Oggetto IRPEF: concetto, struttura

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Il pagamento dell'imposta sul reddito è responsabilità di qualsiasi individuo che percepisce un reddito in Russia (e all'estero). Il corretto calcolo dell'importo dovuto al bilancio è possibile solo con la corretta definizione dell'oggetto della tassazione. Proviamo a capire cosa si intende con i termini "contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche" e "oggetto di tassazione".

Base giuridica

L'imposta sul reddito delle persone fisiche (o PIT) riguarda tutti. Il nome comune per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è imposta sul reddito. Qualsiasi individuo che ha ricevuto un reddito ne è soggetto.

Concetti come "contribuenti dell'imposta sul reddito personale", "oggetto di tassazione" e "base imponibile" sono descritti nel Capitolo 23 (quasi il più voluminoso) del Codice Fiscale. Inoltre, la base giuridica per l'imposta sul reddito include:

• Legge federale N 281-FZ del 25 novembre 2009.
• Legge federale N 251-FZ del 2016-03-07.
• Legge federale N 279-FZ del 29 dicembre 2012.
• Legge federale N 229-FZ datata2010-07-27.
• Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 30 ottobre 2015 N ММВ-7-11/485 e, naturalmente, lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa e del Ministero delle finanze che chiariscono le controversie.

Concetti di base

Secondo le disposizioni della legislazione fiscale della Federazione Russa, e in particolare - articolo 209, l'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il reddito percepito dai contribuenti:

• nel Paese e all'estero da cittadini riconosciuti come residenti;
• da fonti all'interno della Federazione Russa da cittadini non residenti.

Il fatto di residenza è stabilito secondo la regola: i giorni di soggiorno effettivo (confermato) di una persona sul territorio russo sono sommati per 12 mesi consecutivi. I periodi di assenza sono calcolati senza tener conto del soggiorno all'estero per motivi di studio e/o cura (ma non superiore a sei mesi). Tiene inoltre conto dei viaggi all'estero allo scopo di adempiere a compiti di lavoro (o altri) relativi alla fornitura di servizi o all'esecuzione di lavori nei giacimenti di idrocarburi offshore.

Un residente fiscale è un cittadino che soggiorna in Russia per più di 183 giorni. Per legge, tutto il suo reddito è tassato all'aliquota generalmente accettata del 13%.

Per analogia, i non residenti sono persone che soggiornano nel nostro Paese per meno di 183 giorni (senza interruzioni). Questa categoria include gli stranieri che si sono registrati per un lavoro temporaneo, gli studenti che sono arrivati in Russia per uno scambio e i nostri cittadini che vivono nel paese per un numero di giorni inferiore al numero specificato. Le persone appartenenti a non residenti vengono trasferite all'erario dello Statoimposta sul reddito con aliquota del 30%. Naturalmente fa differenza anche l'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche residenti e non residenti.

Qui è importante ricordare che la categoria "reddito" non è solo entrate in contanti, meno spesso in natura, è anche un vantaggio materiale.

E altro ancora. Il terzo comma dell'articolo 207 della normativa fiscale afferma che il personale militare russo che è su arruolamento o contratto all'estero è riconosciuto come residente fiscale nel nostro paese, indipendentemente dal momento effettivo di residenza nel nostro paese. Oltre a dipendenti delle autorità statali e delle autonomie locali, ufficialmente distaccati per lavorare all'estero.

Oggetto IRPEF: concetto e struttura

La normativa fiscale interpreta il reddito di un individuo come un beneficio economico calcolabile in termini monetari. Cioè, non c'è reddito se non c'è beneficio. Ad esempio, considera la situazione con la compensazione per le spese di viaggio a un corriere o le spese per un dipendente che è arrivato da un viaggio di lavoro.

Il beneficio economico è considerato reddito solo se sono soddisfatte tre condizioni:

• la sua dimensione è soggetta a stima,
• puoi ottenerlo con denaro o proprietà,
• può essere determinato secondo le regole prescritte nel 23° capitolo del Codice Fiscale della Russia.

L'articolo 208 della normativa fiscale si riferisce agli oggetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (2016-2017) ricevuti da fonti in Russia e/o all'estero:

• fondi ricevuti dalla vendita di azioni (parti) nella cartacapitale, titoli, beni mobili e immobili, ecc.;
• Incassi dall'affitto di beni personali;
• pagamenti per eventi assicurati; l'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i pagamenti assicurativi è il premio pagato (le eccezioni sono previste dall'articolo 213 del codice fiscale russo);
• pensioni, borse di studio e pagamenti simili;
• ricavi derivanti dall'uso di diritti d'autore registrati o altri correlati;
• reddito ricevuto dall'uso di qualsiasi veicolo, nonché multe e altre sanzioni imposte per i tempi di fermo;
• stipendi e altri compensi monetari percepiti sulla base di rapporti contrattuali in ambito civilistico;
• dividendi e/o interessi guadagnati dalla partecipazione a società di formazione sia russa che straniera;
• altri proventi derivanti da attività legali nel nostro paese e all'estero.

