2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31
Il modulo 6-NDFL è stato introdotto dal servizio fiscale russo il 14 ottobre 2015 per ordine dell'MMV 7/11/450. In base a tale ordinanza, tutti gli agenti fiscali (aziende, imprese, istituzioni, ecc.) che pagano a persone una retribuzione monetaria per il lavoro ed effettuano altri pagamenti da cui viene trattenuta l'imposta sul reddito, sono tenuti a presentare una dichiarazione sotto forma di 6-NDFL da 2016.
Calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone - trimestrale, composta da sole due sezioni, la sua struttura non è cambiata dall'adozione della legge.
Tuttavia, ad oggi, la relazione è la più difficile per i contabili, compilarla solleva molte domande e le risposte del fisco non sono sempre univoche.
Spesso un contabile (soprattutto un principiante) è sconcertato dalla domanda su come riflettere la retribuzione delle ferie nell'imposta sul reddito per 6 persone.
Di seguito verranno considerate alcune situazioni tipiche per il pagamento delle ferie, che causano difficoltà nella compilazione delle righe del verbale.
Contenuto Imposta sul reddito per 6 persone
Dichiarazione Imposta sul reddito per 6 persone composta da due sezioni informative.
Il primo riflette le informazioni di riepilogo:
- l'importo del reddito (per l'intera impresa), maturatodipendenti;
- imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata per l'intera impresa;
- imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta.
Tutti gli importi sono indicati per il periodo d'imposta dall'inizio dell'anno per ciascuna aliquota fiscale.
La seconda sezione contiene informazioni dettagliate su ogni transazione con la quale è necessario trattenere l'imposta (imposta sul reddito delle persone fisiche).
I suoi indicatori principali sono:
- giorno di ricezione del reddito effettivo (riflesso alla riga 100),
- giorno ritenuta d'acconto (mostrata alla riga 110),
- giorno, entro il quale, per legge, la ritenuta d'acconto deve essere trasferita all'Agenzia delle Entrate (rigo 120),
- reddito ante imposte (riga 130),
- imposta sul reddito trattenuta (mostrata alla riga 140).
6-imposta sul reddito delle persone fisiche: la regola per riflettere la retribuzione delle ferie
Dal pagamento di stipendi, bonus e altri pagamenti soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'indennità per ferie differisce dalla scadenza per il pagamento dell'imposta (imposta sul reddito delle persone fisiche) al budget.
Allora, come riflettere la paga delle ferie nell'imposta sul reddito per 6 persone? Quando si riporta l'indennità per ferie nella seconda sezione della dichiarazione, è importante ricordare la regola di base: il pagamento dell'imposta sul reddito per ferie pagate deve essere effettuato entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui è stata pagata l'indennità per ferie.
Quindi, se l'indennità per ferie è stata pagata, ad esempio, il 20 giugno 2017, la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito su di loro è il 30/06/17 (giorno lavorativo). Pertanto, indipendentemente dalla data in cui l'imposta è stata effettivamente trasferita, la data viene inserita in 6-NDFL a pagina 12030/06/17.
Se il termine per il trasferimento delle tasse al bilancio cade in un giorno "rosso" del calendario (festività o fine settimana), l'ultimo giorno di pagamento è il giorno lavorativo successivo del mese successivo.
Ad esempio, le ferie sono state pagate a un dipendente il 28 aprile. L'ultimo giorno di aprile (30 aprile) cadeva in un giorno libero (domenica), il giorno lavorativo (più vicino) - 3 maggio. La riga 120 registra la data 2017-03-05.
Dovresti compilare il rapporto con ancora più attenzione se il giorno di fine mese risulta essere non solo un fine settimana, ma anche l'ultimo giorno del trimestre. In questo caso, il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito cade il giorno lavorativo successivo del trimestre successivo (questa situazione si è verificata a dicembre 2016), le ferie pagate sono indicate nel periodo di riferimento successivo.
Esempio: ferie pagate a dicembre 2016
Come riflettere la retribuzione delle ferie trasferibili nell'imposta sul reddito per 6 persone è indicato negli esempi seguenti.
Nel dicembre 2016, OJSC "Privet" ha maturato ferie ai seguenti dipendenti:
- Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28.000 rubli;
- A Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 rubli.
Quando si pagavano le ferie, le tasse venivano trattenute con un'aliquota del 13%:
- 28000 x 13%=3640 rubli;
- 14000 x 13%=1820 rubli.
Le ferie pagate sono state pagate:
- Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
- A Kozlov P. I. - 30.12.16.
Le tasse (3640 + 1820=5460 rubli) sono state pagate al bilancio il 30/12/16.
31.12.16cade in un fine settimana, quindi l'ultimo giorno per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il 09/01/17, che è il primo giorno lavorativo nel 2017.
Come riflettere le vacanze di dicembre nell'imposta sul reddito per 6 persone? Le ferie pagate a dicembre dovrebbero essere riportate nel rapporto per il 4° trimestre 2016 e nella dichiarazione 6-NDFL per il 1° trimestre 2017.
Rapporto del quarto trimestre:
- La paga per ferie maturata (28000+14000=42000 rubli) si riflette nella prima sezione del modulo dell'imposta sul reddito per 6 persone nella riga 020,
- imposta maturata (3640+1820=5460 rubli) si riflette nella prima sezione della riga 040,
- tassa trattenuta (5460 rubli) si riflette nella riga 070.
- Le transazioni non vengono visualizzate nella seconda sezione, poiché il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al budget per le ferie cade il 1° giorno lavorativo 01/09/17.
