UST è Ratei, contributi, registrazioni, detrazioni, interessi e calcolo di UST

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2024-01-09 14:12

La tassa sociale unificata (UST) è una seria innovazione nel sistema fiscale. È stato in grado di sostituire le tasse precedentemente esistenti che andavano a tre fondi sociali fuori bilancio statali. Prima dell'introduzione dell'UST, i pagatori dovevano presentare moduli separati di segnalazione a ciascuno dei fondi di cui sopra, nonché effettuare pagamenti in modo tempestivo entro i limiti di tempo stabiliti dal fondo in questione.

Storia di ESN

L'idea di introdurre una tassa sociale unificata (UST), che coprisse tutti i premi assicurativi, è nata nel lontano 1998, quando il Servizio Tributario dello Stato propose di creare un'unica base imponibile unificata, trasferendo tutta la contabilità e il controllo funzioni ad un unico reparto. Tuttavia, in quegli anni, questo piano rimase incompiuto, quindi dovette essere congelato. Dopo 2 anni è stata adottata la seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa, nonché la legge federale del 2000-09-05 Il 2001-01-01 una nuova procedura per il calcolo e il pagamento dei contributi sociali non sono stati introdotti i fondi di bilancio della Federazione Russa. Il capitolo 24, parte 2 ha parlato dell'introduzione di UST. Tasse al Fondo Pensione, nonché tasse al Fondo Socialenell'ambito dell'UST sono stati consolidati i fondi assicurativi e di assicurazione sanitaria obbligatoria al fine di mobilitare fondi per la realizzazione dei diritti dei cittadini alla pensione e alla sicurezza sociale, nonché a un'adeguata assistenza medica. Oltre a ciò, è stata stabilita una certa procedura per i contributi all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

ESN: essenza e caratteristiche

La transizione verso un'economia di mercato aperta in Russia è stata segnata da drammatici cambiamenti nel sistema finanziario, quando i fondi non di bilancio hanno iniziato a disconnettersi dal sistema di bilancio nazionale. A causa del deficit di bilancio, dell'inflazione, del calo della produzione, dell'aumento delle spese impreviste e di altre circostanze, la formazione di fondi fuori bilancio è diventata uno degli elementi più importanti per l'aggiornamento dei meccanismi delle istituzioni dei servizi sociali. Come accennato in precedenza, l'UST è stato introdotto dopo l'entrata in vigore della seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa. In generale, l'UST è un'imposta destinata a sostituire tutti i premi assicurativi ai fondi sopra citati, ma senza contributi all'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali, che devono essere pagati indipendentemente dall'UST.

Nel 2010 l'UST è stato abolito, ed è stato sostituito dai premi assicurativi, che però non differivano molto da questi ultimi. Il pagamento delle tasse stesso divenne una differenza significativa tra l'UST e i premi assicurativi: prima i cittadini pagavano attraverso il servizio fiscale e con l'avvento dei premi assicurativi iniziarono a pagare le tasse a fondi fuori budget. Inoltre, sono state apportate alcune modifiche alle tassetariffe. Tuttavia, dal 1 gennaio 2014, è stata avanzata una proposta per tornare al vecchio schema UST, in vigore fino al 2010.

Oggetti di tassazione

Per i contribuenti del 1° gruppo, oggetto di tassazione sono tutti i ratei, nonché compensi, bonus e altri redditi, compresi i pagamenti previsti da contratti di diritto civile, diritti d'autore e contratti di licenza e, infine, i pagamenti destinati a fornire aiuto materiale. Vale la pena notare un fatto interessante che tutte le entrate di cui sopra potrebbero non essere soggette a tassazione se sono state pagate dal profitto che era sul conto residuo dell'organizzazione.

Per gli imprenditori, oggetto di tassazione sono tutti i redditi che ricevono dalle loro attività imprenditoriali/professionali, meno i costi associati alla loro estrazione.

Diciamo infine che l'oggetto della tassazione non comprende vari versamenti, il cui oggetto è il trasferimento di proprietà di un immobile o il trasferimento di un immobile ad uso temporaneo. Ad esempio, tali contratti possono essere un contratto di "acquisto e vendita" e un contratto di locazione.

Base imponibile per UST

In base agli oggetti di tassazione stabiliti dalla legge, si forma anche la base imponibile. Per i datori di lavoro, è determinato da:

• tutti i tipi di retribuzione e pagamenti effettuati in conformità con le leggi sul lavoro;
• pagamento in base a contratti di diritto civile;
• reddito da diritti d'autore e licenzecontratti;
• pagamenti vari per assistenza finanziaria e altri pagamenti gratuiti.

