Formula UTII: indicatori, esempi di calcolo, consigli

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Nel nostro paese, esistono diversi tipi di sistemi di tassazione che possono essere applicati ai contribuenti. Tra questi: generale, USN, UTII, brevetto, ESNH. Ogni sistema ha i suoi vantaggi e svantaggi. Ciascuno di essi ha le sue specifiche condizioni di applicazione, diritti di trasferimento, termini per la compilazione delle dichiarazioni e per il pagamento delle tasse. In diverse regioni della Russia ci sono sistemi che sono consentiti e vietati. Quindi, ad esempio, il sistema fiscale sotto forma di UTII non può essere utilizzato in tutte le regioni della Federazione Russa, ma solo dove è approvato a livello locale. Tuttavia, questo fatto non impedisce che sia molto comune e popolare tra i contribuenti negli ultimi tempi.

La popolarità del sistema è giustificata dai suoi vantaggi rispetto ad altri: indipendenza fiscale dalla redditività aziendale, possibilità di utilizzare detrazioni sotto forma di premi assicurativi, facilità di rendicontazione, possibilità di evitare di pagare una serie di altre tasse (IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sul reddito).

Essenza

Under UTII è un sistema di tassazione in cui viene pagata un'unica imposta sul reddito figurativo, manon dal reddito effettivo ricevuto, ma dal reddito figurativo legalmente stabilito.

I principali vantaggi dell'utilizzo del sistema sono i seguenti:

• non c'è bisogno di pagare una serie di altre tasse (IVA, imposta sulla proprietà, imposta sul reddito delle persone fisiche);
• il reddito effettivo è superiore a quello imputato, il che ha un effetto positivo sul calcolo delle tasse;
• opportunità di ridurre gli importi delle tasse a discapito degli importi assicurativi per i dipendenti e per se stessi (nel caso di imprenditori individuali);
• non è ancora necessario registrare un registratore di cassa (fino al prossimo luglio);
• rapporti molto semplici e senza calcoli complessi;

Difetti di sistema:

• se improvvisamente l'importo del reddito effettivamente percepito è inferiore a quello imputato, l'imposta deve comunque essere pagata dall'ultimo importo;
• con ampie aree di punti vendita, l'importo di UTII sarà decente (è giustificato solo in una situazione in cui la redditività del trimestre supera i 2 milioni di rubli);
• non tutte le regioni hanno il permesso di applicare UTII (ad esempio, è vietato a Mosca);
• tipi di attività limitate;
• nel caso in cui le spese siano superiori al 70-80% del reddito percepito, il regime STS "reddito meno spese" è più redditizio;
• nessun beneficio per i lavoratori sui contributi sociali e assicurativi;
• non idoneo nello svolgimento di attività in relazione a persone giuridiche (è necessario tenere registri separati del sistema fiscale semplificato);
• segnalazione ogni trimestre.

Principali pagatori UTII

Di seguito sono riportate le principali tipologie di contribuenti per attività:

• opzionifornitura di servizi domestici di vari gruppi, tipi, sottospecie secondo il classificatore tutto russo;
• servizi veterinari per animali;
• servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio auto;
• servizi per la fornitura temporanea di posti auto e parcheggi, servizi di deposito auto;
• servizi di trasporto passeggeri e merci da parte di aziende (o singoli imprenditori) che possiedono 20 veicoli;
• commercio di beni al dettaglio che vengono venduti attraverso negozi e locali di vendita con una superficie non superiore a 150 metri quadrati;
• commercio al dettaglio in assenza di un trading floor per la vendita di prodotti (anche commercio non stazionario);
• servizi di ristorazione per il pubblico in assenza di locali a servizio dei visitatori;
• pubblicità esterna con design;
• servizi pubblicitari posizionati sui veicoli;
• servizi per la proprietà temporanea di luoghi di commercio;
• servizi di alloggio temporaneo e alloggio sotto forma di servizi alberghieri (con una superficie ricettiva non superiore a 500 mq).
• affitto di terreno.

Informazioni generali che il contribuente dovrebbe conoscere

Tutti i contribuenti UTII, quando calcolano questa tassa e la pagano, applicano le regole e le raccomandazioni generalmente accettate in conformità con l'art. 26.3 del Codice Fiscale Russo.

Le caratteristiche includono:

• è regolamentato il quadro giuridico per il calcolo e il pagamento dell'UTIILegge federale della Federazione Russa n. 155 del 22 luglio 2008, cap. 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, art. 346.26 cap. 26.3. Codice fiscale della Federazione Russa, Ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-6/941 del 2012-12-11, altri atti legali locali;
• l'iscrizione si effettua presentando i documenti necessari e una domanda sotto forma di UTII-1 o UTII-2 (per i singoli imprenditori);
• la presentazione deve essere effettuata all'organismo IFTS in cui si trova l'oggetto dell'attività "imputata";
• È consentita la combinazione con le modalità USN e BASIC;
• Il termine per il pagamento delle tasse è il 25;
• opportunità di ridurre le tasse per l'importo dei premi assicurativi pagati, ma non oltre il 50% dell'importo del calcolo delle tasse;
• Il termine di consegna è prima del 20;
• opportunità di ridurre l'importo dell'imposta dovuto ai valori dei premi assicurativi pagati per se stessi per i singoli imprenditori.