Report per il 1° trimestre 2017:
- nella prima sezione, gli importi per queste operazioni non sono mostrati,
- nella seconda sezione sono visualizzati come segue:
100 15/12/16 130 28000
110 15/12/16 140 3640
120 09/01/17
100 30/12/16 130 14000
110 30/12/16 140 1820
120 01.09.17.
Esempio: ferie pagate a giugno 2017
Come riflettere correttamente la retribuzione delle ferie nell'imposta sul reddito per 6 persone nell'ultimo mese del trimestre, se l'ultimo giorno del mese è un giorno lavorativo, considera l'esempio di giugno 2017.
La data in cui viene ricevuta la paga delle ferie corrisponde sempre al giorno in cui viene pagato il dipendente.
La data della ritenuta d'acconto deve coincidere con il giorno in cui viene pagato il reddito, poiché il reddito (in questo caso il pagamento delle ferie) viene pagato meno l'imposta sul reddito.
Vacanze pagate a giugno. L'ultimo giorno per trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio è il 30 giugno, che è un giorno lavorativo. L'indennità per ferie pagate a giugno non viene trasferita a luglio (il periodo di riferimento successivo), ma si riflette solo nel rapporto semestrale.
Consideriamo l'imposta sul reddito per 6 persone (un esempio di riempimento per sei mesi) in termini di ferie.
Nel giugno 2017, Privet LLC ha pagato le ferie ai seguenti dipendenti:
- A Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubli;
- V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 rubli.
Quando si pagava dalle ferie, l'imposta sul reddito veniva trattenuta con un'aliquota del 13%:
- 28000 x 13%=3640 rubli;
- 14000 x 13%=1820 rubli.
L'imposta sul reddito è stata trasferita al bilancio il 2017-06-30.
Nel modulo dell'imposta sul reddito per 6 persone, un esempio di compilazione in esame, per sei mesi queste operazioni dovrebbero riflettersi nella prima e nella seconda sezione:
- nella sezione 1, il pagamento delle ferie è incluso nelle righe 020, 040 e 070;
- nella sezione 2, le righe 100-140 sono compilate come segue:
100 16/06/17 130 28000
110 16/06/17 140 3640
120 30/06/17
100 30/06/17 130 14000
110 30/06/17 140 1820
120 30/06/17
Come riflettere il ricalcolo delle ferie
Ci sono situazioni in cui le ferie vengono emesse nei primi giorni del mese. Il pagamento delle ferie viene pagato prima dell'inizio delle ferie, ovvero alla fine del mese che precede il mese di inizio delle ferie.
Come riflettere il pagamento delle ferie nell'imposta sul reddito per 6 persone? Un esempio è mostrato sotto.
Supponiamo che un dipendente abbia preso una vacanza per il periodo dal 2017-07-03 al 2017-07-17. I contabili sono stati maturati e pagati le ferie il 30 giugno, quando li hanno pagati, l'imposta trasferita al bilancio il 30 giugno è stata trattenuta.
L'indennità per ferie (10.000 rubli) è stata accumulata senza tenere conto dei guadagni dell'ultimo mese (in questo caso, i guadagni di giugno non vengono presi in considerazione. Nel calcolo degli stipendi per giugno 2017, l'importo delle ferie verrà ricalcolato Ammonterà a 12.000 rubli Accumuli aggiuntivi per ferie - 2000 RUB Tassa trattenuta dall'importo aggiuntivo maturato - RUB 260 I pagamenti verranno effettuati insieme ai salari - 07/06/17.
6-l'imposta sul reddito delle persone fisiche per sei mesi (mezzo anno) è formata come segue:
- Nella sezione 1, l'importo ricalcolato (corretto) delle ferie è registrato nella riga 020.
- Nella sezione 2 le righe 100-140 sono compilate:
100 30/06/17 130 10 000;
110 30/06/17 140 1 300;
120 30/06/17
Nel rapporto di nove mesi (terzo trimestre):
- Nella sezione 1, gli importi maturati in aggiunta per le ferie non vengono riportati.
- Le seguenti righe sono compilate nella sezione 2:
100 07/06/17; 130 2000;
110 07/06/17; 140 260;
120 31.07.17.
Come controllano le autorità fiscali
Dopo aver ricevuto la relazione, le autorità fiscali immettono i termini per il pagamento dell'imposta alle righe 120 e l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta alle righe 140 in conformità con l'imposta sul reddito per 6 persone nella scheda di liquidazione della società con il bilancio. Quindi, vengono confrontate le date e gli importi dei pagamenti effettivi al budget da parte della banca.
Se l'assegno rivela che l'imposta sul reddito indicata ai righi 140 è stata pagata in misura inferiore o in giornata,specificato nelle righe 120, gli arretrati si riflettono nella scheda della società sulle transazioni con il budget.
La società viene multata: 20 percento dell'importo delle tasse non trattenute o scadute.
Conclusione
Il processo di generazione del modulo di segnalazione 6-NDFL solleva molte domande per i contabili. È piccolo, ma contiene molte sfumature. Non sempre il contabile riflette correttamente determinate operazioni. Congedo per malattia, bonus, ferie… Come riflettere nell'imposta sul reddito delle 6 persone? Quanto sopra sono solo alcuni degli aspetti del riempimento.
Ricorda che se hai commesso un errore con le date durante la compilazione, ma l'imposta è stata pagata in tempo e per intero, dovresti spiegarlo con il tuo errore e inviare il calcolo aggiornato all'ufficio delle imposte. In questo modo eviterai spiacevoli sanzioni da parte delle autorità fiscali.
Buona fortuna con la tua segnalazione!
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