Qual è lo scopo dell'audit, gli obiettivi dell'audit

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Un'impresa di qualsiasi livello e di qualsiasi natura di attività opera sulla base di una specifica appartenenza territoriale e subordinazione alle leggi di una specifica amministrazione territoriale del potere statale. Se parliamo specificamente di imprenditorialità commerciale, qui il controllo sulla correttezza della compilazione e la tempestiva presentazione della documentazione di segnalazione alle autorità competenti viene effettuato a un livello abbastanza serio. Di conseguenza, questo fattore contribuisce al fatto che i dirigenti di grandi e piccole imprese tendono inizialmente a controllare da soli le attività dei loro subordinati e di interi dipartimenti al fine di comprendere e approfondire lo stato delle cose nella loro impresa prima che un audit esterno paghi attenzione a punti particolarmente dubbi. Pertanto, non è raro che i titolari di grandi imprese coinvolgano specialisti esterni per svolgere attività di controllo e revisione e individuare eventuali incongruenze e debolezze nel flusso di lavoro sistematico delle loroaziende. Pertanto, presso l'impresa viene organizzato un audit interno, il cui scopo è verificare il funzionamento dell'ufficio contabilità e le relative procedure operative svolte nell'azienda nel suo insieme.

Concetto

Cos'è un audit? Nella sua accezione diretta di profilo ristretto, questo termine indica un insieme di misure di verifica del controllo per monitorare, confrontare, analizzare e valutare le procedure eseguite dai dipendenti dell'ufficio contabilità dell'impresa, nonché determinare l'affidabilità dei dati da loro indicati nella documentazione di rendicontazione. In altre parole, lo scopo principale dell'audit è quello di verificare il bilancio dell'impresa e di rilasciare un appropriato parere scritto in merito. Gli specialisti sono attratti dai vertici delle società con la conclusione di un contratto per la prestazione di servizi (in caso di audit avviato). Le società di revisione sono partecipanti indipendenti al processo operativo dell'impresa, contribuendo a una verifica trasparente, obiettiva e indipendente dei dati contabili presso una particolare struttura.

Per cosa?

Oltre al suo obiettivo più importante, un tale piano, un evento globale tenuto presso l'azienda ha una serie di obiettivi privati. L'audit è parte integrante di un lavoro complesso. Obbligatorio per ogni impresa, sia per legge che su iniziativa della direzione di una determinata società. Viene effettuato al fine di individuare gli anelli deboli nella catena complessiva del suo funzionamento.

Quali sono gli obiettivi particolari del corsosocietà di revisione:

1. Verifica della conformità della contabilità presso la struttura a determinati requisiti descritti nei regolamenti che regolano direttamente la procedura di contabilità e rendicontazione.
2. Verifica della conformità del bilancio con le informazioni a disposizione dell'organizzazione di audit sulle sue attività.
3. Conferma dell'affidabilità delle segnalazioni presentate dall'ufficio contabilità o identificazione della loro inaffidabilità.
4. Svolgere attente operazioni di monitoraggio e controllo per il rispetto da parte di un soggetto economico delle norme e delle regole previste dalla normativa a livello legislativo.
5. Identificare la conformità delle operazioni in corso con le regole di contabilità e rendicontazione nell'impresa.
6. Esecuzione di procedure di controllo e revisione in termini di valutazione delle passività, delle attività e del patrimonio netto dell'impresa.
7. Determinazione della completezza, accuratezza, affidabilità delle informazioni riflesse nella contabilità sotto forma di spese, entrate, risultati finanziari per un periodo specifico selezionato per la verifica.
8. Trovare riserve e modalità di utilizzo ottimale del capitale circolante, del capitale circolante e delle immobilizzazioni proprie e prese in prestito.

E se lo scopo dell'audit è principalmente quello di identificare, determinare, valutare la conformità dei dati contabili ottenuti durante lo studio, allora i suoi compiti sono volti maggiormente a evidenziare la gestione dell'entità economica sottoposta a audit alle aree problematiche ed errori che richiedono una correzione obbligatoria.

Compiti

Se parliamo dei compiti dell'audit esterno,sono in molti modi consonanti con il suo orientamento di destinazione. L'audit interno considera come suo compito fondamentale:

• corretta redazione dei contratti commerciali, nonché rispetto delle condizioni per la loro attuazione;
• disponibilità e condizione della proprietà, nonché efficienza nell'uso delle risorse (finanziarie, materiali, lavorative);
• rispetto di tariffe stabilite, prezzi, regolamento e disciplina dei pagamenti, pagamenti a fondi fuori bilancio e tasse;
• esame del bilancio, dei rendiconti finanziari, nonché della correttezza dell'organizzazione contabile oggetto della verifica;
• esame dell'obiettività dei fondi spesi per la produzione, dell'efficienza nell'utilizzo dei profitti ricevuti e dei fondi esistenti, dell'affidabilità degli importi riflessi delle entrate derivanti dalle vendite.

