Attività non correnti materiali nel bilancio della società

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2024-01-17 18:56

Tutte le organizzazioni devono tenere un registro delle risorse. Qualsiasi impresa ha beni che vengono spesso utilizzati in attività commerciali, ma rimangono invariati. Il processo di contabilizzazione a volte causa molte difficoltà.

Definizione

Le attività non correnti tangibili in bilancio sono un tipo di proprietà che è registrata presso l'organizzazione e viene utilizzata da essa per eseguire attività. Tali attività sono attratte per generare profitti per un lungo periodo di tempo (più di 1 anno).

Le attività non correnti tangibili sono il valore monetario dei beni e delle passività dell'organizzazione. Tutti sono utilizzati in tutto o in parte nel processo di creazione dei prodotti e trasferiscono il loro valore al prodotto finito.

Il coefficiente di materializzazione mostra il grado di sicurezza dell'organizzazione del sistema operativo:

Kma=AI/A, dove

AI è il costo dell'MNAattività non correnti) in bilancio;

A - totale di bilancio.

La proprietà dell'organizzazione è caratterizzata dai seguenti parametri:

1. Scopo dell'acquisto.

2. Vita utile.

3. Forma delle attività. Il suo volume è influenzato da:

• fattori esterni: la situazione nel Paese, le condizioni di mercato, l'inflazione, il livello di regolamentazione statale dell'economia, il quadro legislativo, la disponibilità di prestiti;
• fattori interni: fatturato, termini di consegna, organizzazione del lavoro.

IMA:

• Soddisfare il bisogno dell'impresa di risorse materiali.
• Utilizzato per accordi tempestivi con le controparti integralmente.
• Garantire un buon rapporto qualità-prezzo.

Regolamento legislativo

A livello statale, sono stati sviluppati numerosi NAP che regolano il processo di contabilità patrimoniale. In particolare, la legge federale n. 208 descrive in dettaglio la struttura del capitale (articolo 25), i requisiti minimi per la sua entità (articolo 26), il processo di modifica dell'importo del capitale (articolo 26-30), nonché le questioni di tutelare i diritti di un creditore e di emettere titoli (vv. 31-33).

Le norme di questa legge federale si applicano solo alle JSC. ZAO e le organizzazioni di altre forme di proprietà hanno le proprie regole contabili. In particolare, la legge federale n. 402 descrive in dettaglio come contabilizzare le attività e passività materiali non correnti di un'organizzazione.

Classificazione

Il processo di contabilità patrimoniale si riflette negli atti legislativi. Per una corretta interpretazione delle regole, devi prima familiarizzare con lo specialetermini.

NMA	Attività che non hanno una forma monetaria, come i diritti di proprietà.
OS	Proprietà utilizzata per la fabbricazione di prodotti per più di un anno.
Attività non correnti investimenti redditizi in attività materiali	Movimento di fondi in progetti di investimento per generare reddito.
Investimenti finanziari	Investimento nel capitale di altre imprese.

Le attività materiali non correnti rappresentate nel bilancio di una piccola impresa sono utilizzate/rimborsate per più di 12 mesi, mentre le attività correnti circolano per meno di un anno.

Le attività immateriali comprendono anche veicoli, edifici e immobili utilizzati per risolvere problemi di produzione: trasporto, lavorazione, ammodernamento e stoccaggio dei residui. Lo stato patrimoniale riflette le attività materiali non correnti come segue:

• codice linea di bilancio 1110 – attività immateriali;
• 1120 – Sviluppi;
• 1150 - Sistema operativo;
• 1160 - valori materiali;
• 1170 - investimento finanziario.

Diamo un'occhiata a ciascuno di questi articoli in dettaglio.

Attività immateriali

1110a riga del bilancio "attività non correnti materiali" è utilizzata per riflettere marchi, software e oggetti d'arte per i quali l'organizzazione ha diritti unici. L'articolo è compilato secondo il conto 04 meno il conto 05. Cioè il residuovalore patrimoniale. I risultati della ricerca e sviluppo, che si riflettono nell'articolo 1120, sono registrati al costo iniziale dal conto secondario con lo stesso nome.

Cerca risorse

Queste attività materiali non correnti (riga 1130) riflettono il costo del lavoro per la ricerca di giacimenti minerari in una particolare area. Le informazioni vengono inserite dal sottoconto 08 con lo stesso nome, tenendo conto dell'ammortamento (conto 05). Gli stessi organismi compilano la riga 1140, che riflette il costo delle strutture, dei veicoli utilizzati nell'opera. I valori specificati si riflettono tenendo conto dell'ammortamento (conto 08 - conto 02).

OS

Attività non correnti materiali (1150) il cui valore supera i 40 mila rubli. con un periodo di utilizzo superiore a 12 mesi, sono classificati come immobilizzazioni. Sono riflessi in bilancio al valore residuo, ovvero tenendo conto dell'ammortamento (conto 01-conto 02).

