Valutazione dei crediti: modalità, caratteristiche della procedura, esempi

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2024-01-17 18:56

Nel processo di svolgimento delle attività commerciali, sorgono i crediti (RD). Questo può essere l'importo dei fondi per la fornitura o il valore dei beni che il prestatore prevede di ricevere al momento concordato. DZ è contabilizzato in bilancio al costo effettivo e comprende le liquidazioni: con acquirenti/clienti; sulle bollette; con società controllate; con i fondatori sui contributi al capitale; dagli anticipi. Allo stesso tempo, il valore nominale dell'indicatore nella BU è il limite superiore del costo. Poiché il debito viene rimborsato lentamente e la liquidità si deprezza nel tempo, il valore di mercato reale è spesso inferiore.

Quando e perché viene eseguita l'analisi?

La valutazione dei crediti è una procedura per determinare il valore di mercato di DZ in una determinata data. Viene effettuato tenendo conto della tempistica del suo verificarsi, del rimborso e delle basi legali. DZ, come ogni altro bene dell'impresa, ha un certoprezzo. Al suo interno, è una cambiale o cambiale che è in circolazione sul mercato. La necessità di una valutazione dei crediti sorge quando si effettua un'analisi finanziaria delle attività della società, la cessione dei diritti di pretesa, i procedimenti giudiziali/stragiudiziali. La stessa esigenza può sorgere quando la DZ raggiunge il 30% del volume degli asset reali. In questo caso, inizia a influenzare in modo significativo l'ulteriore attività economica dell'azienda.

Nella pratica internazionale, il tempestivo rimborso del debito è la chiave per attività redditizie. Se il debito non viene rimborsato entro il termine regolamentato, la reputazione commerciale del debitore si deteriora. Questo principio prevede un'elevata liquidità di S/E, che si riflette in rapporti di liquidità elevati. Cioè, l'importo del debito dipende dalla solvibilità: maggiore è la liquidità, più velocemente l'azienda ripaga i propri debiti.

Tipi di debiti

L'analisi dei crediti prevede la loro graduatoria. A seconda della categoria in cui rientra, viene applicato l'uno o l' altro metodo di valutazione. Ci sono diversi criteri:

• Motivo dell'istruzione: giustificato o meno. La seconda categoria comprende i debiti che si sono formati a causa di documenti eseguiti in modo errato.
• Termine di formazione: breve (pagamenti previsti entro 12 mesi) e lungo termine.
• Il debito insoluto in tempo è considerato scaduto. Prevede un termine di prescrizione di tre anni (articolo 196 del codice civile della Federazione Russa). Durante questotempo il debito può essere raccolto o venduto. Quindi è soggetto a cancellazione.
• In base alla possibilità di rimborso, DZ si divide in dubbiosa e senza speranza. La prima comprende il debito sorto a seguito della vendita di beni, se non rimborsato entro il termine stabilito dal contratto. Il debito degli anni precedenti può essere rimborsato dopo la cancellazione.

Algoritmo di verifica

Nella prima fase, l'oggetto nel suo insieme viene analizzato. Sono allo studio indicatori generali per identificare possibili conflitti di interesse. Viene compilato un elenco di indicatori, in base ai quali verrà effettuata la valutazione dei crediti. Si raccolgono informazioni sullo stato del mercato, si studiano i bilanci. Sulla base dei dati ottenuti, viene determinato il valore di mercato dell'azienda. Nella fase finale, i risultati della valutazione vengono concordati con i fondatori e viene redatto un rapporto.

Cosa conta?

Nel processo di valutazione dei crediti, è molto importante tener conto delle loro specificità. Questa è una risorsa, non una merce. La sua attuazione avviene solo mediante la cessione dei diritti a rivendicare il debito. Pertanto, nella valutazione, è importante determinare l'importo del debito, i termini di costituzione e rimborso, nonché analizzare i diritti sul debito: la disponibilità di contratti, documenti di pagamento, atti di riconciliazione.

La posizione finanziaria dell'azienda è strettamente correlata agli aspetti legali. Se il debitore è in fase di fallimento, il rimborso del debito viene effettuato prima ai creditori di prima priorità, quindi al secondo e al terzo. E l'organizzazione non ha sempre fondi sufficienti per incontrarsile esigenze di tutti i creditori. Pertanto, il perito, avendo conoscenza che il debitore si trova in fase di fallimento, deve determinare l'importo della massa fallimentare, la possibilità del suo rimborso e l'ordine dei creditori. In pratica, il revisore non sempre dispone di tutte le informazioni sulla condizione finanziaria dell'impresa. Pertanto, nella relazione, dovrebbe descrivere in dettaglio le condizioni per l'ispezione.