Oltre a valutare i fattori elencati delle attività contabili da parte di un'impresa, i compiti della revisione sono volti a sviluppare e fornire proposte motivate per migliorare il controllo della disciplina contabile, aumentare l'efficienza della sua organizzazione e cambiare razionalmente la struttura della produzione. Inoltre, uno dei compiti più importanti dell'audit è consigliare i dirigenti e i fondatori dell'azienda, nonché gli specialisti dei dipartimenti e i dipendenti dell'apparato di gestione al fine di migliorare la qualità del loro lavoro e renderlo più coordinato e razionale decisioni.

Principi

Principi su cui si basano le attività delle rappresentazioni dello studio di funzionamento,strettamente intrecciati con i loro obiettivi. L'audit è la fase più importante nella formazione della storia contabile di una particolare impresa. Probabilmente, molti hanno familiarità con un concetto come la "storia creditizia" del cliente, spesso utilizzato nell'infrastruttura bancaria. Quindi, in questo caso, l'audit svolge un ruolo importante nel determinare l'integrità della società come soggetto di attività economica rispettoso della legge. E uno dei ruoli importanti in questo senso è svolto da principi specifici. Che sono guidati dalle società di revisione nello svolgimento delle attività di controllo e revisione. Quali sono questi principi:

1. Indipendenza - prevede il completo esonero del revisore, in qualità di revisore, da qualsiasi tipo di pressione e invasione dell'oggetto della verifica stessa o di terzi. Secondo le norme di legge, nessuno dovrebbe esercitare un'influenza finanziaria, morale o criminale sull'ispettore (minacce, ecc.).
2. L'integrità è un principio fondamentale da cui ogni auditor dovrebbe essere guidato durante i propri audit. Condizione obbligatoria per lo svolgimento di un audit è la sua veridicità, l'affidabilità delle informazioni fornite. E in questa ottica, l'impegno del revisore nel proprio dovere professionale nel rispetto del principio di onestà e integrità è un aspetto fondamentale dell'attuazione delle sue attività professionali.
3. Obiettività - una valutazione eccezionalmente imparziale in considerazione di eventuali problemi dovrebbe estendersi all'intero corso dell'audit e ai giudizi che alla fine formeranno il rapporto di audit.
4. La competenza è solouno specialista con il giusto livello di professionalità è in grado di condurre un'ispezione adeguatamente organizzata.
5. Integrità - l'adempimento attento, attento e tempestivo dei compiti del revisore dei conti è parte integrante della sua attività professionale.
6. Riservatezza - la non divulgazione delle informazioni ottenute durante la verifica è prescritta nelle condizioni fondamentali di non divulgazione delle informazioni (segreti commerciali).
7. Professionalità - implica l'astinenza e l'elusione da parte di uno specialista di azioni che possono comprometterlo o minare la reputazione dell'intera società di revisione.
8. Scetticismo - una valutazione critica e l'astenersi da qualsiasi tipo di indulgenza e indulgenza dovrebbero diventare per uno specialista la base da cui sarà guidato in tutte le sue azioni.

Scopo

Qual è l'essenza dell'audit e qual è il suo scopo?

Oggetti

Chi è soggetto a revisione obbligatoria? E chi svolge tali attività di verifica in azienda? Per rispondere a questa domanda è necessario comprendere i concetti di "obbligatorio" e "iniziativa".

Primo audit fornitola legge "Sull'Auditing", quindi la sua attuazione è giustificata a livello legislativo. Si applica alle imprese con forma organizzativa e giuridica di società per azioni, istituti di credito, società con un fatturato annuo superiore a 60 milioni di rubli. Questo per quanto riguarda la questione di chi è soggetto a revisione obbligatoria.

Il secondo è frutto dell'iniziativa personale del titolare e del suo desiderio di sapere come procede il lavoro operativo contabile della sua impresa: se i dati indicati in bilancio coincidono con la re altà.

Tali controlli sono effettuati da rappresentanti di società di revisione indipendenti.

Passaggi

Come ogni processo sistematico e logico, un audit è condizionato da diverse fasi interconnesse. Da cosa sono caratterizzati:

1. La pianificazione è la prima fase nel corso dell'organizzazione di un audit, volto a sviluppare un piano generale e un programma di audit appropriato. Ciò include anche la redazione di una lettera di audit e la stipula di un contratto tra la direzione dell'operatore economico e l'ufficio di audit.
2. Verifica diretta e raccolta dati - fornisce un elenco completo di azioni e attività volte a identificare eventuali incongruenze e discrepanze nelle informazioni contabili e nei rendiconti finanziari.
3. La sintesi e l'emissione di un parere è la fase finale dell'audit, caratterizzata dall'elaborazione di opportune conclusioni in meritoattività di audit svolte. Evidenzia una sintesi delle violazioni individuate, collegamenti alla documentazione in cui tali violazioni sono emerse, variazioni delle diverse sanzioni amministrative previste in tal senso, nonché una descrizione delle azioni necessarie per eliminare la violazione. Tutti questi dati si riflettono per iscritto nel rapporto di audit.