Reddito e investimenti finanziari (parte 1)

Anche la proprietà affittata o locata si riflette in bilancio al valore residuo nella riga 1160. Per investimenti finanziari si intendono i contributi alla società di gestione acquistata dalla Banca Centrale di altre organizzazioni. La riga 1170 riflette il costo iniziale degli investimenti a lungo termine (il periodo di circolazione è superiore a 12 mesi). Le informazioni vengono inserite dal saldo debitore del conto. 58, cap. 55, cap. 73. Se un'organizzazione crea accantonamenti per svalutare tali attività, anche queste dovrebbero essere contabilizzate nella riga 1170.

Gli investimenti finanziari includono anche prestiti senza interessi emessi. La loro sommasi riflette non nella riga 1170, ma nei conti attivi (1190). Anche il costo delle azioni riacquistate dai fondatori dovrebbe riflettersi non negli investimenti, ma nelle passività (p. 1320).

Attività differite

La riga 1180 è compilata dalle organizzazioni che applicano la PBU 18/02. Qui è dove viene mostrato il saldo debitore. 09 alla data di riferimento. Se le passività fiscali sono esposte su base netta, viene utilizzata una procedura diversa. La differenza positiva tra 09 e cap. 77 si riflette sulla riga 1180 e negativo - nelle passività sulla riga 1420.

Altre attività immateriali

Linea 1190 riflette informazioni su attività non essenziali. Questo può essere il valore residuo di ricerca e sviluppo, costi di riparazione, investimenti di capitale che erano un lavoro in corso. Ogni organizzazione sviluppa i criteri per l'attribuzione delle spese a questo articolo in modo indipendente.

Azioni

La riga 1210 della seconda sezione del bilancio dovrebbe riflettere i dati su materiali, prodotti, materie prime in produzione. Ciò include anche informazioni sull'inventario, mobili per ufficio economici, articoli di cancelleria, che non vengono cancellati alla fine del periodo di riferimento. Le informazioni vengono immesse nel bilancio dal conto 10. Se l'organizzazione utilizza prezzi scontati, il report riflette la differenza tra il conto. 10 e cap. 16. Se, inoltre, l'organizzazione crea una riserva per l'acquisto di scorte, il saldo a credito del conto deve essere detratto dalla cifra ottenuta. 14.

Le informazioni sulla produzione non finita si riflettono dai conti 20-23 e c. 46. Spese di trasporto per la consegnale merci sono generalmente incluse nel prezzo di costo. Quindi le informazioni vengono inserite nel bilancio dal conto 41. L'inventario viene riflesso al costo effettivo (conto 41 - conto 42).

IVA

La riga 1220 dovrebbe riflettere il saldo dell'importo dell'IVA presentato per il pagamento. È consentito il saldo zero. Se l'organizzazione non ha accettato l'imposta per la detrazione e non l'ha inclusa nelle spese. Questa situazione può verificarsi se viene rilevato un errore nelle fatture ricevute, i prodotti hanno un ciclo di produzione lungo o vengono venduti a tasso zero. Il saldo a debito del conto viene inserito nel bilancio. 19.

Contabilità clienti

DZ include debiti:

• per le merci consegnate ai clienti;
• per gli anticipi dei fornitori elencati;
• per fondi non erogati a persone responsabili;
• su tasse, ecc.

La riga 1230 riflette il saldo a debito dei conti 60, 62, 68, 69. Tutte le società sono tenute a costituire una riserva per crediti dubbi. L'importo riportato nel conto 63 dovrebbe essere detratto dal valore del debito.

Investimenti finanziari (parte 2)

Linea 1240 riflette il costo degli investimenti a breve termine sotto forma di prestiti, cambiali, ecc. Il bilancio contiene i dati sul valore residuo degli investimenti, tenendo conto delle riserve formate (la differenza tra il conto 58 e il conto 59).

Contanti

La riga 1250 riflette le informazioni sul saldo dei fondi disponibili, sui conti di regolamento e sui mezzi equivalenti, ad esempio i depositi "a vista". I conti di deposito sono inclusi negli investimenti a lungo oa breve termine. I fondi in valuta estera vengono convertiti in rubli al tasso bancario al momento della segnalazione.

Altri OA

Nella composizione delle altre attività (1260), dovrebbero essere riflesse le informazioni sulle proprietà che non rientrano in tutte le voci di cui sopra. Questo può essere l'importo dell'IVA addebitata, entrate non riconosciute nell'anno in corso, ammanchi non cancellati, ecc.

Saldo semplificato

Le piccole imprese utilizzano spesso moduli di segnalazione semplificati durante la compilazione di un bilancio. La forma abbreviata è composta da cinque linee di attività e sei passività. Sembrerebbe che il bilanciamento sarebbe molto semplice. In pratica, i contabili devono affrontare una serie di difficoltà.