Anche i benefici economici ricevuti in Russia sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Include:

• entrate derivanti dalla gestione di gasdotti, linee elettriche e altri mezzi di comunicazione, comprese le reti informatiche;
• Remunerazioni e altri pagamenti assegnati per l'esercizio delle funzioni lavorative a membri di equipaggi di navi battenti bandiera dello Stato russo;
• pagamenti ai successori per persone decedute che avevano un'assicurazione.

Questa lista è considerata aperta. Ciò suggerisce che in una situazione economica critica può essere aumentato.

Ciò che non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche

Nella stessa legislazione fiscale c'è un elenco di imposte sul reddito delle persone fisiche che non sono dichiarate per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questi includono:

• assistenza materiale versata a uno dei genitori entro e non oltre 12 mesi dalla data di nascita del bambino (ma non oltre 50.000 rubli);
• indennità di maternità e disoccupazione;
• compensazione monetaria per danni causati alla salute sul lavoro;
• Benefici federali, esclusi i pagamenti di invalidità temporanea (un bambino malato non fa eccezione) e altri pagamenti di compensazione;
• doni in contanti da parte di un datore di lavoro per un valore non superiore a quattromila rubli;
• alimenti;
• remunerazione per l'assistenza del donatore (per donazioni di latte, sangue, ecc.);
• pensioni statali, lavoro e prestazioni sociali;
• borse (pagamenti gratuiti) finalizzate al mantenimento della cultura, dell'istruzione, dell'arte nel nostro Paese, erogate da organizzazioni russe, straniere o internazionali (l'elenco è determinato dal Governo della Federazione Russa);
• pagamenti destinati a volontari con contratti di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione gratuita di lavoro;
• premi assegnati da organizzazioni straniere, internazionali o russe per risultati eccezionali nel campo dell'istruzione, della letteratura, della cultura, dell'arte, della scienza e della tecnologia, nonché dei media (elenchi approvati dal governo della Federazione Russa e dal Governi degli enti costitutivi del paese);
• alloggie/o appezzamenti di terreno forniti gratuitamente nell'ambito di qualsiasi programma federale o regionale;
• corrispettivi garantiti dalla legislazione dei vari livelli di governo (entro determinati limiti).

E anche gli oggetti di tassazione esentati dall'imposta sul reddito delle persone fisiche includono pagamenti forfettari che vengono effettuati:

• sotto forma di assistenza sociale mirata ai gruppi vulnerabili della popolazione a partire da budget di diversi livelli;
• per cause di forza maggiore;
• datore di lavoro a familiari di dipendenti in pensione o deceduti;
• vittime in Russia da attacchi terroristici o familiari di vittime di attacchi terroristici.

L'intero elenco è contenuto negli articoli 215 e 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa. È riconosciuto come limitato e in nessun caso è soggetto ad ampliamento.

Dal 1 gennaio di quest'anno, l'articolo 217 ha ricevuto un nuovo paragrafo. Ora l'imposta sul reddito non viene addebitata sul costo di una valutazione indipendente delle qualifiche di un dipendente.

Calcolo della base imponibile

I contribuenti PIT calcolano la base imponibile dall'oggetto della tassazione in contanti. Tutti i redditi di un individuo per un certo periodo vengono sommati, quindi moltiplicati per il tasso.

La base imponibile è determinata separatamente per ciascuna tipologia di reddito rilevata, anche se le relative aliquote sono diverse.

L'importo del reddito può essere ridotto. Per fare ciò, vengono detratte o non prese in considerazione in anticipo varie detrazioni (standard, proprietà, sociale, ecc.)

L'importo positivo ricevuto viene fissato e trasferito al budget. Se il risultato è negativo, il soggetto non paga nulla, poiché la sua base imponibile è riconosciuta pari a zero. Inoltre, un risultato negativo non può essere riportato a periodi successivi o preso in considerazione in ulteriori calcoli.

Se l'oggetto della tassazione del contribuente sul reddito delle persone fisiche è stato ricevuto in valuta estera, prima di calcolare la base imponibile viene convertito in rubli al tasso della Banca Centrale della Federazione Russa il giorno della sua effettiva ricezione.

Un avvertimento: quando si stabilisce una base imponibile, è vietato detrarre le detrazioni dallo stipendio approvate da una decisione del tribunale. Questi possono essere bollette, alimenti, pagamenti di prestiti, ecc.

