St. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Compensazione o rimborso di tasse, quote, sanzioni, multe pagate in eccesso

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Il Codice Fiscale prevede procedure in base alle quali i pagatori di determinate tasse possono restituire al bilancio gli importi di quelli pagati in eccesso o incassati eccessivamente dallo Stato. L'esercizio di questo diritto deve essere effettuato in conformità con le disposizioni di alcuni articoli del Codice Fiscale della Federazione Russa, in primo luogo, 78 e 79. Il primo regola la procedura per la restituzione al contribuente e la compensazione delle tasse pagate in eccesso nella corrente pagamenti. La struttura di questo articolo presuppone una regolamentazione piuttosto dettagliata delle attività pertinenti del Servizio fiscale federale. Il secondo articolo specifica l'algoritmo per la restituzione delle tasse eccessivamente riscosse. Quali sono le specificità delle procedure citate? Com'è giusto per un contribuente esercitare il diritto al rimborso delle tasse o compensarle?

Scopo dell'articolo 78

St. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa - una fonte che regola la procedura per compensare o restituire legalmente gli importi delle tasse e altri pagamenti al bilancio che sono stati pagati in eccesso dall'uno o dall' altro soggetto - un cittadino o un'organizzazione. Scenari simili possono formarsi se il contribuente ha calcolato di piùimposta di quanto fosse necessario, o effettivamente trasferito al bilancio una somma eccedente quella necessaria per essere pagata. Sarà utile studiare la struttura dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa separatamente sui punti.

Articolo 1

Questo elemento dell'articolo in esame del Codice Fiscale della Federazione Russa include disposizioni che stabiliscono che gli importi delle tasse in eccesso devono essere compensati dagli attuali obblighi di un cittadino o di un'organizzazione per un obbligo di bilancio corrente, il rimborso di arretrati su altre tasse, nonché debiti per sanzioni e multe, o restituiti secondo le modalità disciplinate dal relativo articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa. Nel presente all'art. 78 comma 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma inoltre che la compensazione delle imposte federali, regionali e comunali eccessive, nonché le sanzioni su di esse, viene effettuata in correlazione con tipi simili di obblighi di bilancio.

Articolo 2

Il secondo comma dell'articolo in esame del Codice tributario della Federazione Russa include disposizioni in base alle quali la compensazione o il rimborso delle imposte in eccesso deve essere effettuato dalla divisione territoriale del Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione del pagatore, a meno che non siano incluse altre regole nel codice fiscale della Federazione Russa. Il punto in questione è l'art. 78 prevede anche una disposizione in base alla quale la restituzione dei pagamenti viene generalmente effettuata senza maturazione di interessi.

Articolo 3

Il paragrafo successivo dell'articolo in esame include disposizioni in base alle quali il Servizio fiscale federale deve informare il pagatore dei fatti rivelati di pagamento in eccesso di determinate tasse, nonché degli importi delle stesse entro e non oltre un periodo di 10 giorni dopo la scoperta di bonifici eccessivi. Se le autorità fiscali non sono sicure che il pagamento in eccesso sia stato effettivamente effettuato, ma presumono chepuò darsi che possano offrire al contribuente di effettuare una riconciliazione congiunta degli indicatori calcolati per i relativi pagamenti.

Articolo 4

Clausola dell'art. 78 prevede che, per esercitare il diritto legale alla compensazione delle eccedenze con le passività correnti, il contribuente deve presentare istanza scritta all'Agenzia delle Entrate. Questo documento può essere presentato anche in forma elettronica, a condizione che possa essere firmato con una firma digitale qualificata avanzata, o tramite il conto online del contribuente. La decisione di compensare l'importo delle tasse in eccesso viene presa dal Servizio fiscale federale entro e non oltre la scadenza di un periodo di 10 giorni, dopo che il dipartimento ha ricevuto una domanda pertinente da un cittadino o un'organizzazione, o dalla data di firma da parte del Servizio fiscale federale e pagatore di un atto che conferma la riconciliazione congiunta del pagamento delle tasse, se del caso.

Articolo 5

Il paragrafo 5 dell'articolo in esame afferma che la compensazione dei pagamenti in eccesso per il rimborso degli arretrati fiscali dovrebbe essere effettuata dal Servizio fiscale federale in modo indipendente. Un'ulteriore domanda all'Agenzia delle Entrate, quindi, nel caso generale, non è necessario inviare l'oggetto del pagamento delle tasse. Il Servizio fiscale federale è tenuto a soddisfare i requisiti del paragrafo dell'articolo 78 in esame entro un periodo di 10 giorni dalla scoperta del fatto di pagamento in eccesso o dalla data della firma da parte del Servizio fiscale federale e del contribuente di un atto confermando la riconciliazione congiunta dei pagamenti. In un certo numero di casi, il termine per l'esecuzione dell'ordinanza in questione è contato dal momento in cui viene presa la decisione del tribunale, se questa è stata adottata a causa dellaudienze per controversie fiscali.

