Inserzioni IVA - è così difficile

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

L'imposta sul valore aggiunto è un articolo serio per un contabile che lavora sul regime fiscale principale. Forse solo due tasse causano un'enorme quantità di controversie fiscali: l'imposta sul reddito e l'IVA. Se la terra, i trasporti, le accise, le tasse per l'uso del sottosuolo devono essere pagate da imprese che svolgono determinati tipi di attività o che possiedono determinati tipi di proprietà, allora queste due tasse - profitto e IVA - devono essere pagate da tutte le organizzazioni commerciali dell'OSNO, indipendentemente dalla proprietà del modulo, dalla proprietà esistente o dal tipo di attività. Tutte le registrazioni contabili per la contabilizzazione dell'accantonamento e del rimborso dell'IVA sono uno dei compiti più importanti e talvolta dispendiosi in termini di tempo di un contabile in un bilancio indipendente. È molto comune per le grandi organizzazioni assumere un membro del personale separato per gestire queste operazioni.

In quali casi addebitiamo l'IVA

Consideriamo i casi più comuni in cui è necessario addebitare l'IVA per il pagamento a budget:

• vendita di beni, lavoro,servizi;
• ricevuta di anticipo da parte del cliente;
• Recupero dell'IVA in relazione alla vendita di un'immobilizzazione precedentemente acquisita (indipendentemente dal fatto che fosse ammortizzata o meno);
• Accanto all'IVA sul costo dei lavori eseguiti in proprio.

E ora considereremo ogni caso separatamente e indicheremo immediatamente quali saranno le transazioni IVA in questo o quel caso. Non fornirò account secondari per alcuni account, perché potrebbero essere diversi per aziende diverse.

Vendite di beni, lavori, servizi

Qualsiasi impresa commerciale utilizza questa operazione nelle sue attività, perché senza la realizzazione di opere, servizi o beni, è impossibile ottenere il risultato più importante dell'attività: il profitto. Le transazioni IVA in vendita saranno le seguenti:

• D62 - K90.01 - venduto un prodotto, lavoro, servizio;
• D90 - K68.02 - L'IVA è stata addebitata al budget. Si calcola moltiplicando l'importo di realizzo per il 18%.

Ricevuta anticipata dal cliente

Come sapete, al ricevimento dei fondi prima della data di prestazione di qualsiasi servizio, esecuzione di lavori vari o vendita di beni, il venditore deve addebitare dall'anticipo ricevuto l'importo dell'IVA dovuta alla detrazione al bilancio. In questo caso, le registrazioni dovrebbero essere le seguenti:

• D51 o 50.01 - K62 - il denaro è stato ricevuto dal cliente sul conto corrente;
• D76AB - K68.02 - L'IVA è stata addebitata a budget dall'anticipo. Viene considerato in questo caso secondo la formula 18% / 118%. Cioè, l'importo dell'anticipo deve essere moltiplicato per 18 e diviso per 118, o viceversa -prima dividi, poi moltiplica.

Recupero dell'IVA in relazione alla vendita di un'immobilizzazione precedentemente acquisita (indipendentemente dal fatto che fosse ammortizzata o meno)

Secondo la Parte 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la vendita di un'immobilizzazione precedentemente acquistata è considerata reddito soggetto a IVA. Inoltre, in questo caso, il recupero dell'IVA dovrebbe essere effettuato sia dalle imprese in regime generale sia nel sistema di tassazione semplificata in regime "reddito meno spese". Dopotutto, anche loro una volta, al momento dell'acquisizione di un'immobilizzazione sulla base di una fattura emessa dal venditore, hanno accettato questa IVA come una spesa che riduce la base imponibile per un'unica imposta. Le registrazioni contabili IVA sono le seguenti:

• D91.02 - K01 - si riflette l'operazione di cancellazione dell'immobilizzazione al costo originario;
• D02 - K91.01 - l'importo dell'ammortamento maturato su questo cespite è stato stornato;
• D76 - K91.01 - proventi maturati dalla vendita di immobilizzazioni;
• D91 - K68.02 - L'IVA è stata addebitata per il pagamento al budget.

Accanto all'IVA sul costo di opere edili autocostruite

Quando eseguono lavori di costruzione per le proprie esigenze (il cosiddetto metodo economico), le imprese sono tenute ad addebitare l'IVA sull'intero costo dei lavori di costruzione e installazione. L'imposta viene addebitata con l'aliquota del 18%. I messaggi sono i seguenti:

D19 - K68.02 - L'IVA è stata addebitata per il pagamento al budget

In quali casi accettiamo la compensazione IVA

Ma la tassa suil valore aggiunto non deve solo essere versato al bilancio. Può anche essere rimborsato, ovvero ridurre l'importo dovuto al bilancio dell'importo già pagato al fornitore di lavori, beni, servizi o immobilizzazioni. Inoltre, il rimborso dell'IVA avviene quando viene compensato l'anticipo precedentemente ricevuto dal cliente, effettuato in occasione della vendita di lavori, beni, servizi allo stesso. Inoltre, è possibile recuperare l'IVA precedentemente versata sull'importo dei lavori di costruzione eseguiti con il metodo del nucleo familiare. Per fare ciò, tuttavia, è necessario seguire una serie di regole. Ma qui stiamo parlando solo di post, quindi torneremo su di essi. Consideriamo quindi tre casi di rimborso IVA.

Credito IVA per l'acquisto di beni, lavori, servizi

Le registrazioni IVA per questa operazione sono abbastanza semplici:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - beni, lavori, servizi ricevuti dal fornitore;
• D68.02 - K19 - l'importo dell'IVA presentato dal fornitore al momento dell'acquisto di beni, servizi o lavori sulla base della sua fattura è stato accettato per la detrazione. In questo caso, un prerequisito per la compensazione dell'IVA è il fatto di accettare lavori, beni, servizi, immobilizzazioni o materiali per la contabilità.

Rimborso dell'IVA pagata in precedenza al ricevimento del pagamento anticipato

In questo caso, l'IVA viene accreditata nel mese in cui l'anticipo ricevuto dal cliente viene chiuso dalla vendita allo stesso. Le voci IVA sono le seguenti:

• D62 - K90.01 - riflette la vendita di servizi, beni, lavori al cliente;
• D68.02 - K76AB - viene accettato in compensazione l'importo dell'IVA precedentemente maturato dall'importo dell'anticipo.

Rimborso IVA da lavori di costruzione e installazione autocondotti (proprietà)