Calcolo dell'imposta sulla proprietà aziendale

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

L'imposta sulla proprietà si riferisce a tipi di tasse regionali. La raccolta viene effettuata direttamente. Sono oggetto di tassazione le persone giuridiche che hanno nel proprio bilancio immobili e beni mobili. La procedura di calcolo e la struttura fiscale hanno una serie di caratteristiche.

Calcolo dell'imposta sulla proprietà aziendale

In Russia si praticano due tipi di tassazione: la prima sono le tasse federali, la seconda sono le tasse territoriali. Quelli federali sono soggetti alle regole generali stabilite dal governo della Federazione Russa.

Le tasse territoriali sono soggette a modifiche in termini di pagamento, aliquote o coefficienti in base alla decisione delle autorità locali. Da questo punto di vista, l'imposta sugli immobili societari è un'imposta territoriale. Di conseguenza, le sue tariffe e la procedura di pagamento sono determinate dalle autorità locali. Allo stesso tempo, c'è un requisito importante: le leggi e i regolamenti locali per qualsiasi scopo non dovrebbero contraddire i documenti federali, in particolare il codice fiscale della Federazione Russa.

Caratteristiche

Prima di avviare un'impresa, la questione principale dovrebbe essere lo studio degli aspetti legislativi di ciascuna delle sue tipologie. La priorità in questo processo è la questione della tassazione. Ad esempio, un imprenditore dovrebbe essere interessato a quale legge sull'imposta sulla proprietà delle società è in vigore e quali regole detta?

Gli articoli 372-386 del codice fiscale della Federazione Russa sono considerati questioni per la liquidazione di questa tassa. Inoltre, manager e contabili dovrebbero tenere traccia dei cambiamenti nel campo della tassazione a due livelli: federale e territoriale.

L'imposta sugli immobili aziendali è un tipo specifico di imposta che riconosce come soggetto beni mobili o immobili iscritti nel bilancio di un'impresa come un'immobilizzazione. Ma ci sono molte sottigliezze e riserve.

Sfumature

Ci sono una serie di sfumature che i manager e i contabili delle imprese devono conoscere per evitare errori nella rendicontazione. Ad esempio:

• Tutte le società, indipendentemente dalla partecipazione dei fondatori, sono soggette a un'unica procedura di maturazione e pagamento. Cioè, l'imposta sulla proprietà aziendale non fa differenza sia per le società nazionali che per le organizzazioni straniere.
• La prossima caratteristica riguarda le aziende che utilizzano UTII e STS nel loro lavoro. Tali persone giuridiche utilizzano il valore catastale di beni immobili come base imponibile.
• Se l'azienda possiede locali residenziali, saranno tassati indipendentemente dal fatto che siano elencati come immobilizzazioni on.
• Se gli immobili o altri tipi di beni materiali dall'elenco delle immobilizzazioni vengono dati in locazione o trasferiti alla gestione fiduciaria, il pagamento dell'imposta sulla proprietà aziendale non viene annullato. Tale oggetto è esente da imposta se alienato a favore di un altro ente che non è indicato come contribuente di tale imposta.
• Inoltre, per la tassazione, non importa se il diritto di proprietà è registrato o meno presso gli enti statali, si considera l'uso effettivo. Tali circostanze non annullano la necessità di pagarlo.

Chi paga?

Ogni tipo di imposta è destinato solo a determinate categorie di entità commerciali. Allo stesso tempo, viene preservata la libertà di scelta del contribuente. Ha il diritto di scegliere autonomamente il sistema di tassazione e le tipologie di tasse.

Per quanto riguarda le lettere della legge sull'imposta sulla proprietà delle società, dovresti fare riferimento all'articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa. Secondo esso, la tassa viene addebitata sui seguenti tipi di proprietà:

• Beni immobili e mobili di proprietà di persone giuridiche.
• Inclusi quei tipi di proprietà che vengono trasferiti per uso temporaneo ad altre società o individui.
• Beni immobili e mobili di società con partecipazione straniera.
• Proprietà trasferita al saldo dell'impresa in base a un contratto di concessione.
• Proprietà di società operanti nella Federazione Russa e prive di uffici di rappresentanza ufficiali.

Cosa non lo èimponibile?

Allo stesso tempo, il criterio principale per l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni a Mosca o in qualsiasi altra città rimane uno: la riflessione sul bilancio come un'immobilizzazione.

Allo stesso tempo, a livello legislativo viene definito un elenco di tipologie di immobili che non sono considerati oggetto di tassazione:

• Gestione degli oggetti della natura.
• Azioni fondiarie.
• Oggetti di origine acquatica.
• Altre risorse naturali.
• Strutture di protezione civile.
• Oggetti di servizio militare.
• Immobile appartenente alle unità strutturali delle forze dell'ordine.
• Proprietà di servizi e strutture equiparati a uno di questi servizi.
• Oggetti culturali.
• Installazioni nucleari.
• Rompighiaccio e navi.
• Oggetti spaziali.