Clausola dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene disposizioni che stabiliscono che il contribuente, nonostante tale azione non sia obbligatoria per legge, ha comunque il diritto di inviare la domanda di cui sopra al Servizio fiscale federale. Questo può essere fatto, ad esempio, per accelerare il processo di compensazione dei pagamenti in eccesso nei pagamenti futuri. In tal caso, l'Agenzia delle Entrate deve compensare gli importi corrispondenti entro un termine non superiore a 10 giorni dal ricevimento dell'atto da parte del contribuente, ovvero dal giorno in cui è stato sottoscritto l'atto di riconciliazione paritetica dei pagamenti, purché tale riconciliazione sia stata effettuata fuori.

Articolo 6

Ora consideriamo come viene effettuato il rientro dei pagamenti in eccesso nel budget. Tale procedura è regolata dal comma 6 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'importo del pagamento in eccesso dell'imposta deve anche essere restituito dal Servizio fiscale federale al pagatore su richiesta scritta, che può essere generata in forma elettronica, a condizione che sia firmata utilizzando una firma digitale qualificata.

Il Servizio fiscale federale è obbligato a rimborsare l'imposta entro e non oltre 1 mese dalla ricezione della relativa domanda. Nelle disposizioni del comma 6 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma inoltre che se un contribuente che presenta una richiesta di rimborso dei pagamenti in eccesso al Servizio fiscale federale ha arretrati, questi sono coperti per primi. Se un determinato importo rimane dopo la liquidazione dei debiti, è possibile un rimborso.

Articolo 7

Secondo le norme del comma 7 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una domanda al Servizio fiscale federale inviata da un contribuente che intende compensare in unordine di restituzione del pagamento in eccesso dell'imposta, può essere redatto e presentato all'ufficio entro 3 anni dal momento in cui l'importo eccedente è stato versato al bilancio, salvo diversa disposizione normativa in materia di tasse e contributi.

Articolo 8

In conformità con il paragrafo in esame, il Servizio fiscale federale deve decidere il risarcimento a un cittadino o un'organizzazione delle tasse pagate in eccesso entro un periodo non superiore a 10 giorni dal ricevimento della domanda dal Servizio fiscale federale, o da la data di sottoscrizione del verbale di riconciliazione da parte dell'ufficio e del contribuente - se presente. Al comma 8 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma inoltre che l'istruzione di restituire il pagamento in eccesso corrispondente, emessa sulla base della decisione presa dal Servizio fiscale federale di compensare l'importo corrispondente, è inviata dal Servizio fiscale federale al Ministero federale Tesoro, un'agenzia che, a sua volta, effettua accordi con il richiedente in conformità con le leggi di bilancio della Federazione Russa.

Articolo 9

Secondo le norme del paragrafo 9 dell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali sono obbligate a informare i contribuenti della decisione presa in merito alla compensazione o al rimborso dei pagamenti in eccesso, che possono consistere nell'approvare l'attuazione di questo procedura o rifiutando di eseguirla. La prima o la seconda attività deve essere svolta entro un termine non superiore a 5 giorni dall'esame della questione. Una notifica del Servizio fiscale federale viene trasmessa al capo della società, una persona fisica, ai suoi rappresentanti contro ricevuta o in un altro modo accessibile che può confermare la ricezione di queste informazioni.

Se stiamo parlando dell'interazione tra il Servizio fiscale federale e un gruppo consolidato di contribuenti, l'importo dei pagamenti fiscali in eccesso dovrebbeessere compensati o restituiti a favore del membro responsabile dell'associazione interessata. Se l'accordo sulla sua formazione viene risolto, il rimborso o la compensazione delle commissioni viene effettuato su richiesta del soggetto responsabile. Questa operazione non viene eseguita se il partecipante responsabile incluso nel gruppo consolidato ha arretrati, sanzioni e altre sanzioni a bilancio.

Articolo 10

In conformità con le norme del paragrafo 10 dell'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo oggetto di restituzione o compensazione aumenta in correlazione con il tasso di rifinanziamento della Banca Centrale, se insediamenti su di esso tra il Il servizio fiscale federale e il contribuente non vengono effettuati entro il periodo specificato nel paragrafo 6 dell'articolo in considerazione del codice fiscale della Federazione Russa.