Formula UTII e calcolo su di essa

L'applicazione di questo sistema di tassazione ha una particolarità, che sta nel fatto che il calcolo non tiene conto del reddito effettivo del contribuente, ma solo del suo reddito figurativo. Pertanto, l'importo dell'imposta praticamente non cambia durante l'anno. Solo nella situazione di cambiare moltiplicatori-deflatori.

Questa tassa è calcolata secondo un unico schema per qualsiasi impresa nella Federazione Russa, indipendentemente dallo status e dall'OPF. Tieni traccia dei seguenti elementi:

• rendimento di base come importo condizionale di reddito che può essere potenzialmente ricevuto da questo tipo di attività (dipende dal tipo di attività);
• indicatore fisico, che si riferisce alle strutture commerciali utilizzate, ovvero il numero delle auto, il numero dei postiimbarco passeggeri, area commerciale e di servizio, ecc.;
• K1 e K2 sono moltiplicatori che regolano la base imponibile;
• periodo di attività (solitamente 3 mesi);
• aliquota fiscale (15% del risultato).

La formula di calcolo generale per il calcolo dell'UTII è simile alla seguente:

UTII=(base imponibilealiquota 15%) - premi assicurativi.

L'importo dei premi assicurativi per i dipendenti viene preso in considerazione per un importo non superiore al 50% dell'importo dell'imposta calcolata.

Gli importi che non sono stati presi in considerazione nel calcolo della formula UTII in una situazione di riduzione dell'imposta sui premi assicurativi per il prossimo anno solare non possono essere trasferiti (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 03- 11-09 / 2852 del 2016-01-26).

Regole di calcolo

L'oggetto della tassazione non è l'importo totale del reddito percepito, ma l'importo del reddito figurativo, che è fissato nelle leggi. Può essere calcolato per la formula UTII in questo modo:

DB=PSK1K2, dove DB è l'importo del reddito figurativo.

FP è un indicatore fisico caratteristico di un particolare tipo di attività del soggetto.

K1 è il moltiplicatore del deflatore, è impostato dallo stato e non può essere modificato. Lo stesso per tutte le regioni della Russia. Pari a 1.868 nel 2018 (ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa n. 579 del 30 ottobre 2017).

K2 - Coefficiente "annuale". Tiene conto delle caratteristiche dell'attività e del luogo di svolgimento dell'impresa. Il calcolo del coefficiente K2 per UTII e la formula per il suo calcolo sono descritti di seguito.

Come determinare il valore del moltiplicatore K2?

Per conoscere le possibilità di utilizzo del valore K2, puoi utilizzare il sito ufficiale dell'ufficio delle imposte. Questo servizio consente ai contribuenti di ricevere informazioni complete e complete sul calcolo dell'UTII nelle regioni.

Per farlo, procedi come segue:

1. Vai al sito web dell'ufficio delle imposte.
2. Seleziona regione.
3. Trova una sezione sulle caratteristiche della legislazione regionale e trova informazioni sul coefficiente.

Valore K2 secondo criteri

La formula K2 UTII nei calcoli può essere determinata in base alle caratteristiche identificate del fare affari.

Il valore di K2 per gli insediamenti è impostato come segue a seconda della popolazione, che si riflette nella tabella.

Popolazione, persone	UTII e formula di calcolo K2
Fino a 200	0, 1
Da 200 a 1000	0, 2
Da 1000 a 2500	0, 3
Da 2500 a 5000	0, 4
Da 5000 a 20000	0, 6
Da 20000 a 30000	1

Inoltre, i valori selezionati vengono utilizzati nella formula UTII.

Quali sono le sfumature?

Il lavoro su UTII, indipendentemente dal tipo di attività, non può essere costituito da organizzazioni come istituzioni educative, di sicurezza sociale, sanitarie.

Molte aziende non sanno che un passaggio volontario alla UTII viene effettuato anche sulla base di un'istanza che deve essere redatta e portata all'Agenzia delle Entrate. Cioè, devi registrarti come pagatore UTII secondo il modulo di domanda UTII-1 (2). Al momento della domanda, è necessario allegare una serie di documenti.