Metodi di calcolo

In pratica vengono utilizzati i seguenti metodi di stima dei crediti: costoso, redditizio, comparativo. Sebbene oggi la maggior parte delle transazioni avvenga nell'ambito di un'asta, non ci sono informazioni sufficienti nelle fonti pubbliche per effettuare una valutazione, quindi non viene utilizzato un approccio comparativo. L'approccio al costo prevede una valutazione al valore di libro, ma in questo modo è impossibile determinare il valore reale dell'oggetto. Pertanto, in pratica, viene utilizzato più spesso l'approccio del reddito con l'attualizzazione dell'importo dei debiti rimborsabili:

PV=C / (1 + R)^n dove:

• PV – valore attuale;
• С – valore futuro;
• R–tasso di sconto (tasso di prestito + tasso privo di rischio);
• n – data di scadenza.

Dati senza rischio e tasso di sconto sono disponibili sul sito web di CBR.

Come determinare il valore di mercato?

L'algoritmo è:

1. Determina l'importo totale del debito previsto dal contratto, tenendo conto di multe e sanzioni.
2. Determina fonti e scadenze.
3. Calcola l'importo delle spese necessarie perrecupero crediti.
4. Utile netto scontato alla data di valutazione.

Quando viene effettuata la valutazione? Tale esigenza sorge in due casi: quando si valuta l'impresa nel suo insieme e i diritti di reclamo come attività separata. Nel primo caso, il debito è considerato parte del patrimonio dell'impresa, poiché la valutazione della sola DZ non tiene conto di tutte le tendenze nel funzionamento dell'impresa. L'analisi dei crediti consiste nel classificarli secondo criteri e valutare ciascun gruppo in base al fatturato e allo stato dell'impresa. Se DZ viene valutata come un bene indipendente, vengono analizzati in dettaglio gli aspetti legali del suo verificarsi e il valore di mercato è determinato dal metodo del reddito.

Contabilità con i clienti in contabilità

Per contabilizzare i crediti in bilancio si utilizzano i conti: 1210 (80) “Crediti a breve termine (acquirenti e clienti)”. L'account 1280 registra le fatture fruttifere e senza interessi ricevute e le spese garantite da esse. Tutti gli anticipi ricevuti si riflettono nel conto 1610. Dopo la spedizione delle merci, il conto viene addebitato da 3310 "Debito a breve termine verso fornitori".

Nel processo di attività, l'impresa sostiene le spese di periodi futuri, ovvero paga i servizi che verranno utilizzati per diversi mesi. Quindi, l'ufficio contabilità scrive periodici, acquista polizze assicurative, paga l'affitto e le bollette con diversi mesi di anticipo. La contabilizzazione dei crediti si riflette nell'addebito del conto 1620. Quando i servizi vengono ricevuti, le spese vengono cancellate sul credito dei conti 7110 Spese pervendite”, 7210 “Costi amministrativi” e i corrispondenti conti della sezione 8 “Conti di produzione”.

Nel corso della sua attività, un'impresa può fornire prestiti ad altre organizzazioni, affittare beni fissi. Dove sono contabilizzati questi crediti? Sul conto 1270. Gli importi ricevuti vengono cancellati sul credito del conto 6110. Inoltre, l'impresa può fornire prestiti al dipendente ed emettere importi ai sensi del rapporto. Dove sono contabilizzati questi crediti? Sul conto 1250. Gli importi ricevuti vengono addebitati sui conti corrispondenti.

Cablaggio

Il debito sugli accordi con i dipendenti ha le sue sfumature. Quindi, una persona non può restituire i soldi non spesi in tempo o fare spese che non sono state concordate in anticipo. Come vengono contabilizzati i crediti in questo caso? Messaggi:

• DT1250 KT1010 - denaro emesso dal registratore di cassa.
• DT1310 KT1250 - materiali acquistati.
• DT7210 KT1250 - le spese di viaggio vengono cancellate come spese amministrative.
• DT2413 KT1250 - acquisto di auto.
• DT1250 KT1280 (2180) - cancellato come risarcimento per danni materiali.
• DT3350 KT1250 - trattenuta dell'importo del danno dallo stipendio.

