IVA sugli anticipi ricevuti: inserzioni, esempi

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Quando trasferisci importi per consegne future, il venditore deve emettere fattura. L'acquirente può detrarre l'imposta senza attendere la vendita. Questa modifica al Codice è stata creata al fine di ridurre il carico fiscale. Come si detrae l'IVA in pratica dagli anticipi ricevuti?

Relazione

Quando si riceve un pagamento anticipato in tutto o in parte per consegne future, un'entità commerciale è obbligata ad addebitare l'IVA ed emettere una fattura. Questo importo di imposta è quindi deducibile in base alle spedizioni pertinenti. Inoltre, verrà considerato in dettaglio come l'IVA viene compensata dagli anticipi ricevuti dal cliente.

Il periodo di fatturazione è limitato a cinque giorni. Fanno eccezione i casi in cui la spedizione è stata effettuata durante il periodo specificato. Ma che dire dell'acquirente che trasferisce i fondi alla fine del periodo in corso se il venditore non emette fattura? Secondo l'interpretazione del tribunale arbitrale, un pagamento percepito nello stesso periodo in cui la merce è stata venduta può essere riconosciuto come “anticipo sulle consegne”. Inoltre, per non conformitàobblighi (fatturazione), ai sensi dell'art. 120 Codice Fiscale, la società può essere ritenuta responsabile:

• 5mila rubli, se la violazione si è verificata entro un periodo;
• 15 mila rubli – in più periodi;
• 10% dell'importo (minimo 15 mila rubli) se la base imponibile è stata sottovalutata.

In caso di forniture a lungo termine (petrolio, gas, ecc.), le fatture possono essere redatte almeno una volta al mese. Il documento deve essere emesso nello stesso periodo in cui è stato effettuato il pagamento anticipato.

Fatturazione

Il documento deve indicare:

• nome, indirizzo, TIN delle parti della transazione;
• numero e data;
• nome prodotto;
• importo del pagamento anticipato;
• aliquota fiscale;
• Importo IVA.

In caso di pagamento anticipato, la fattura deve indicare l'aliquota d'imposta in percentuale della base. In base a questi dati, l'IVA viene quindi registrata dagli anticipi ricevuti. Per quanto riguarda il nominativo, in fattura è possibile indicare il nome dei gruppi merceologici senza decodifica dettagliata.

Design

1. Il pagamento anticipato viene effettuato in base al contratto, l'acquirente desidera tenere conto dell'IVA sugli anticipi ricevuti.

In questo caso, è necessario monitorare lo stato degli accordi reciproci, determinare chiaramente se un particolare pagamento appartiene alla consegna. Vale anche la pena chiedere all'acquirente di indicare l'importo del pagamento anticipato nei commenti alla ricevuta. Tale controllo è richiesto perché:

• La fattura viene generata indipendentemente dal cliente in 1C, emessa e stampata in 2copie.
• L'importo dell'anticipo viene calcolato sulla base dei dati del documento "Rimborso del debito". Se si seleziona il metodo di calcolo "Automatico", la differenza verrà calcolata in base ai saldi di 62.01. Dopo la chiusura di tutti i debiti, il saldo verrà riportato a 62.02. Questo importo apparirà sulla fattura. Pertanto, prima di registrare un documento, è necessario assicurarsi che le informazioni fornite nel database siano aggiornate.

2. La fattura è stata emessa in una sola copia.

Viene creato il documento "Registrazione fatture per pagamento anticipato" che genererà automaticamente i saldi per tutti gli acconti non chiusi. Questo metodo ha i suoi limiti. Prima di registrare un documento, assicurati che:

• la sequenza di calcolo è rilevante;
• nessuna controparte e contratti duplicati;
• i debiti rimanenti vengono visualizzati sull'account 62.01;
• saldo anticipato - a partire da 62.02;
• nessun saldo di conto chiuso 62.02;
• in caso di modifiche negli accordi reciproci, è necessario riscrivere il documento.

Accanto IVA

L'algoritmo del processo non è cambiato. La base è determinata o il giorno della spedizione o al momento del pagamento. Il venditore deve pagare l'imposta sugli importi trasferiti e l'acquirente deve pagare l'IVA sugli anticipi ricevuti.

Esempio. Il 15 maggio è stato ricevuto un pagamento anticipato per un importo di 118 mila rubli sul conto di LLC. (tasse incluse - 18%). L'organizzazione è stata spedita il 25 maggio per un importo di 85 mila rubli. Nella contabilità dell'impresa, questa operazione si rifletterà come segue:

15.05:

• DT51 KT 62 - si riflette il pagamento anticipato (118 mila rubli);
• DT 76 KT 68 - 18 mila rubli - IVA sugli anticipi ricevuti. Le registrazioni vengono generate sulla base di una fattura datata 15.05.