Articolo 11

Secondo le norme del paragrafo 11 dell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa, la struttura territoriale del Tesoro federale, che rimborsa le tasse in eccesso, deve notificare al Servizio fiscale federale quando l'importo dovuto è stato effettivamente trasferito al contribuente e in quale volume.

Articolo 12

Se gli interessi che integrano la tassa pagata in eccesso in conformità con le disposizioni della clausola 10 dell'articolo in questione del codice fiscale della Federazione Russa non vengono trasferiti integralmente al richiedente, il Servizio fiscale federale decide sul risarcimento per i restanti, che vengono calcolati in base alla data di effettivo trasferimento al contribuente delle relative somme. Questa attività del Servizio fiscale federale deve essere svolta entro e non oltre 3 giorni dalla data di ricezione da parte del Tesoro federale delle informazioni sulla data della restituzione dei fondi, nonché sull'importo degli stessi. Il necessario ordine di pagamento del Servizio fiscale federale, nel suoturno, dovrebbe inviare al Tesoro federale.

Articoli 13 e 14

In conformità con il paragrafo 13 dell'articolo in considerazione del codice fiscale della Federazione Russa, la compensazione o il risarcimento dei pagamenti in eccesso delle tasse deve essere effettuato in rubli russi. Il paragrafo 14 prescrive che le norme stabilite nell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa siano applicate non solo alle tasse, ma anche ad altri obblighi: anticipi, sanzioni, multe e commissioni varie. Le norme in materia, fissate nell'articolo 78, dovrebbero applicarsi, sulla base delle norme del comma 14, anche agli agenti fiscali, soggetti di pagamento di canoni al bilancio e partecipanti responsabili ai gruppi consolidati di contribuenti. Il comma dell'articolo 78 in esame stabilisce, inoltre, che la RF tributaria deve applicare le norme in materia anche nel processo di compensazione o rimborso dell'IVA in eccesso, che è oggetto di rimborso secondo le modalità previste dalla legge.

Articolo 15

Articolo 15 Art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce la regola in base alla quale il fatto di indicare il soggetto come proprietario di beni in una dichiarazione speciale, presentata in conformità con la legge federale "Sulla dichiarazione volontaria", nonché il il trasferimento di tale proprietà all'effettivo proprietario non può essere la base per riconoscere determinati pagamenti al budget ridondante.

Come risulta dalle norme contenute nell'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la RF fiscale riconosce l'imposta pagata al tesoro come eccessivamente riscossa a causa di oneri aggiuntivi sul fatto di una verifica fiscale o della sua volontaria pagamento da parte del contribuente. Un altro scenario per la comparsa di pagamenti in eccesso corrispondenti è una modifica della base imponibile a causa di una decisione del tribunale oordini della struttura superiore del Servizio fiscale federale.

È possibile rimborsare l'imposta ai sensi dell'articolo 78 ai non residenti nella Federazione Russa?

Molti pagatori sono preoccupati per la domanda: i non residenti della Federazione Russa possono rimborsare le tasse pagate in eccesso al bilancio? Questi sono considerati stranieri e cittadini della Russia che vivono nella Federazione Russa per meno della metà dei 365 giorni. Come evidenziato da materiali di esperti sull'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa con commenti, questa procedura è possibile. Considera le sue sfumature.

La caratteristica principale della tassazione dei non residenti nella Federazione Russa è che pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche nella misura del 30%, mentre nel caso generale la tassa è calcolata con un'aliquota del 13% del reddito. La necessità di restituire il relativo contributo secondo le modalità previste dalle norme dell'art. 78, possono derivare da un'errata determinazione della qualità di contribuente e da un erroneo calcolo dell'Irpef con aliquota del 30% anziché del 13%. In generale, l'algoritmo secondo il quale i pagamenti in eccesso vengono restituiti al bilancio in questo caso è lo stesso che nel caso di altri motivi per l'applicazione di questa procedura. Cioè, il pagatore deve essere presentato al Servizio fiscale federale, come prescritto dal paragrafo 6 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa, domanda, dopo - attendere la decisione delle autorità fiscali. Sarà utile considerare come dovrebbe essere redatto.

Come richiedere il rimborso delle tasse?