Quando viene determinata la base imponibile, tutti i redditi che sono in qualche modo maturati ai lavoratori dai loro datori di lavoro in contanti o in natura, nonché sotto forma di benefici sociali, materiali e di altro tipo, meno il reddito non imponibile, che di cui parleremo dopo. Quando l'UST è maturato, i contribuenti-datori di lavoro sono tenuti a determinare la base imponibile per ciascun dipendente separatamente durante l'intero periodo d'imposta. La base imponibile degli imprenditori è l'importo generalizzato del reddito che è oggetto di tassazione e che è stato da loro percepito durante il periodo d'imposta, ad eccezione delle spese non legate alla loro estrazione. I redditi in natura percepiti dai dipendenti (beni, servizi) devono essere presi in considerazione come parte del reddito imponibile, in base al loro valore/valore, che è determinato dall'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, basato su tariffe e prezzi di mercato.

Pagamenti non inclusi nella base imponibile

Questi includono quanto segue:

• benefici governativi;
• indennità di fine rapporto;
• spese di viaggio;
• risarcimento per danni causati alla salute;
• compensazione per l'uso degli effetti personali dei dipendenti;
• ogni tipo di compenso agli atleti;
• altri tipi di compensazione;
• fornire pasti gratuiti;
• reddito ricevuto dai membri della fattoria;
• rimborso per lo sviluppo professionale dei lavoratori;
• contributi per l'assicurazione obbligatoria/volontariato;
• pagamenti materiali ai dipendenti statali;
• pagamenti materiali una tantum;
• alloggio gratuito;
• reddito dei membri delle comunità tribali dei pochi popoli del Nord;
• altri pagamenti previsti dall'art. 237 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pagatori

I contribuenti UST saranno le stesse persone che versano i contributi ai fondi fuori bilancio. In sostanza, ora ci sono solo 2 gruppi di contribuenti, dove il primo raggruppa i dipendenti, le organizzazioni, gli imprenditori e le persone giuridiche che hanno capacità giuridica civile, e il secondo raggruppa i lavoratori autonomi (avvocati, notai, comunità tribali di pochi popoli del Nord dediti all'agricoltura tradizionale) e altri).

Se i contribuenti appartengono a entrambe le categorie, pagano le tasse per due motivi. Ad esempio, un singolo imprenditore che utilizza la manodopera di lavoratori assunti è obbligato a pagare UST dai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale, nonché dai pagamenti maturati a favore dei suoi lavoratori. Notai, investigatori e guardie giurate che esercitano un'attività privata non appartengono a una classe separata di contribuenti in quanto già inseriti nel gruppo dei "singoli imprenditori", sancito dal comma 2 dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Tasso UST nel 2013 e 2014

In Russia c'è un graduale aumento del carico fiscale, causato dall'"invecchiamento della nazione", e successivamenteil calo del numero di cittadini normodotati e lavoratori. Naturalmente, la generazione più anziana dovrebbe essere curata e le pensioni dovrebbero essere pagate regolarmente a queste persone. Oggi, i singoli imprenditori e altri lavoratori autonomi pagano i premi assicurativi più bassi. Pagano un premio assicurativo fisso, notevolmente inferiore a quello dei dipendenti "medi" che lavorano per chiunque. Quanto agli interessi effettivi sui premi assicurativi (UST), nel 2013 ammontavano al 30% della retribuzione. Inoltre, dal 2012, è stata ritirata un'aliquota aggiuntiva del 10% per salari superiori a 512 mila rubli, 568 mila - nel 2013 ed è prevista per salari superiori a 624 mila nel 2014. Nel 2014, l'UST nel 2014 dovrebbe salire a 34%. A causa del forte aumento delle tariffe nel 2010, che sono aumentate dell'8% (dal 26% al 34%), la maggior parte delle piccole imprese è andata "nell'ombra", poiché non sono state in grado di sopportare un onere così significativo per la propria attività.

Come calcolare UST?

Il calcolo di UST nel 2014 viene effettuato secondo il seguente algoritmo:

1. Per prima cosa è necessario determinare la base imponibile, che è la somma del reddito di un individuo. Può essere da lui percepito sotto forma di stipendio (cioè in base a contratti di lavoro) o sotto forma di altri pagamenti emessi in base a contratti di diritto civile: roy alties, compensi per l'esecuzione di lavori e così via. Inoltre, sia le organizzazioni che i singoli imprenditori che utilizzano il lavoro dei lavoratori assunti agiranno come contribuenti UST.

2. Il prossimo passo è determinare l'aliquota fiscale. Lei possiedeuna scala di regressione, in cui meno interessi vengono trattenuti da un importo maggiore. Per la maggior parte dei contribuenti, la percentuale totale sarà del 30% (per redditi da 1 a 624.000 rubli): contributi UST al Fondo Pensione della Russia - 22%, al Fondo di assicurazione medica obbligatoria - 5,1%, al Fondo di previdenza sociale - 2,9%. Il 10% verrà trattenuto oltre il limite massimo (624.000).