Per ulteriori informazioni su un particolare tipo di oggetto, fare riferimento alle leggi e ai regolamenti locali.

Categoria esente

Per esenzione si consuetudine intendere due categorie: soggetti totalmente esonerati e soggetti aventi diritto al beneficio. Tuttavia, c'è una differenza fondamentale tra loro. Pertanto, dovrebbero essere chiaramente distinti. Pertanto, l'elenco della categoria esente include le seguenti organizzazioni:

• Associazioni che organizzano e tengono le partite di calcio per il campionato di quest'anno (2018).
• Grande organizzazione calcistica o FIFA.
• Entità direttamente correlate alla FIFA, come le sue sussidiarie.
• Società costituite epartecipare ai Giochi Olimpici del 2014.
• Organizzazioni che commercializzano questi eventi.

Procedura per la concessione dei benefici

I vantaggi dell'imposta sulla proprietà aziendale sono inoltre previsti a due livelli: federale e territoriale. I benefici federali possono includere l'esenzione completa o l'esenzione per determinati tipi di proprietà. I benefici regionali, la loro procedura per la determinazione e l'attuazione sono di competenza delle autorità locali.

Se stiamo parlando di esenzioni per tipo di proprietà, allora tali esenzioni possono essere temporanee o attuate a tempo indeterminato. Le informazioni complete su questa parte si riflettono nell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa.

Nella pratica vengono applicati anche vantaggi speciali. Le procedure per la loro attuazione e altre regole dovrebbero essere chiarite con le autorità locali.

Categoria preferenziale

Alcune società sono esenti dal pagamento di questo tipo di tassa.

• Aziende protesiche e ortesiche.
• Imprese farmaceutiche. Nelle loro attività, i tipi di proprietà coinvolti nei processi produttivi non sono tassati.
• Proprietà di organizzazioni che si occupano di problemi dei disabili. Condizione importante è che la quota di persone con disabilità in azienda sia almeno dell'80%. L'esenzione riguarda i tipi di proprietà utilizzati per l'attuazione delle attività statutarie.
• Beni reali e mobili di proprietà di avvocati, avvocati enotai.
• Organizzazioni che conducono attività religiose, spirituali ed educative.
• Enti che svolgono attività scientifiche e di ricerca
• Residenti in zone economiche con accordi speciali per i primi 5 anni.

Le autorità territoriali hanno il diritto di apportare autonomamente gli adeguamenti, comprese le integrazioni alla parte preferenziale. Le innovazioni dopo l'approvazione dovrebbero essere introdotte nelle leggi pertinenti.

Un esempio lampante di aggiunta territoriale è la regione di Mosca. Qui, l'oggetto dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni non è soggetto a imposta se appartiene alle organizzazioni di bilancio e municipali della città di Mosca.

Procedura di transazione

I calcoli vengono effettuati secondo una formula semplice. Molto più importante è l'aspetto giuridico. Per trovare l'importo finale, è necessario conoscere l'aliquota fiscale e l'importo della base imponibile. L'aliquota fiscale è fissata a livello federale - 2,2%. Gli adeguamenti territoriali non possono superare questo segno.

La base imponibile sugli immobili aziendali è calcolata come valore medio dell'oggetto di tassazione per l'anno. Si applica la seguente formula:

Il prezzo stimato dell'oggetto di tassazione il 1° giorno del mese viene aggiunto al valore dell'immobile l'ultimo giorno del periodo di riferimento. L'importo risultante viene diviso per 13. Il totale viene utilizzato nel calcolo dell'imposta sulla proprietà aziendale per le persone giuridiche come somma della base imponibile

L'importo totale dell'imposta sarà uguale all'aliquota fiscale moltiplicata per la base imponibile divisa per 100%.

Importantericorda, se un'azienda utilizza la proprietà di qualcun altro sulla base di un contratto di uso temporaneo, il coefficiente sarà diverso: il numero di mesi durante i quali è prevista la gestione della proprietà.

Principi di formazione della base imponibile

La base imponibile merita particolare attenzione, dal momento che da essa dipendono l'importo finale dell'imposta, la correttezza o gli errori nei metodi di calcolo. Come già accennato, tale valore rappresenta il valore medio dell'oggetto per il periodo d'imposta. Ma ci sono un certo numero di oggetti per i quali i calcoli devono essere effettuati in un ordine separato. Questi sono:

• Immobilizzazioni delle imprese impegnate nel sistema di approvvigionamento del gas della popolazione.
• Tipi di immobilizzazioni precedentemente soggette ad aliquote diverse a seconda del sistema fiscale.
• Oggetti dall'elenco delle immobilizzazioni ubicate separatamente dall'impresa e che mantengono un bilancio separato.
• Immobilizzazioni per le quali esiste l'obbligo legale di conservare i documenti fiscali nella loro posizione effettiva.

Allo stesso tempo, è consentito ridurre la base imponibile dell'importo degli investimenti, se stiamo parlando della procedura di calcolo delle tasse delle imprese navali o idrotecniche.