Se trascorre molto tempo tra il pagamento dei fondi e la presentazione dell'IVA, l'operazione può essere elaborata come segue:

DT 19 KT TS (Conto tecnico per la contabilizzazione degli insediamenti con le controparti) - 18 mila rubli.

DT 68 KT 19 (IVA deducibile) - 18 mila rubli.

Nella rendicontazione, il debito del fornitore si riflette per l'intero importo. L'IVA appare sulle fatture fiscali.

25.05:

• DT 90 KT 41 - costo della merce venduta (85.000);
• DT 62 CT 90 - fatturato (118.000);
• DT 90 KT 68 - contabilizzazione dell'imposta sul reddito (18.000);
• DT 68 KT 76 – Detrazione IVA sugli acconti ricevuti (18.000);
• DT 62 "Pagamenti anticipati" CT 62 "Transazioni con i clienti" - pagamento anticipato (118.000).

Così viene calcolata l'IVA sugli anticipi ricevuti.

Contabilità delle tasse presso l'acquirente

Un cliente che ha trasferito un anticipo a titolo di consegna è soggetto alla detrazione dell'importo dell'imposta presentata dal venditore sulla base dei seguenti documenti:

• account;
• pagamenti che confermano il trasferimento di fondi;
• contratti.

Consideriamoli più in dettaglio. Il Ministero delle Finanze non prevede una forma speciale di fattura utilizzata in relazione al pagamento anticipato. Pertanto, è possibile utilizzare un documento campione standard. Se il contratto contiene una condizione sul trasferimento di denaro senza specificare l'importo esatto,quindi l'imposta calcolata sulla base delle cifre indicate nella fattura emessa dal venditore è soggetta a detrazione. Se non esiste alcun elemento del genere, l'imposta non può essere compensata.

Detrazione IVA sugli anticipi ricevuti

Il Codice Fiscale prevede il diritto del contribuente al risarcimento delle somme versate. Se l'azienda lo utilizza in relazione a detrazioni per beni ricevuti, l'importo dell'imposta non sarà sottovalutato.

Il recupero dell'IVA dagli anticipi ricevuti si verifica se l'acquirente trasferisce fondi a fronte di consegne future. Puoi risarcire l'imposta in uno dei seguenti periodi:

• quando l'importo dell'imposta sulle opere acquistate è deducibile;
• se le condizioni sono cambiate, il contratto è stato risolto o sono stati rimborsati gli importi del pagamento anticipato.

L'IVA degli anticipi ricevuti verrà ripristinata nella misura in cui era stata precedentemente accettata. Qui vale la pena prestare attenzione a un momento del genere. Il rimborso dell'anticipo IVA percepito, che è stato accettato con pagamento anticipato del 100% per le consegne effettuate dai singoli soggetti, avviene per l'importo corrispondente all'importo dell'imposta indicato nelle fatture. Nelle fatture stesse, l'importo del pagamento anticipato non deve essere evidenziato come voce separata.

Esempio

Prendi le condizioni dal problema precedente. Il 15 maggio, l'acquirente ha trasferito un pagamento anticipato per un importo di 118.000 rubli sul conto del venditore. Il 25 maggio, il venditore ha spedito la merce a causa dei fondi ricevuti per un importo di 100 mila rubli. Il processo di formazione dell'IVA dagli anticipi ricevuti, le operazioni di elaborazione delle transazioni sono presentate di seguito.

15.05:

• DT 60 KT 51 –bonifico anticipato (118.000);
• DT 68 KT 76 - riflesso dell'importo dell'imposta (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - le merci sono state accreditate (100.000) e l'importo dell'imposta è stato riflesso (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - accettata per detrazione IVA (18.000);
• DT 76 KT 68 – tassa ripristinata (18.000);
• DT 60 "Transazioni con fornitori" CT 60 "Anticipi" - 118.000 - anticipo accreditato.

È molto importante calcolare correttamente l'importo delle tasse da pagare al bilancio. Sulla base di questi dati viene generata una dichiarazione IVA. Gli anticipi ricevuti, trasferiti e sugli stessi maturati gli importi fiscali dipendono direttamente dalla correttezza del calcolo dell'indebitamento dei crediti (RD) e dei debiti (KZ).

Descrizione dell'argomento

I crediti per importi pagati per l'acquisto di beni sono riflessi in bilancio nell'importo dei fondi effettivamente trasferiti. Fino a quando non sarà disponibile la deducibilità fiscale, queste cifre appaiono come attività corrente. Tale debito mostra il diritto dell'impresa a ricevere gli oggetti forniti nella quantità, qualità e configurazione richieste. I rimborsi possono essere effettuati solo in caso di risoluzione anticipata del contratto, incapacità del fornitore di adempiere agli obblighi e altre circostanze simili. Ma nella situazione peggiore, l'impresa può ricevere non solo gli importi precedentemente pagati, ma anche un compenso. Pertanto, nella BU, la valutazione del telerilevamento dovrebbe riflettere non l'importo dei costi, ma il costo delle apparecchiature acquistate al momento dell'affissione. Questa cifra corrisponde all'importo del pagamento anticipatosenza IVA sugli acconti ricevuti.