3. Abbina il tuo stipendio al gruppo desiderato (<624000<) e moltiplica semplicemente il tuo importo per una certa percentuale. Questo è tutto, il tuo calcolo UST individuale è terminato.

Periodo di imposta

Il periodo fiscale è di 1 anno solare. Allo stesso tempo, ci sono periodi di rendicontazione per il 1° gruppo di contribuenti (trimestre, 6 e 9 mesi). Non ci sono periodi di questo tipo per il 2° gruppo. Al termine del periodo d'imposta, i contribuenti devono presentare una dichiarazione dei redditi.

Tipiche registrazioni per ratei UST

ESN. Registrazioni per competenza

Vantaggi fiscali

Secondo la legislazione fiscale russa, è stabilito che le seguenti organizzazioni e persone erano esenti dal pagamento delle tasse (prima dell'abolizione dell'UST nel 2010):

1. Nelle organizzazioni, l'accumulo di UST non viene trattenuto dagli importi dei pagamenti e delle altre remunerazioni che durante il periodo d'imposta non superano i 100 mila rubli per ogni individuo che è una persona disabile del gruppo I, II o III.

2. Il principio precedente si applica anche alle seguenti categorie di contribuenti:

   • Per le organizzazioni pubbliche dei disabili (POI). Non ci sono tasse in questa categoria.trattenuta se tra i partecipanti è presente almeno l'80% delle persone disabili e dei loro rappresentanti legali. Questo vale anche per i loro uffici regionali.
   • Per gli enti in cui il capitale autorizzato è formato da contributi (ODI), il numero medio dei quali [disabili] è almeno il 50%. Inoltre, la quota salariale deve essere almeno del 25%.
   • Organizzazioni create per raggiungere obiettivi sociali, incluso l'aiuto ai disabili, ai bambini disabili e ai loro genitori. Vale la pena notare che i proprietari della proprietà in questo caso dovrebbero essere solo l'OOI.
3. Singoli imprenditori e avvocati con qualifica di disabile di I, II o III gruppo. Anche il reddito delle loro attività imprenditoriali/professionali non deve superare i 100 mila rubli durante il periodo d'imposta.

Ora è presente anche una percentuale preferenziale di UST (premi assicurativi). Ad esempio, nel 2013, il tasso preferenziale era del 20% - nel Fondo Pensione della Federazione Russa, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Prerequisiti per tornare a UST

Per molti, le informazioni sul rimborso non sembravano sorprendenti, perché l'UST era una componente importante del sistema fiscale della Federazione Russa negli anni 2000. La maggior parte degli esperti fa riferimento al fatto che le ragioni principali del ritorno all'UST sono state la sostituzione dell'UST con premi assicurativi, la cui scala è cambiata a favore di una più regressiva e un aumento delle aliquote contributive obbligatorie dal 26% al Il 34% della busta paga (cassa salari), non provvedeva all'equilibrio del sistema pensionistico, ma comportava solo un aumento della pressione fiscale e varie complicazioni dell'amministrazione. DaDa ciò, possiamo concludere che il ritorno all'UST sarà molto probabilmente ben accolto dalle imprese (soprattutto quelle piccole) e il sistema stesso si adatterà sia allo stato che all'imprenditorialità. Nel 2010-13 tutti gli imprenditori sono stati costretti a rivolgersi a tre (!) enti, che, a loro volta, hanno aumentato il costo della contabilità.

Non è inoltre redditizio per il Paese mantenere un numero maggiore di dipendenti pubblici, il che complica il controllo delle attività finanziarie degli imprenditori. Inoltre, abbiamo già detto che a causa del forte aumento delle tariffe, molte piccole imprese sono passate nell'ombra. Quindi per ora sono previsti solo cambiamenti positivi. D' altra parte, nel 2014 il tasso dei pagamenti sociali è stato aumentato, perché l'UST è ora del 34% (regolare) e del 26% (preferenziale), il che non piacerà molto agli uomini d'affari.

Conclusione

È passato un bel po' di tempo prima che il sistema fiscale UST diventasse vicino e comprensibile a tutti i contribuenti. Nel frattempo, va notato che alcune disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa richiedono ulteriori miglioramenti e chiarimenti. L'abolizione dell'UST non ha avuto un impatto molto negativo sul sistema fiscale, tuttavia la pratica di introdurre i premi assicurativi non ha apportato miglioramenti, aumentando il carico fiscale. Oggi, le tariffe UST sono rispettivamente del 34% e del 26% per la maggior parte dei contribuenti e dei beneficiari, il che non è molto fedele agli imprenditori. Tuttavia, vale la pena notare che UST è una buona alternativa ai premi assicurativi, che può migliorare la situazione fiscale nel paese.