Altre caratteristiche del calcolo della base imponibile dell'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono definite dagli articoli 211-215 del codice fiscale della Federazione Russa:

• la base imponibile per i contratti assicurativi conclusi è considerata nell'articolo 213;
• il reddito come beneficio materiale può apparire quando si risparmia sugli interessi sull'uso del denaro ricevuto in prestito, quando si acquistano beni, nonché opere, servizi ai sensi di accordi di diritto civile conclusi da singoli imprenditori, organizzazioni o individui che sono riconosciuto come interdipendente rispetto al contribuente, nonché in sede di acquisto di titoli;
• se l'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è un reddito percepito in natura, viene applicataarticolo 211 del Codice Fiscale della Russia ("in natura" sono servizi, beni, proprietà, ovvero tutto ciò che una persona riceve con mezzi non monetari, ma "in natura"); qui occorre tener conto del fatto che i redditi in natura sono riconosciuti come percepiti da un singolo imprenditore e/o da una società (organizzazione);
• alcune categorie di reddito di cittadini arrivati dall'estero, tassati nel nostro paese, sono considerate nell'articolo 215 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• I principi per il pagamento dell'imposta sul reddito sul reddito guadagnato dalla partecipazione al capitale in varie organizzazioni sono enunciati nell'articolo 214;
• dal 1 gennaio 2016, l'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere ridotto al momento del recesso dai membri della società, e non solo alla vendita di una quota (o parte).

Scommesse

L'aliquota fiscale generale è del 13%. Si applica alla maggior parte del reddito percepito da un residente fiscale. Naturalmente, la retribuzione è la prima della lista, seguita dalla remunerazione per i contratti di diritto civile, dal reddito da vendita di beni immobili e da altri benefici non specificati negli articoli 2-5 della normativa fiscale.

Ci sono diversi casi prescritti nella norma in cui il reddito di un non residente in Russia è riconosciuto come oggetto di imposta sul reddito delle persone fisiche. Sono soggetti a un'aliquota generale del 13%. Eccone alcuni:

• reddito di cittadini stranieri che lavorano sulla base di un brevetto per privati;
• reddito di stranieri invitati come specialisti altamente qualificati;
• reddito dei partecipanti al programma di aiuti federalimigranti volontari (ex connazionali) dall'estero verso il nostro Paese; compresi i loro familiari che desiderano trasferirsi permanentemente insieme;
• reddito percepito dall'impiego di membri dell'equipaggio le cui navi battono bandiera nazionale del nostro paese;
• oggetti di tassazione dei contribuenti - stranieri o persone fisiche; privati della cittadinanza che hanno ricevuto asilo temporaneo sul territorio della Russia o sono stati riconosciuti come rifugiati.

Fornisce la legislazione fiscale per una serie di oggetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a cui si applicano le aliquote: 9, 15, 30 e 35%.

Tasso del 9%

Applicabile alla ricezione:

• Vantaggi economici per i fondatori dalla gestione fiduciaria della copertura dei titoli. Tale beneficio economico è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche e può essere ottenuto sulla base dell'acquisto di certificati di partecipazione ipotecaria ricevuti prima del 1 gennaio 2007 dal gestore della copertura titoli.
• Interessi su titoli garantiti da ipoteca (in particolare obbligazioni) emessi prima del 1 gennaio 2007.

Tasso del 15%

Prodotto al ricevimento dei dividendi ricevuti da persone fisiche, non residenti fiscali, da organizzazioni registrate in Russia.

Gli oggetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, a cui si applica l'aliquota del 30%, sono i seguenti:

• reddito ricevuto da titoli emessi da organizzazioni russe, inoltre, i diritti su di essi devono essere contabilizzati sul conto deposito di un esterotitolare (nominale), un deposito tenuto da un titolare autorizzato estero, nonché un deposito di programmi di deposito pagati a persone per le quali non sono state fornite informazioni all'agente fiscale;
• tutti i benefici economici derivanti da un soggetto non riconosciuto fiscalmente residente, esclusi i redditi soggetti a imposta con aliquota del 13% e del 15%.

Tasso del 35%

Utilizzato quando:

• se gli interessi vengono ricevuti sui depositi nelle banche, ma è possibile superare l'importo degli interessi, che viene calcolato sui depositi in rubli (supponendo che il tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa sia aumentato del 5%), o su depositi in valuta convertibile (assumendo un tasso del 9% annuo);
• benefici economici derivanti dal valore effettivo di eventuali premi e/o vincite percepiti a seguito della partecipazione a concorsi, giochi e altri eventi, ai fini della pubblicità di servizi, beni, opere (previa vincita o valore dichiarato di il premio oltre 4.000 rubli);
• reddito, quale corrispettivo per l'utilizzo di fondi presi in prestito da cooperative di consumatori, conferiti dai loro soci (azionisti);
• se il beneficio materiale è riconosciuto come oggetto di imposta sul reddito delle persone fisiche, risultante da risparmi sugli interessi sui fondi di credito (presi in prestito) in caso di superamento degli importi indicati nel Codice Fiscale (articolo 212, comma 2);
• se si ricevono interessi per l'utilizzo di fondi ricevuti dagli azionisti sotto forma di prestiti da una cooperativa di consumatori di credito agricolo.

