2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31
Molti contabili alle prime armi non hanno del tutto chiaro cosa sia incluso nel concetto che analizzeremo nell'articolo, come è caratterizzato, come visualizzarlo nel libro mastro. Pertanto, cercheremo di descrivere in dettaglio quali sono le disponibilità liquide e mezzi equivalenti. Alla fine dell'articolo forniremo anche un algoritmo per la loro presentazione nei documenti contabili.
Definizione del concetto
Il contante è denaro contante direttamente alla cassa, oltre a conti depositati su richiesta.
Gli equivalenti in contanti sono vari investimenti con elevata liquidità. Possono essere facilmente convertiti in una somma di denaro anticipata. In questo caso, il loro costo in una direzione o nell' altra cambia leggermente. Si tratta per la maggior parte di investimenti a breve termine che possono essere utilizzati entro e non oltre tre mesi dalla data di acquisto. È importante ricordare che i mezzi equivalenti hanno un solo scopo: il pagamento di obbligazioni a breve termine.
Sia la liquidità che i mezzi equivalenti sono contabilizzati nel Rendiconto dei flussi di garanzia in contanti.
Elementi costitutivi
Vediamo cosa includono i concetti analizzati in modo specifico. Le disponibilità liquide e mezzi equivalenti sono:
- Denaro nel cassetto della cassa.
- Contanti in transito. Ciò include anche le finanze raccolte che non sono state ancora accreditate su conti bancari.
- Fondi su conti in rubli e valute estere disponibili per l'uso in qualsiasi momento.
- Cambiali (inclusi bonifici bancari) che possono essere riscattati entro e non oltre 3 mesi dall'acquisto.
- Depositi a vista, così come quelli utilizzabili entro e non oltre 3 mesi.
- Altre azioni, obbligazioni e titoli di valore altamente liquidi che dovrebbero essere venduti entro tre mesi.
Gli scoperti, che dovrebbero essere rimborsati alla prima richiesta della banca, sono inclusi nel saldo della cassa e dei mezzi equivalenti per la redazione di una relazione sull'andamento di quest'ultima.
Categorie limitate
Ora per categorie più specifiche. Disponibilità liquide e mezzi equivalenti possono subire limitazioni nei seguenti casi:
- Se sono accesiconti di quelle banche la cui licenza è stata revocata.
- I fondi vengono bloccati o sequestrati su richiesta dell'ufficio delle imposte, come condizione in procedimenti giudiziari, ecc.
- La legislazione statale impone alcune restrizioni al loro utilizzo.
- Un contratto di credito o prestito implica un uso precisamente limitato.
- L'accordo concluso con la banca prevede la conservazione di un determinato saldo sul conto. I fondi che lo compongono saranno limitati.
Tutto quanto sopra è escluso dalle disponibilità liquide e mezzi equivalenti e aggiunto alle attività correnti o non correnti.
Situazione patrimoniale-finanziaria
I concetti da noi divulgati sono specificati nello Stato patrimoniale come riga separata. Le note indicano:
- Componenti di denaro e mezzi equivalenti.
- Informazioni sui saldi in valuta estera.
- L'importo totale del denaro limitato e dei suoi equivalenti. Inoltre, viene scritto un commento esplicativo sui motivi di tale restrizione.
- Rapporto tra le categorie descritte nel Rendiconto finanziario e nello Stato patrimoniale.
Rendiconto finanziario
Il rendiconto finanziario e dei mezzi equivalenti è un elenco di spese e entrate che aiuta a riconciliare il saldo del denaro in entrata e in uscita e i loro equivalenti nel bilancio.account. Tale documento è necessario per valutare la struttura finanziaria, i cambiamenti nelle attività di una particolare organizzazione, nonché la sua capacità di influenzare il volume dei flussi finanziari - traffico in entrata e in uscita di contanti e loro equivalenti.
I dati nel Rapporto sono presentati in tre sezioni di scala:
- Attività operativa. Questo è qualcosa che porta profitto all'azienda e inoltre non appartiene alle due categorie successive. I ricavi qui sono proventi dalla vendita di qualsiasi articolo o dalla prestazione di servizi. Spese: accordi con i fornitori, remunerazione dei dipendenti, ecc. I flussi di cassa qui provengono dall'attività principale o da un' altra, ma, ovviamente, redditizia.
- Attività di investimento. Ciò include l'acquisizione e la successiva vendita di investimenti a lungo termine. Non sono, per definizione, mezzi equivalenti (poiché non sono a breve termine).
- Attività finanziarie. Influisce sul cambiamento delle dimensioni e del riempimento del capitale della società, nonché sui suoi fondi presi in prestito. I risparmi in contanti in questa categoria includono le entrate derivanti dall'emissione di vari tipi di azioni, obbligazioni, prestiti, cambiali, nonché il rimborso di prestiti.
Nel bilancio, la liquidità per la componente finanziaria e di investimento è presentata con il metodo diretto e per la componente operativa - con il metodo indiretto.
Visualizza nei documenti
Il contante e i mezzi equivalenti sono visualizzati alla riga 1250 come segue:
D (debito) sul conto 50 "Cassa"
+
Dsecondo sch. 51 "Conti di regolamento"
+
D in conto 52 "Conti in valuta estera"
+
D in conto 55 "Conti bancari speciali" (non sono inclusi i depositi che non possono essere classificati come equivalenti di cassa)
+
D in conto 57 "Soldi in arrivo"
+
D in conto 58 Allegati
+
D in conto 76 "Transazioni con mutuatari e debitori".
Denaro e mezzi equivalenti compaiono spesso nei rendiconti finanziari. I loro componenti principali sono contanti e disponibilità, oltre a una serie di obbligazioni a breve termine che possono essere facilmente e rapidamente convertite nell'importo previsto di denaro.
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