenere il valore per il secondo mese e i successivi).

Vantaggi e svantaggi del trasferimento dell'ammortamento mediante l'opzione di riduzione del saldo

Fai attenzione. Prima di considerare un esempio di deprezzamento del saldo decrescente, evidenziamo i vantaggi e gli svantaggi di questa tecnica. Cosa significa? L'opzione di un saldo decrescente a causa dell'irregolarità dei valori che fornisce nei calcoli è l'opzione più veloce per estinguere il prezzo di un oggetto. Ma il rovescio della medaglia è cheNon può essere utilizzato per alcune categorie di articoli. Questi includono:

• autovetture, ad eccezione dei veicoli per scopi ufficiali;
• roba da interni;
• oggetti con un periodo di utilizzo inferiore a 3 anni;
• oggetti speciali creati per la realizzazione di prodotti speciali.

Esempio di deprezzamento del saldo in diminuzione

L'azienda ha acquistato un immobile per 180.000 rubli. La sua vita utile è di 5 anni. Come coefficiente di ammortamento, la società ha scelto il valore 2.

1. Tasso di ammortamento=(1/60)100%2=3,34%.
2. Ammortamento=180.0003, 34%=6012 rubli. nel 1° mese di trasferimento.
3. Valore residuo=180.000 - 6012=173.988 rubli.
4. Ammortamento=173.9883, 34%=5811, 20 rubli. nel 2° mese e successivi.