Compiti

Diamo un'occhiata ad altri esempi di calcolo degli importi delle tasse.

1. Fornitura di beni per un valore di 118.000 IVA inclusa.

• DT 08 (19) CT 60 - materiali ricevuti (100.000) e contabilizzati dal fornitore (18.000);
• DT TS (conto tecnico per accordi reciproci con controparti) KT 68 – IVA ripristinata (18.000);
• DT 68 KT 19 - tassa accettata per la detrazione (18.000).

2. Riflessione di un anticipo emesso senza accettare il diritto alla detrazione dell'IVA.

Lato acquirente:

• DT 60 KT 51 – pagamento anticipato (118.000);
• DT 19 KT TS - accettato per la contabilità IVA (18.000).

Dalla parte del venditore:

• DT 08 (19) CT 60 - attrezzatura ricevuta (100.000) e conto venditore accettato (18.000);
• DT TS CT 19 – importo dell'imposta ripristinato (18.000);
• DT 68 CT 19 - deducibile dalle tasse (18.000).

Un altro modo per elaborare l'operazione.

Dal venditore:

• DT 51 KT 62 – pagamento anticipato ricevuto – 118.000;
• DT TS KT 68 - tassa addebitata - 18.000.

All'acquirente:

• DT 62 KT 90 - vendita di prodotti (se 62 viene utilizzato come conto tecnico, la voce viene formata per un importo di centomila rubli) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - viene riflesso l'importo dell'imposta sui prodotti venduti (non viene creata alcuna registrazione se viene visualizzato l'account 62) - 18.000;
• DT 68 CT TS - l'importo dell'imposta è stato ripristinato (la transazione non viene creata se viene visualizzato il conto 62) - 18.000.

Controlliinsediamenti

Le leggi possono indicare importi sia con che senza tasse. È meglio indicare entrambi i numeri. Il debito effettivo non è monetario, cioè non include le tasse. Ma quando si compensa un anticipo o si hanno accordi complessi in base ai contratti, le cifre dell'IVA possono essere utilizzate per calcolare il debito totale.

Eccezioni

La normativa prevede i casi in cui non sia prevista la maturazione e il pagamento dell'IVA sugli acconti ricevuti:

• per merci vendute al di fuori della Russia;
• per lavoro tassato con un'aliquota dello 0%;
• per i servizi sui quali non viene addebitata alcuna tassa;
• se l'azienda non paga l'IVA;
• se la durata del ciclo produttivo supera i sei mesi (l'elenco di tali beni è approvato con decreto n. 468).

Per non maturare imposta sul pagamento anticipato per lavori con ciclo produttivo lungo, è necessario presentare un documento attestante le caratteristiche del processo tecnologico insieme alla dichiarazione alla copia fiscale del contratto con l'acquirente.

Un'impresa può usufruire del vantaggio se il contabile tiene un registro separato delle operazioni con un ciclo di produzione lungo, gli importi dell'IVA per i materiali coinvolti in questo processo. Questi requisiti sono stabiliti dal codice fiscale russo.

Se queste condizioni non sono soddisfatte, l'imposta anticipata viene addebitata su base generale. Non è concesso alcun differimento. Se il venditore ha maturato l'IVA in un trimestre e ha fornito documenti per il beneficio in un altro, non può ridurre la base imponibile, modificare la fattura opresentare un chiarimento. La procedura per mantenere una contabilità complessa non è prescritta dalla legge. Pertanto, è regolato dalla politica interna dell'organizzazione.

Lo svantaggio di questo schema è il seguente: l'importo dell'IVA sui beni acquistati per la produzione a lungo termine, l'organizzazione può prendere in considerazione solo il giorno in cui il prodotto viene venduto. Se l'azienda ha ricevuto un anticipo senza pagare le tasse, non sarà possibile recuperare l'IVA dal budget fino alla vendita dei prodotti. Pertanto, prima di usufruire del beneficio, è necessario valutare i vantaggi economici dell'operazione.

Conclusione

Quando riceve un pagamento anticipato per consegne future, l'acquirente deve emettere una fattura e addebitare l'IVA. In base ai risultati delle spedizioni, tali importi sono soggetti a detrazione. Il corretto calcolo degli importi dipende dalla corretta valutazione dei crediti e dei debiti. La regola principale è che nello stato patrimoniale gli importi pagati per la merce devono essere indicati separatamente dall'imposta. Inoltre, la detrazione dell'IVA dagli acconti ricevuti è un diritto dell'acquirente, e non un obbligo. Gli importi sono calcolati sulla base delle fatture. E se il venditore presenta la fattura in ritardo, verrà multato da 5 a 15 mila rubli. Questo è esplicitato nel Codice Fiscale della Federazione Russa.