Regolamento

L'audit è regolato direttamente o indirettamente dall'elenco degli atti legislativi pertinenti. Questi dovrebbero includere:

1. Legge 402-FZ "Sulla contabilità".
2. Legge 199-FZ "Sull'auditing".
3. Elenco degli IFRS (International Financial Reporting Standards).
4. Decreto n. 696 "Sull'approvazione delle norme federali (standard) di revisione"
5. Elenco ISA (standard internazionali per questo tipo di ispezione).

Procedure

Tra l' altro, oltre agli scopi, obiettivi, principi e fasi, per una completa comprensione dell'essenza del processo di auditing, è necessario studiare le operazioni ad esso correlate. Quali sono gli aspetti fondamentali dello svolgimento delle procedure di audit:

1. Ispezione: verifica di registrazioni, informazioni su carta, informazioni inviate elettronicamente, nonché esame fisico di beni materiali. L'ultimo comma prevede l'ispezione dei beni e l'attestazione della loro presenza, ma senza l'obbligatoria precisazione del fatto della loro titolaritàmateria specifica dell'attività economica.
2. Osservazione - caratterizzata da un insieme di azioni volte a studiare un processo o una procedura eseguita da altre persone (dipendenti di un'entità economica).
3. Richiesta - prevede la necessità di ricercare dati da rappresentanti competenti dell'impresa controllata all'interno o dietro di loro. Successivamente viene valutata la risposta alla richiesta. Le richieste possono essere formali (effettuate per iscritto e rivolte a terzi) o informali (presentate oralmente come domande rivolte ai dipendenti dell'impresa).
4. Conferma - fornisce una risposta a una richiesta inviata dall'ufficio di revisione a terzi. Tale messaggio funge spesso da lettera di risposta che conferma o confuta le informazioni contenute nei dati forniti dall'ufficio contabilità. Ad esempio, potrebbero essere informazioni su crediti e così via.
5. Ricalcolo - si riferisce alla verifica dei calcoli aritmetici specificati nella documentazione principale e nelle registrazioni contabili, per accuratezza e affidabilità. L'auditor può eseguire i ricalcoli in modo indipendente o può eseguirli utilizzando la tecnologia dell'informazione e un blocco software adattato a una specifica sezione di informazioni.
6. Re-audit - implica ora un controllo di revisione indipendente sulle procedure che erano state originariamente svolte nell'ambito delle attività di controllo interno.
7. Analiticaprocedure - costituiscono l'ultimo anello di congiunzione nella fase immediata dell'audit. Il loro significato è analizzare e valutare le informazioni ottenute durante la revisione, nonché indagare sui più importanti indicatori economici e finanziari dell'ente sottoposto a revisione al fine di identificare operazioni commerciali distorte o riflesse in modo errato nella contabilità.

Risultati

I criteri di audit obbligatori sia per LLC che per imprese con altre forme di proprietà prevedono l'emissione di una conclusione appropriata sui risultati dell'audit. Al termine di tutte le procedure di controllo e revisione, lo specialista valuta la completezza e la qualità delle misure adottate, descritte nei punti del programma e del piano generale. Il rappresentante della società di revisione ha l'obbligo di esprimere un parere sull'attendibilità della rappresentazione del bilancio, sulla base delle regole contabili. Qui indica che le procedure svolte sono state eseguite nel rispetto delle normative sull'usato e f/o, giustificate dalla legge, e descrive i risultati del suo lavoro. Va notato che il livello massimo consentito di possibili distorsioni in alcuni indicatori finanziari è del tre percento.

Il risultato documentale dell'audit è la preparazione di un rapporto di audit e la sua conclusione. In particolare, il rapporto di audit include un elenco dei seguenti dettagli obbligatori:

• nome documento;
• nome dell'entità economica;
• informazioni per l'auditor;
• dati sull'oggetto controllato;
• prologo;
• componente analitica con la descrizione delle procedure eseguite;
• Parere del revisore dei conti;
• data di conclusione;
• firma dell'ispettore.

Direttamente la conclusione viene firmata dal responsabile della società di revisione e dal soggetto sottoposto a revisione, con l'indicazione obbligatoria del periodo di validità e del numero del proprio certificato di abilitazione. Naturalmente, le firme sono sigillate con un sigillo a umido.

Un'opinione in una conclusione può essere espressa in molte delle versioni più comuni:

• positivo incondizionato - caratterizzato dalla conferma di informazioni assolutamente affidabili e obiettive presentate dall'ufficio contabilità dell'impresa come bilancio con tutte le attività, passività e risultati finanziari per un determinato periodo di tempo;
• parere con riserva - prevede il riconoscimento da parte di uno specialista di informazioni come affidabili e preparate secondo la legislazione stabilita, salvo determinate circostanze;
• parere negativo - indica che le informazioni predisposte e fornite dai dipendenti dell'ufficio contabilità non sono conformi alle disposizioni della legge "Sulla contabilità" e non corrispondono alla re altà;
• Disclaimer of Opinion – Fornito in casi estremamente rari accompagnati da un ambito di revisione eccessivamente limitato, all'interno dei quali il professionista non è fisicamente in grado di ottenere un livello di prova sufficiente.

Il parere dell'ispettore deve essere fornito in una forma che sia leggibile e comprensibile a tutti.