Chiarire la dichiarazione IVA: compilazione campione, scadenze

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Preparare le dichiarazioni dei redditi e successivamente presentarle è un compito molto serio e difficile. Una posizione privilegiata tra i rendiconti è occupata dalla dichiarazione dei redditi (IVA), poiché è prevista in qualsiasi operazione di acquisto o vendita di beni - attività materiali. Le organizzazioni con un grande fatturato ogni mese emettono molte fatture, in cui, oltre ad altre cose, viene calcolata l'IVA. Non sorprende che in un tale numero di calcoli si possa fare un errore di calcolo, quindi conoscere le regole e come correggerle è di grande importanza. Se la dichiarazione per l'imposta designata è già stata presentata e l'errore nei calcoli è stato scoperto in seguito, è impossibile correggerlo nel documento stesso. In questo caso, è necessario presentare in aggiunta una dichiarazione aggiornata per l'imposta sul valore aggiunto (VDT).

Come inviare una dichiarazione aggiornata

Se viene identificato un errore di calcolo che ha influito sull'importo finale, è necessario preparare una dichiarazione di rettifica/chiarimento per l'imposta sul valore aggiunto. Non mostra il corretto inviato in precedenzainformazioni, il nuovo documento indica solo la discrepanza tra le informazioni. Se l'errore ha portato a una sottovalutazione dell'imposta, nel momento in cui il contribuente ha depositato e pagato l'aliquota maggiorata, allora il dichiarante decide autonomamente se formerà un nuovo documento con modifiche, oppure lascerà tutto com'è.

Dopo aver inviato una dichiarazione IVA chiarificatrice, dovresti essere pronto per un'ispezione fiscale. Il pagatore può essere chiamato all'ufficio FTS, oppure l'ispettore verrà personalmente a controllare la documentazione. Se all'improvviso, di conseguenza, viene rilevata una discrepanza nei dati, ciò minaccia con un importo significativo di sanzioni, il cui importo dipende dal tipo di attività.

Il modulo di dichiarazione cambia di volta in volta, secondo la nuova legislazione, dal 2015 la dichiarazione rivista è stata presentata solo in formato elettronico, i supporti cartacei sono sprofondati nel passato.

Cosa serve per presentare una dichiarazione di chiarimento

Necessario per inviare UD:

• Avere una chiave di firma digitale.
• Installa il software necessario sul tuo computer.
• Installa Crypto Pro.
• Installa crypto-arm.

Istruzioni passo passo

• Crea una dichiarazione chiarificatrice.
• Archivialo usando crypto-arm.
• Metti una firma digitale.
• Invia il file all'ufficio delle imposte.
• Attendere una risposta all'accettazione della dichiarazione via e-mail.

In quali casi viene applicato l'UD

Formazione di raffinatile dichiarazioni sono previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa, la regola si applica non solo all'imposta sul valore aggiunto, ma anche ad altri tipi per i quali i rapporti vengono presentati al Servizio fiscale federale. Questo tipo di dichiarazione fiscale viene presentata in diversi casi:

• In caso di errore auto-identificato in una dichiarazione precedentemente presentata, che ha portato a un importo sottostimato per il pagamento delle tasse. Ad esempio, una fattura con errori è stata accettata per la detrazione dell'IVA, che è diventata un ostacolo nel calcolo.
• Dall'Agenzia delle Entrate è pervenuta la richiesta di fornire chiarimenti sulla dichiarazione o di presentare una dichiarazione dei redditi aggiornata. Se il contribuente è d'accordo con le inesattezze individuate, l'UD deve essere presentato prima della scadenza del periodo di cinque giorni. In caso di disaccordo con gli errori, entro lo stesso termine deve essere presentata una nota esplicativa al servizio fiscale. In caso di mancato rispetto dei requisiti del Servizio fiscale federale entro il periodo specificato, l'organizzazione verrà multata di 5 mila rubli, in caso di una seconda violazione durante l'anno solare, l'importo sarà di 20 mila rubli.
• La merce è stata spedita per l'esportazione, ma il pacco di documentazione attestante il tasso senza interessi non è stato ritirato entro il termine stabilito dalla legge. In questo caso viene presentata una dichiarazione dei redditi aggiornata per il periodo in cui è stata spedita la merce in esportazione (servizi resi e lavori eseguiti in ragione dello 0%).