Struttura

Il bilancio semplificato mostra un riepilogo delle attività e delle passività.

Stringa	Formula per il calcolo del saldo (conto)
Asset
Attività non correnti materiali: immobilizzazioni, investimenti di capitale.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Attività finanziarie: attività immateriali, investimenti, risultati di sviluppo	Attività immateriali (04 - 05), investimenti (58 + 55), sviluppi (08 + 04)
Scorte: materie prime, WIP, prodotti, merci	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Contanti (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Altre attività: investimenti a breve termine, IVA,crediti	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passivo
Capitale: autorizzato, aggiuntivo, di riserva, utili non distribuiti	80 +…+ 84
Prestiti a lungo termine	67
Altri prestiti a lungo termine	77 + 96
Prestiti a breve termine	66
Contabilità fornitori	68 +…+ 71 + 76
Altre passività correnti	96

Ogni riga corrisponde a un codice specifico. Se è necessario specificare più indicatori in una riga, viene inserito il codice dell'articolo con la quota maggiore.

Esempio. In LLC, la riga "attività non correnti materiali" include immobilizzazioni per un importo di 200 mila rubli. e investimenti di capitale per un importo di 80 mila rubli. Il costo dell'attrezzatura acquistata è superiore all'importo dell'investimento. Pertanto, nel bilancio appariranno attività non correnti materiali (riga 1150) per un importo di 280 mila rubli. Se la società non ha nulla da annotare in qualche riga, semplicemente non viene inserita nel bilancio.

Le organizzazioni di nuova creazione che non hanno ancora svolto attività non possono mostrare un saldo vuoto. Il report dovrebbe riflettere almeno due operazioni: la fonte e il processo di formazione del capitale autorizzato (DT75 KT80). Molto spesso, gli azionisti contribuiscono in contanti (DT51 KT75) ofornire il sistema operativo come clade (DT01 KT75). Si procede quindi all'iscrizione nella corrispondente riga "attività non correnti materiali" del bilancio di una piccola impresa.

Esempio

LLC compila un bilancio semplificato alla fine dell'anno. Al 31 dicembre, l'organizzazione dispone delle seguenti risorse:

• immobilizzazioni acquistate (conto 01) - 100 mila rubli. - attività non correnti materiali (codice di riga 1110);
• contanti (conto 51) - 10 mila rubli. – codice linea 1250;
• debito degli acquirenti - 15 mila rubli. – DZ (codice di linea 1260).

Attività totali: RUB 125.000

Passività:

• UK + Utile: 115 mila rubli. - codice linea 1310.
• Conti da pagare (per salari, app altatori, bilancio) - 10 mila rubli. – codice di linea 1330.

Passività totali: RUB 45.000

Stima dei costi

Prima di vendere un'organizzazione, viene calcolato il suo valore di mercato. A tale scopo, viene determinato un indicatore come patrimonio netto. Sulla base dei dati di bilancio. Tutte le passività sono dedotte dal valore delle attività. La cifra rimanente è il valore di mercato dell'organizzazione. Se, a seguito dei calcoli, si ottiene un valore negativo, gli obblighi dell'organizzazione sono diverse volte superiori al valore della proprietà. Il calcolo non include il valore delle azioni che la società ha riacquistato dai fondatori e il valore delle azioni. Il fatto di proprietà non garantisce un profitto.

Le attività non correnti materiali sono generalmente stimate utilizzando il metodo dell'excess profit. Si basa sul presupposto che una parte dell'utile può eccedere la redditività "normale" ed essere convertita in un'attività immateriale - "avviamento". Algoritmo di calcolo:

• Determinazione del valore di attività e passività.
• Calcolo dell'utile operativo.
• Determina il tasso di rendimento OA, che verrà quindi utilizzato per calcolare l'"excess profit".
• Determinazione del tasso di rendimento delle attività immateriali, che sarà poi utilizzato per calcolare l'"avviamento".

Prima di effettuare i calcoli, gli articoli vengono modificati:

• I titoli sono convertiti al valore di mercato.
• È in corso la pulizia dei crediti per identificare i debiti che possono ancora essere riscossi.
• È meglio calcolare il costo di beni e materiali al prezzo di vendita reale.
• Dai costi iniziali, rimuovi la parte che non passa all'acquirente e aggiungi le spese che non sono state registrate nelle attività.
• Il costo di mobili e attrezzature è determinato al meglio dal metodo di sostituzione, ovvero tenendo conto dell'usura, o al prezzo di mercato.
• Il debito emesso per garantire immobili deve essere rimosso dal bilancio.

Dalle voci del passivo, in alcune situazioni sarà necessario adeguare solo le cambiali e il pagamento delle imposte differite.