Esempio di calcolo n. 1. Imprenditore individuale con dipendenti

Dati iniziali per un esempio di calcoli utilizzando la formula UTII:

• tipo di attività - riparazione dell'orologio;
• sede di attività a Belgorod;
• K2 per questa attività è 0,18;
• il valore del rendimento base per questo tipo di attività è di 7.500 rubli;
• indicatore fisico è il numero di dipendenti dell'azienda (nel nostro esempio calcoliamo come segue: 5 persone + 5 persone + 5 persone=15 persone);
• Il valore del moltiplicatore K1 è 1, 868.

Stiamo calcolando la tassa.

Base imponibile:

BD=FPK1K2.

Calcolo:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

La tassa stessa:

UTII=DB15%.

Calcolo delle tasse:

UTII=378270, 15=5674 rubli

Applica la detrazione del dipendente all'importo dell'imposta.

Effettuiamo il calcolo delle detrazioni per i pagamenti assicurativi da utilizzare nella formula di calcolo UTII.

L'importo totale dei pagamenti mensili per l'assicurazione è di 56.400 rubli per tutti i dipendenti. Per il trimestrel'importo sarà:

564003=169.200 rubli.

Calcoliamo la metà dell'importo dell'imposta maturata nella formula per il calcolo di UTII:

5674 / 2=2837 rubli.

Ridurre l'importo delle tasse di questa metà, poiché l'importo dei pagamenti assicurativi è molto più di 2837 rubli.

Allora l'importo dell'imposta da pagare sarà:

5674 – 2837=2837 rubli.

Esempio di calcolo 2. Calcolo al dettaglio

Dati iniziali per il calcolo della formula UTII per IP:

• forma di fare impresa - ditta individuale senza dipendenti;
• l'importo del reddito ricevuto all'anno - fino a 300.000 rubli;
• l'assicurazione volontaria non si applica;
• tipo di attività - vendita al dettaglio di scarpe;
• area negozio - 10 metri quadrati;
• posizione - nel centro commerciale della città di Belgorod (piazza fissa);
• rendimento base - 1800 rubli;
• indicatore fisico - 10 metri quadrati;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Successivamente, devi calcolare l'importo dei pagamenti assicurativi.

Calcolo dei pagamenti assicurativi di un singolo imprenditore per se stesso quando utilizza la formula fiscale UTII nei calcoli:

1. PFR – 26545 rubli;
2. CMI - 5840 rubli;
3. TOTALE: 32385 rubli.

Calcola l'importo dei premi assicurativi per il trimestre:

32385 /4=RUB 8096

Calcolo della base imponibile del mese per la formula per il calcolo dell'UTII per i singoli imprenditori:

1800101, 8681=RUB 33624

Calcolo delle tasse mensili:

336240, 15=RUB 5044

La formula per calcolare la tassa UTII per il trimestre:

50443=RUB 15131

Calcolo dell'importo comprensivo dei premi assicurativi:

15131 - 8096=RUB 7035

L'importo della tassa UTII dovuta per il pagamento per il trimestre ammontava a 7035 rubli.

Highlights e difficoltà nel calcolo. Raccomandazioni

Domanda n. 1. Quali sono le caratteristiche del calcolo delle altre tasse quando si applica l'UTII?

Risposta: quando si applica UTII, il contribuente è esentato dal pagamento dell'IVA, dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dell'imposta sul reddito, dell'imposta sulla proprietà.

Domanda numero 2. Se l'organizzazione è un imprenditore individuale senza dipendenti, come si può ridurre l'importo dell'imposta?

Risposta: per tali società, l'importo di UTII può essere ridotto dell'intero importo delle detrazioni per i premi assicurativi IP per se stesse. Deve essere non solo maturato, ma anche pagato.

Domanda n. 3. Qual è la forma della dichiarazione sul rapporto?

Risposta: per la segnalazione, il modulo di dichiarazione KND 1152016

In allegato il modulo di dichiarazione dei redditi.

Conclusione

L'imposta unica sul reddito figurativo è un sistema di tassazione che fa riferimento a regimi speciali applicati sia dalle organizzazioni che dalle singole imprese. La caratteristica principale del sistema è la sostituzione delle imposte principali con una unica e la semplificazione della rendicontazione. La caratteristica principale del calcolo delle imposte è l'applicazione e il calcolo del coefficiente K2 per calcolare l'UTII utilizzando la formula.

Il calcolo dell'UTII non è particolarmente difficile. Basta avere a portata di mano i valori dei coefficienti necessari, chegeneralmente accettato o stabilito dalla legge. La caratteristica principale del regime è l'assenza di dipendenza dell'imposta maturata dall'ammontare del reddito percepito.

La possibilità di utilizzare UTII è regolata da atti legislativi e atti degli enti locali. La procedura per il pagamento di UTII può essere diversa in alcune aree, a cui è associato diversi valori del coefficiente K2.

Nell'ambito di questo articolo, abbiamo anche esaminato le caratteristiche principali del calcolo dell'UTII nella città di Belgorod.