Tariffe per tipo di struttura

Come già accennato, le tariffe sono individuali per ciascuna regione. Il punteggio stabilito - 2, 2% - è la cifra massima. Le tariffe nelle regioni non possono essere superiori a questo importo. Considera alcune caratteristiche dell'applicazione delle tariffe a seconda del tipo di proprietà.

Condizionaleindicatore - 0% si applica alle seguenti categorie:

• Oggetti dei principali gasdotti.
• Imprese coinvolte nella produzione e stoccaggio di elio.
• Aziende impegnate nello sviluppo e nei piani tecnici delle aree minerarie.
• Società impegnate nella documentazione di progettazione e lavori di costruzione per conto di imprese nel campo della produzione e dello stoccaggio di elio, posa dei principali gasdotti.

L'elenco completo degli oggetti con tariffe dello 0% è approvato dal Decreto del Governo della Federazione Russa con il numero 2188.

Le tariffe dell'1,6% sono rilevanti per le strutture che fanno parte delle attività di produzione delle aziende dei settori sopra indicati.

La proprietà dei binari ferroviari per uso generale e altre strutture di questo settore applicano un'aliquota dell'1%. La base per tali calcoli è il decreto governativo n. 504. Se tali strutture sono state costruite e trasferite per l'uso dopo il 30 dicembre 2016, hanno il diritto di applicare fattori di riduzione nei calcoli.

Gli immobili in tutto il paese, ad eccezione di Mosca, per la quale l'imposta sulla proprietà aziendale è obbligatoria dall'anno e il valore catastale è utilizzato come base, possono applicare un'aliquota del 2%. A Mosca, tali oggetti accettano un tasso dell'1,4%.

Un esempio lampante di soluzione territoriale individuale è la regione di Yaroslavl. Qui viene data priorità ai progetti di investimento realizzati nei settori più importanti per la regione. Per tali società e le loro proprietà è prevista una tariffaselezione: da 0 a 2%.

Se le autorità territoriali non hanno determinato le tariffe per determinati tipi di proprietà, ad essi si applica la regola generale: vengono utilizzati i valori massimi.

Quadro giuridico

Nell'aspetto legale, questa tassa è guidata da un intero elenco di articoli e disposizioni di legge. Un contabile deve conoscere i seguenti articoli:

• La situazione delle entità commerciali per le quali questa tassa è obbligatoria - articolo 373 del codice fiscale della Federazione Russa. Ecco le procedure e le regole per le società nazionali ed estere.
• Le informazioni su quale oggetto e su quali principi sono tassati sono specificate nell'articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Descrive la procedura applicabile sia ai beni immobili che mobili.
• Il valore federale dell'aliquota dell'imposta sulla proprietà aziendale, così come la procedura per la sua formazione in divisioni territoriali, è regolato dall'articolo 380 del codice fiscale della Federazione Russa.
• L'articolo 375 del codice fiscale della Federazione Russa informa su quale sia la base imponibile e su quali principi dovrebbe essere determinata.
• Ci sono anche chiarimenti sul periodo d'imposta. In pratica, vengono utilizzate diverse opzioni. Il contribuente può scegliere il più conveniente per lui utilizzando l'articolo 379 del codice fiscale della Federazione Russa.

Quando pagare?

I termini per il pagamento delle tasse di natura territoriale dovrebbero essere determinati dalle autorità locali. Se la data non è determinata, si applicano le regole generali specificate nelle leggi federali e in altri documenti ufficiali validi. Per quanto riguarda la durata dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, durante il periodo d'imposta è consentito farepagamenti anticipati. L'importo dell'imposta può essere pagato alla fine di questo periodo. L'importo minimo di anticipi per questo tipo di imposta è almeno il 25% dell'importo della tassa.

È importante considerare che le autorità locali hanno il diritto di determinare la categoria di contribuenti che sono esentati dall'obbligo di versare anticipi durante il periodo d'imposta.

Anche la procedura di pagamento è soggetta a una serie di regole:

• Le imprese con partecipazione straniera che operano nella Federazione Russa attraverso la costituzione di un ufficio di rappresentanza ufficiale devono versare l'imposta all'ufficio delle imposte del luogo di registrazione.
• I pagamenti anticipati e le tasse effettuati utilizzando il valore catastale degli oggetti di tassazione devono pagare le tasse nel luogo effettivo dell'oggetto.
• Le imprese nazionali effettuano tutti i pagamenti dell'imposta sulla proprietà aziendale all'ufficio delle imposte locale.

Alla fine di ogni periodo di rendicontazione, vengono generati report sia sui pagamenti anticipati che sull'accantonamento delle imposte. La consegna alle autorità competenti non dovrebbe essere ritardata oltre 1 mese dopo la fine del periodo di riferimento. I report vengono generati trimestralmente. Il numero di trimestri in un anno fornisce un periodo d'imposta. Il periodo d'imposta è riepilogato nella dichiarazione.