Chi ha scoperto l'errore, il contribuente o l'ispettorato fiscale, ad esempio, durante una verifica documentale, non ha importanza. Regole di correzione perla documentazione contabile è contenuta nella PBU 22\2010 e, ai sensi del Codice Fiscale, articolo n. 81, è prevista la presentazione di una dichiarazione chiarificatrice per il periodo di riferimento al quale appartiene l'inesattezza rilevata.

Non sai che aspetto ha una dichiarazione elettronica modificata? Un esempio può essere visto di seguito.

Possibili cause

Come accennato in precedenza, il motivo del deposito di UD potrebbe essere un errore nei calcoli di un dipendente del dipartimento finanziario. Alcuni contabili presentano una dichiarazione di chiarimento se l'importo è stato modificato durante l'audit finanziario, sia in aumento che in diminuzione. Non vale la pena farlo, poiché c'è un articolo nel Codice Fiscale che dice che UD viene inviato solo se viene rilevato un errore in modo indipendente.

I risultati della verifica vengono registrati e rimangono all'ispettorato fiscale, che, a sua volta, riflette in modo indipendente le nuove informazioni nella scheda del conto personale del contribuente e quando il contabile presenta una dichiarazione chiarificatrice, i dati vengono duplicati.

Quando non è necessario archiviare UD

La dichiarazione di profitto aggiornata non viene presentata in diversi casi:

• Quando si emette o si riceve una fattura di rettifica.
• Se il servizio fiscale ha addebitato un'IVA aggiuntiva a seguito della verifica.
• Quando gli errori riscontrati nella dichiarazione non incidono sull'importo dell'IVA da pagare o comportano un pagamento in eccesso. In questo caso, presentare una dichiarazione modificata non è un obbligo, ma se lo desidera, il contribuente può presentarla.

Comecorreggere gli errori nei calcoli dell'IVA

La metodologia per apportare modifiche ai calcoli dell'imposta sul valore aggiunto è descritta in dettaglio nell'articolo n. 54 del codice fiscale della Federazione Russa nel primo paragrafo. Pertanto, quando nel periodo di riferimento corrente è stato rilevato un errore relativo al trimestre precedente, devono essere ricalcolati solo i risultati del periodo in cui è stato effettuato. Se è impossibile stabilire il momento in cui si è verificato l'errore, è possibile correggere la situazione nel rapporto corrente. Molto spesso, gli errori nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto sono consentiti nei seguenti casi:

• Quando si emette una fattura.
• Al momento di lasciare un segno su acquisti e vendite.
• In fase di visualizzazione delle transazioni commerciali nella contabilità fiscale.
• Quando si compila il rapporto fiscale stesso.

È più facile correggere gli errori commessi durante la compilazione della dichiarazione stessa, ma è più difficile apportare modifiche a un determinato calcolo delle tasse in fattura. Nella fase iniziale, le modifiche vengono registrate nel documento, quindi vengono apportate modifiche all'informativa contabile e alla relazione stessa. Nel calcolo dell'imposta per competenza, viene presentata una dichiarazione chiarificatrice per tutti gli intervalli temporali di rendicontazione, dal momento in cui è stato rilevato l'errore.

Presentazione di una dichiarazione

Se l'errore è stato rilevato dopo la presentazione della dichiarazione per il periodo di rendicontazione in corso, ma prima del termine per la presentazione della denuncia stessa e/o per il pagamento delle tasse, in questo caso non è prevista la sanzione sotto forma di sanzioni. Tuttavia, quando il specificatola dichiarazione IVA è presentata al passato, è stato commesso un errore nell'importo dell'imposta, quindi è inevitabile l'irrogazione di una sanzione e sanzioni. Ai sensi del Codice Fiscale, la documentazione IVA deve essere presentata entro il 25° giorno del mese successivo alla chiusura del periodo di rendicontazione. L'imposta sul valore aggiunto viene pagata in uguali importi ogni mese fino al 25.

La dichiarazione chiarificatrice deve essere presentata nella forma valida al momento da correggere, ad esempio se la dichiarazione è presentata per il periodo precedente al 1 gennaio 2014, allora può essere redatta su carta. Se l'errore non è correlato all'importo dell'IVA, non ci saranno sanzioni. Tuttavia, coloro che ricalcolano l'aumento dell'imposta per periodi passati incorreranno in responsabilità nella misura del 20% dell'importo non pagato puntualmente. In alcuni casi, i funzionari fiscali potrebbero non ritenere responsabile il pagatore:

• Quando lui stesso ha identificato l'inesattezza.
• Se, dopo l'invio della dichiarazione, è stato effettuato un controllo che non ha riscontrato errori.

Una dichiarazione dei redditi modificata viene presentata allo stesso modo di quella di rendicontazione, sullo stesso modulo. Per indicare lo scopo del documento, ovvero eliminare l'errore, sul frontespizio, nella riga “numero di correzione”, è necessario indicare il numero 1. Al documento deve essere allegata una lettera di accompagnamento chiedendo al pagatore di accettare il documento dell'ente territoriale del Servizio fiscale federale, nonché l'indicazione della natura delle rettifiche e l'elenco delle relative carte. Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, una lettera di accompagnamento non è obbligatoria, ma la maggior partegli uffici lo richiedono.

Lettera di presentazione

Oltre alla dichiarazione chiarificatrice, le autorità fiscali richiedono un documento che deve contenere le seguenti informazioni:

• Il nome della tassa per la quale viene emesso il DD, in questo caso va indicata l'IVA.
• Rendicontazione e periodo fiscale per il quale viene effettuato il ricalcolo.
• Motivi per la presentazione.
• Indicatori modificati, sono richiesti solo nuovi valori.
• Righe documento da modificare.
• Dettagli dei documenti di pagamento per i quali sono state trasferite le tasse mancanti.
• Firma di una persona autorizzata (direttore generale o capo contabile).
• Copia dell'ordine di pagamento che conferma il pagamento di tasse e sanzioni.

Durante l'esecuzione di una verifica documentale, i dipendenti del Servizio fiscale federale possono richiedere la documentazione principale su cui è stato accertato l'errore.

Dal 2017 la nota esplicativa alla dichiarazione dei redditi modificata può essere presentata esclusivamente in forma elettronica secondo il formato stabilito.

Sfumature del deposito di UD e conseguenze

Quando invii una dichiarazione di chiarimento, dovresti conoscere alcune sfumature:

• Le situazioni sono abbastanza comuni quando un contribuente cambia il suo indirizzo legale, il che comporta un cambiamento nell'ufficio delle imposte. Se successivamente si scopre un errore nella segnalazione, che è stato fatto anche prima del cambio di indirizzo, allora la dichiarazione in questione è tuttaugualmente presentato all'ente territoriale del Servizio fiscale federale nel nuovo luogo di registrazione.
• Se sono state individuate incongruenze nel calcolo dell'IVA dopo la riorganizzazione dell'impresa, la dichiarazione dei redditi rivista viene presentata anche all'organismo territoriale del Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione della persona giuridica costituita dopo il modifiche.
• Si tenga presente che la presentazione del DDT del contribuente genera sempre l'interesse del servizio fiscale. Se viene formata una dichiarazione di chiarimento per un periodo fiscale chiuso, è quasi inevitabile una verifica documentale o in loco dei ratei. A questo proposito, molti dipendenti del dipartimento finanziario cercano di evitare di presentare un DO, sperando che l'ufficio delle imposte non trovi un errore prima della scadenza dei termini di prescrizione.

Sulle scadenze per la presentazione di una dichiarazione aggiornata

I termini per la concessione di UD e responsabilità sono regolati dal codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 2–4, articolo n. 81:

• Quando una dichiarazione dei redditi per 3 persone aggiornata viene presentata prima della fine del periodo specificato per la presentazione della dichiarazione iniziale, questo è solitamente equiparato alla presentazione secondo le scadenze stabilite.
• Se il "chiarimento" viene fornito dopo la fine del periodo per la presentazione della dichiarazione iniziale, ma prima del termine per il pagamento dell'imposta, il contribuente non sarà sanzionato. In questo caso deve essere soddisfatta la condizione principale: la dichiarazione deve essere presentata prima che i dipendenti FTS vengano a conoscenza dell'identificazione di un errore o dell'avvio di un sopralluogo.
• Nel deposito di un UD dopo la scadenza di tutti i termini, sia per la dichiarazione iniziale che per il pagamento delle tasse, il contribuente nonsarà ritenuto responsabile se, oltre alle condizioni di cui sopra, sono soddisfatte altre due condizioni.

Le sanzioni e gli arretrati maturati sono stati pagati prima della presentazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche modificata.

L'ispezione sul campo del servizio fiscale non ha confermato l'errore e la fornitura di informazioni false, dopodiché è stata depositata una dichiarazione rivista.

Per quanto riguarda la verifica documentale della dichiarazione primaria, all'interno della quale è stato presentato il UD, la sua risoluzione può seguire quando viene fornito un "chiarimento" fino a quando non viene rivelato l'eufemismo fiscale.

Al fine di evitare malintesi, è necessario presentare una dichiarazione dei redditi modificata come autoidentificazione delle incongruenze nella segnalazione.

Presentazione di una dichiarazione aggiornata

La dichiarazione dei redditi modificata deve contenere:

• Sezioni che sono state completate nella dichiarazione originale, anche se non contenevano errori.
• Sezioni che non hai compilato prima ma avresti dovuto. Ad esempio, un contribuente è un agente fiscale, ma non ha calcolato l'IVA dell'agente nella dichiarazione iniziale, quindi quando si corregge questa imprecisione, è necessario includere un' altra sezione nell'UD.
• Appendice n. 1 alla sezione 8, se è stato compilato un foglio aggiuntivo del libretto acquisti per il periodo per il quale viene rilasciato il "chiarimento".
• Appendice n. 1 alla sezione 9, se è stato compilato un foglio aggiuntivo del libro degli acquisti per il periodo per il quale è stato rilasciato il UD.

Compilazione di quanto specificatodichiarazioni

È molto importante sapere come viene compilato questo documento, poiché si tratta di un modulo diverso, in cui vengono inseriti solo indicatori affidabili che non sono stati presentati in precedenza.

Sul frontespizio c'è una colonna "Regolazione n..", che è obbligatoria. Le sezioni 8-12 devono essere compilate solo quando si apportano modifiche all'Appendice n. 001. Quando si apportano modifiche al libro delle vendite o degli acquisti dopo la fine del periodo di riferimento, è necessario compilare l'Appendice n. 1 alle sezioni 8, 9.

Segni di rilevanza

Un parametro altrettanto importante è un segno di rilevanza, questi campi sono riempiti con i numeri 0 o 1.

• 0 è una cifra che indica che le informazioni nelle sezioni 8 e 9 non sono state inviate in precedenza o le vecchie informazioni sono state sostituite.
• 1 - la cifra viene inserita quando i dati indicati in precedenza nella dichiarazione sono veritieri e aggiornati.

È necessario un segno di pertinenza in modo che il pagatore non duplichi le informazioni. Se sono stati trovati molti errori nella dichiarazione, puoi inserire 0 in tutte le sezioni, dopodiché le informazioni verranno completamente scaricate.

Consideriamo come viene compilata una dichiarazione chiarificatrice con importo maggiorato. Nel caso in cui l'UD sia costituito per aumentare l'importo dell'imposta, il pagamento deve essere effettuato prima di presentare il documento. In caso contrario, i dipendenti IFTS imporranno una multa per ritardo. Una dichiarazione chiarificatrice viene presentata il giorno successivo alla chiusura del debito.

Ridurre l'importo

Se il contribuente genera UD al fine di ridurre l'importo, ciò porta a un audit documentalevengono nominati funzionari fiscali o un controllo in loco.

Se di conseguenza risulta che il contribuente è ancora dovuto, l'importo richiesto verrà trasferito sul suo conto, tuttavia, per eseguire tale operazione, deve scrivere una domanda al Servizio fiscale federale.

Procedura per il deposito di UD nel 2017

Come presentiamo una dichiarazione IVA modificata? Le scadenze sono fissate? Nel 2015 i contribuenti sono stati tenuti a presentare la documentazione al servizio fiscale in forma elettronica. In conformità con l'articolo n. 174 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 5, tutte le dichiarazioni redatte su carta sono considerate non presentate. Le stesse regole si applicano alla dichiarazione chiarificatrice, quindi quest'anno vengono emesse esclusivamente in formato elettronico, e ciò che è richiesto per questo è descritto all'inizio dell'articolo.

Per quanto riguarda le scadenze specifiche per la presentazione di un "chiarimento", non ce ne sono. È meglio consegnarlo immediatamente dopo che le incongruenze nei calcoli sono state individuate in modo indipendente, non dimenticare che il rilevamento di errori da parte del Servizio fiscale federale comporta sanzioni.

Se presentare o meno una dichiarazione chiarificatrice, ogni contribuente decide autonomamente, ma non dimentica le possibili conseguenze. Pertanto, l'opzione migliore in questo caso è controllare attentamente tutti i calcoli e la dichiarazione stessa prima di inviarla al fine di escludere la comparsa di errori in quanto tali.