Account dubbi

Non importa quanto sia buono il sistema per monitorare la solvibilità degli acquirenti, l'azienda troverà acquirenti che non hanno pagato i loro debiti in tempo. Tale debito può essere riconosciuto a sofferenza se non sussistono garanzie per esso. In questo caso è necessario creare una riserva percentuale.sul costo o sui termini di pagamento. La creazione di una riserva si effettua affrancando KT1290 DT7440. Gli importi cancellati si riflettono in DT1290 in КТ1210, КТ1280. L'importo della riserva non utilizzata viene rettificato registrando: DT7440, КТ1290.

Inesigibili

Secondo l'art. 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i debiti verso l'impresa sono rilevati come crediti inesigibili per i quali:

• scaduto il termine di prescrizione;
• obbligo terminato per impossibilità di adempiere;
• c'è un atto sulla liquidazione dell'organizzazione.

La contabilizzazione dei crediti è effettuata sul conto 63 fino alla sua svalutazione, cioè entro tre anni (art. 196 c.c.).

Debito degli anni passati

Il termine di prescrizione può essere interrotto, ad esempio, se il cliente intenta una causa per contestare l'importo dovuto. Se questa sfumatura non è stata presa in considerazione durante la cancellazione del debito, durante il prossimo audit, il Servizio fiscale federale identificherà questo errore e addebiterà una multa per aver sottovalutato irragionevolmente le passività fiscali. La società dovrà recuperare i crediti. I messaggi sono i seguenti:

Opzione 1:

• CT007 - riconoscimento del telerilevamento disattivato.
• DT62 KT91.1 - debito ripristinato.
• DT50 KT62 - DZ dismesso.

Opzione 2:

• DT76 KT91.1 - iscrizione negli “Altri proventi” dell'importo svalutato.
• CT007 - recupero crediti.

Il primo schema viene utilizzato per cancellazioni ragionevoli e il secondo per cancellazioni errate. Può causare il recupero di crediti di anni precedentierrori contabili. Pertanto, dopo il recupero, le altre entrate nelle scritture contabili e le entrate non operative in NU dovrebbero essere ricalcolate. In caso di scostamenti, è necessario apportare modifiche ai documenti di rendicontazione.

Esempio di valutazione dei crediti

La linea "DZ" della società riflette attività per un importo di 445.000 rubli. Le informazioni sono tratte dal bilancio al 31/12/16 e dal bilancio del conto 63. La tabella seguente mostra un'analisi dei crediti.

Debitore	Importo, migliaia di rubli.	Data di ritorno	Causa del verificarsi	Natura del debito
Azienda A	400	30.09.16	Sala operatoria	Scaduto
Azienda B	21	05.04.16	Sala operatoria	Attuale
Azienda “B”	24	31.10.13	Sala operatoria	Senza speranza
TOTALE	445	-	-	-

Il valore di mercato dei crediti inesigibili viene azzerato. I debiti scaduti sono attualizzati al tasso di interesse medio ponderato alla data di valutazione, presentato sul sito web delle statistiche CBR. Il giro d'affari medio di denaro è di 391 giorni(il periodo dal momento della formazione del debito alla data del bilancio). Questo periodo corrisponde a un tasso di sconto del 12,86%.

Il calcolo del premio per il rischio è riportato nella tabella seguente.

Rischio	Premio, %	Giustificazione per i calcoli
Leadership di qualità	0-5%	L'organizzazione è gestita da più di una persona. Allo stesso tempo, non c'è riserva di gestione.
Dimensione dell'azienda	1%	L'impresa non è un monopolista
Fonti di finanziamento	2%	Leva gonfiata
Diversificazione delle merci	0%	Ampia gamma di prodotti
Diversificazione dei clienti	0, 5%	Ci sono molti consumatori, una piccola quota di entrate per cliente
Redditività	2%	Livelli di reddito instabili
Altri rischi	0, 5%	Rischi associati al cambio di fornitore
TOTALE	6, 25%	-

Di conseguenza, il tasso di sconto è 12,86% + 6,25%=19,11%

La tabella seguente mostravalutazione dell'efficacia della gestione dei crediti.

Indicatore	Debito corrente	Debiti insoluti	Inesigibili
DZ, mille rubli.	21	400	24
Tasso di sconto, %	12, 86	19, 11	-
Periodo di fatturato, anni	1, 087	1, 087	-
Sconto	0, 8768	0, 8269	-
Costo corrente del telecomando, migliaia di rubli	18 413	330 760	0
Valore di mercato	349 173	-	-

Così vengono valutati i crediti in contabilità.