NDFL persingoli imprenditori

Gli IP sono legalmente riconosciuti come pagatori indipendenti di tasse e tasse obbligatorie. Un commerciante paga l'imposta sul reddito se svolge attività secondo il sistema fiscale generale.

Nel caso di utilizzo di manodopera salariata e di pagamento per essa, un imprenditore individuale diventa un agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

I principi per il calcolo e il pagamento di questa tassa da parte dei commercianti sono enunciati nell'articolo 227 del codice fiscale. Il principale è che l'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per gli imprenditori individuali è solo il reddito guadagnato dall'attività commerciale. Inoltre, il reddito può essere espresso sia in denaro che in natura, nonché un beneficio materiale, definito nell'articolo 212 della normativa fiscale.

Base imponibile

L'imprenditore lo determina individualmente per ogni tipo di reddito, se per esso sono fissate aliquote diverse. È previsto per legge di tassare il reddito di un singolo imprenditore a un'aliquota generale, ovvero il 13%.

Il terzo comma dell'articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che la base imponibile con un'aliquota del 13% è calcolata come forma di reddito monetario, ad eccezione delle detrazioni fiscali previste dagli articoli 218-221 del la normativa tributaria, tenuto conto delle specificità previste dal capitolo 23 del Codice. Ne consegue che i singoli imprenditori hanno il diritto di ridurre la base imponibile per le seguenti detrazioni fiscali:

• riconosciuto come standard dall'articolo 218 del codice fiscale russo;
• investimento, previsto dall'articolo 219.1 del Codice;
• sociale, prescritto dall'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa;
• quando riporto a nuovo perdite in operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine e/o titoli per periodi futuri (articolo 220.1 del codice fiscale russo);
• immobile indicato nell'articolo 220 della normativa fiscale;
• professionale, prescritto dall'articolo 221 del codice fiscale della Federazione Russa;
• quando riporto a nuovo le perdite derivanti dall'appartenenza a una partnership di investimento per periodi futuri (articolo 220.2).

Le detrazioni fiscali professionali sono soggette alle regole che le spese ammissibili saranno:

• giustificato;
• documentato;
• apparso come risultato di attività finalizzate esclusivamente all'ottenimento di benefici.

I criteri descritti devono essere soddisfatti contemporaneamente.

Allo stesso tempo, sono esplicitati alcuni tipi di spese che devono essere incluse nella detrazione professionale:

1. Importo delle spese assicurative trasferite all'assicurazione pensionistica obbligatoria e all'assicurazione medica.
2. Importo delle tasse (esclusa l'imposta sul reddito). Inoltre, l'importo dell'imposta sulla proprietà delle persone fisiche pagata da un imprenditore individuale è deducibile solo se l'immobile imponibile è riconosciuto come utilizzato direttamente in attività (esclusi alloggi, garage e villette estive).

Una detrazione professionale può essere applicata solo alla fine del periodo d'imposta. È fornito dall'ispettorato fiscale, prendendo come base la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche presentata da un singolo imprenditore.

Post scriptum

In breve, l'oggetto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è un beneficio economico ricevutoresidente fiscale in qualsiasi periodo (anno, trimestre, ecc.) sia sotto forma di contanti (la valuta può essere sia russa che straniera), sia in natura (questo include i benefici materiali).

Il codice fiscale, articolo 208 della Russia, descrive un elenco di oggetti di tassazione ricevuti sia da fonti nel nostro paese che da fonti di origine straniera. Inoltre, definisce criteri che riflettono i tipi di questi oggetti. Comprendono principalmente salari, compensi per l'esercizio delle mansioni lavorative, benefici economici derivanti dalla vendita di beni immobili e/o dal loro utilizzo (ad esempio leasing), premi assicurativi, dividendi, roy alties, ecc.

Il reddito ricevuto da fonti russe è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche sia per i residenti che per i non residenti.

Un oggetto di tassazione ricevuto da un individuo in una valuta convertibile, prima di determinare la base imponibile, viene convertito in rubli all'aliquota della Banca centrale russa, determinata alla data effettiva di percepimento del reddito.

Se il reddito viene percepito nella cosiddetta forma in natura (beni, servizi, lavori, diritti di proprietà, ecc.), il loro valore dovrebbe essere incluso nelle imposte indirette.