Il modulo di richiesta per la restituzione legale dei pagamenti in eccesso dal bilancio statale è stato generalmente unificato. Nella parte in alto a destra di questo documento, devi indicare a chi è stato inviato. Nel caso generale, si tratta del capo dell'IFTS territoriale per il comune, inin cui opera il contribuente. Quindi scriviamo: "Al capo dell'IFTS per tale città o distretto". Di seguito è necessario registrare da chi viene inviata la domanda. Scriviamo "Da quello". Il punto successivo è l'indicazione dei dati del passaporto del richiedente (serie del documento, numero, data di rilascio, nonché autorità in cui è stato rilasciato il documento). Il modulo di richiesta rimborso tasse deve contenere anche l'indirizzo di registrazione del contribuente - lo fissiamo nella riga sottostante. Quindi, scrivi al centro della pagina "Dichiarazione". Di seguito giustifichiamo il nostro ricorso al Servizio fiscale federale con una frase del tipo “In conformità con le norme della clausola 6 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in relazione al pagamento in eccesso dell'imposta, ti chiedo di trasferire l'importo dovuto per il rimborso su tale o tale conto personale.”

Successivamente, correggi i dettagli del conto bancario corrispondente. Questi sono più spesso: nome completo del destinatario, TIN, nome della banca, BIC, conto corrispondente, conto personale. Di seguito mettiamo la data del documento, la firma e la sua trascrizione. Che aspetto ha una richiesta di rimborso dell'imposta pagata in eccesso? Un esempio di questa fonte potrebbe assomigliare a questo:

Le differenze nella domanda pertinente possono essere dovute principalmente al tipo di tasse, commissioni, multe e altri tipi di pagamenti al budget. Quindi, l'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere restituita o, ad esempio, come notato sopra, l'IVA.

Articoli 78 e 79 del Codice Fiscale RF: come sono correlati?

Si segnala che c'è un articolo del Codice Fiscale che è molto vicino all'art. 78 - 79. Il codice fiscale della Federazione Russa in esso regola la procedura per la restituzione di importi per tasse e altri obblighi che erano inutilmenterecuperato. Esploriamo i suoi punti più importanti.

Quindi, al comma 1 dell'art. 79 prevede che la restituzione al bilancio delle eccedenze debba essere effettuata solo se anteriormente è stata effettuata la corretta compensazione del corrispondente importo a favore del rimborso di eventuali arretrati. Se si scopre che non ce ne sono, solo in questo caso il Servizio fiscale federale dovrà eseguire le procedure previste dall'articolo 79 del codice fiscale della Federazione Russa. Secondo le regole contenute nel comma 2 dell'art. 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la decisione del Servizio fiscale federale sulla restituzione delle tasse in eccesso al contribuente deve essere presa entro un periodo non superiore a 10 giorni dal ricevimento della domanda da parte del dipartimento. La sua forma sarà generalmente simile a quella applicata nel caso di esercizio del diritto di compensazione dei pagamenti pagati in eccesso allo Stato.

Il Servizio fiscale federale, nel corso della procedura di rimborso, come nello scenario in cui l'imposta pagata in eccesso viene accreditata ai sensi dell'articolo 78, interagisce con il Tesoro federale. Pertanto, le autorità fiscali dovrebbero inviare istruzioni a questo dipartimento per la restituzione degli importi corrispondenti, che sono formati sulla base delle decisioni del Servizio fiscale federale. I contribuenti possono inviare una domanda per la restituzione delle tasse in eccesso al Servizio fiscale federale entro 1 mese dal momento in cui vengono a conoscenza dei fatti di pagamenti in eccesso al bilancio.

In alcuni casi, deve essere provato in giudizio il diritto all'attuazione di adeguati risarcimenti ai soggetti del pagamento delle tasse. Entro il termine di 3 anni a decorrere da 3 anni dalnel momento in cui il contribuente scopre il fatto di riscossione eccessiva.

Il fatto che il bilancio contenga un'imposta eccessivamente riscossa, il Servizio fiscale federale deve notificare autonomamente, come risulta dalle norme del comma 4. L'art. 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa, oggetto dell'adempimento degli obblighi di bilancio entro un periodo non superiore a 10 giorni dalla constatazione del fatto rilevante.

L'importo dell'imposta che viene riscosso a bilancio in eccesso rispetto all'importo richiesto deve essere restituito al richiedente, in base alle norme del comma 4 dell'art. 79 del Codice Fiscale della Federazione Russa, entro e non oltre 1 mese dalla data di invio della domanda al Servizio fiscale federale nella forma prescritta. Inoltre, in alcuni casi, vengono addebitati gli interessi in correlazione con l'indicatore del tasso di rifinanziamento della Banca centrale.

Se l'oggetto dell'interazione con il Servizio fiscale federale è un gruppo consolidato di imprese, l'imposta viene restituita ai conti del partecipante responsabile di questa associazione.

La struttura territoriale del Tesoro federale deve notificare al Servizio fiscale federale gli accordi con il contribuente, come nel caso della procedura di compensazione delle imposte in eccesso ai sensi dell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa.