Oggetto della tassazione dei premi assicurativi: concetto, definizione, caratteristiche, modalità di calcolo e responsabilità per ritardati pagamenti

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

I pagamenti dovuti ai cittadini, basati su rapporti di lavoro e contratti di diritto civile, devono essere soggetti a premi assicurativi. Tali pagamenti saranno effettuati su fondi fuori bilancio solo a condizione che i cittadini non siano imprenditori individuali (privati).

Elenco delle voci imponibili

L'elenco degli oggetti di tassazione dei premi assicurativi comprende i fondi trasferiti dagli assicuratori in base ai rapporti di lavoro.

• Contratti di lavoro.
• Contratti di natura civile, come ad esempio ricevere compensi per il lavoro svolto. I dipendenti con questo tipo di contratto non hanno la possibilità di ricevere un congedo per malattia e andare in vacanza. Di solito riceve il suo stipendio sotto forma di commissione.
• Accordi attividiritto d'autore umano, alienazione del diritto esclusivo dell'autore per l'arte, la scienza e la letteratura, ovvero accordi da associare ai diritti di proprietà intellettuale.
• Accordo sui diritti di licenza, per l'utilizzo di dati provenienti da scienza, arte, letteratura e altro.

Prima solo i contratti erano soggetti a premi assicurativi, ora tocca ai rapporti. Ciò significa che tutti i benefici legati all'occupazione dovrebbero essere soggetti alla maturazione di contributi, ad eccezione di quelli considerati eccezioni.

Oggetto di tassazione dei premi assicurativi è un pagamento a favore dei dipendenti che sono soggetti all'assicurazione obbligatoria. Sulla base delle leggi federali, fanno eccezione i singoli imprenditori, i notai, gli avvocati. Se il dipendente non ha concluso un accordo con il datore di lavoro, non ci saranno pagamenti.

Il contante non sarà considerato oggetto di tassazione dei premi assicurativi ai fondi fuori bilancio se:

• Nessun contratto o accordo è stato concluso.
• L'accordo si riferisce ai diritti su una specifica proprietà, come un contratto di locazione.
• I dividendi sono stati acquistati come azionista della società.
• C'è stato un vantaggio materiale sul prestito agevolato.

Se, durante il periodo del trasferimento della retribuzione, il datore di lavoro ha ricevuto informazioni sulla morte del suo dipendente, anche tali fondi non saranno soggetti a contributi. Alla morte di una persona, i rapporti di lavorofermare. Inoltre, non avrà senso l'assicurazione obbligatoria di un tale dipendente.

Norme per la tassazione del contante

I pagamenti soggetti a premi assicurativi sono calcolati individualmente per ciascun dipendente dall'inizio dei periodi di fatturazione in aumento. Inoltre, dalla retribuzione verrà trattenuto l'eventuale importo non assoggettato al contributo. Sono iscritti come oggetto di tassazione dei premi assicurativi:

• salario;
• bonus vari - per turni aggiuntivi, combinando più posizioni sul posto di lavoro, per anzianità di servizio, ecc.;
• applicazione di un fattore crescente, come la regolamentazione distrettuale, per il lavoro negli altopiani;
• pagare un dipendente sotto forma di determinati beni.

Vantaggi per i dipendenti

Alcune organizzazioni offrono ai propri dipendenti vari vantaggi, ad esempio un regalo di Capodanno a un bambino, il finanziamento di visite di sanatorio per un dipendente e la sua famiglia, il pagamento delle spese per l'asilo. Tali prestazioni saranno soggette a premi assicurativi? Se un'organizzazione trasferisce denaro personalmente a un dipendente, ad esempio, restituisce denaro per una vacanza in un sanatorio, diventerà un tale oggetto.

Se l'azienda trasferisce denaro a istituzioni (compagnia di viaggio, scuola materna), il pagamento non diventa oggetto di tassazione, il dipendente non riceve nulla nelle sue mani, ma allo stesso tempo utilizza il servizio o aiuto del datore di lavoro. Non tutte le organizzazioni forniscono tale assistenza.dipendenti, nella maggior parte dei casi, il dipendente riceve una retribuzione per il lavoro.

Il pagamento che viene effettuato a una persona che non è considerata un dipendente dell'organizzazione non può essere soggetto a contributo.

Poteri del Servizio fiscale federale, fondi statali

Le autorità fiscali hanno il diritto di:

• controllare le azioni degli imprenditori, dei datori di lavoro (verificando la correttezza del calcolo, la tempestività del pagamento del contributo);
• per accettare pagamenti, contributi, rimborsi di fondi, in base alla decisione dell'FSS o PFR;
• Decisione o differimento della rata del datore di lavoro;
• impostando sanzioni e sanzioni.

PFR, FSS hanno diritto ad azioni simili relative ai premi assicurativi, il cui periodo è scaduto prima di gennaio 2017, o è stato chiarito, ricalcolato. Inoltre, il PFR è impegnato nella tenuta dei registri nel programma di assicurazione obbligatoria e l'FSS è considerato l'amministratore per il mantenimento delle somme assicurate per l'assicurazione sociale obbligatoria. Il Fondo di previdenza sociale ha mantenuto il diritto di controllare gli importi dichiarati per i pagamenti per invalidità temporanea dei dipendenti e maternità.

Contabilità per i pagamenti dei premi assicurativi

Il datore di lavoro paga il dipendente. Allo stesso tempo, deve pagare i premi assicurativi. Affinché il pagamento venga effettuato correttamente, è necessario disporre di informazioni sull'organizzazione della contabilità. Tutte le informazioni necessarie sono specificate nell'ordinanza del Ministero della Salute dello Sviluppo Sociale della Federazione Russa n. 908n (di seguito l'ordinanza). Sulla base di questo ordine, i pagatori sono tenuti a tenere traccia delle loro azioni per trasferire contantifondi:

• maturati, multe e sanzioni;
• denaro ricevuto per il trasferimento;
• spese sostenute per pagare determinati importi assicurativi;
• in caso di maternità o disabilità del dipendente.

Dovrebbero esserci anche informazioni sui fondi ricevuti dall'FSS. La contabilizzazione degli oggetti di tassazione con i premi assicurativi viene effettuata in modo speciale, poiché il datore di lavoro non trasferisce tutti i fondi accumulati. E' possibile ridurre il contributo calcolato alla SS attraverso le agevolazioni erogate dal fondo stesso. Solo la quantità di denaro non dovrebbe essere superiore a quella stabilita dall'FSS. Il trasferimento di fondi che possono essere ridotti è descritto nell'ordine.

• Benefici pagati per invalidità del lavoratore.
• Pagamento alle donne per gravidanza e parto.
• Pagamento una tantum alle donne che sono registrate presso istituti medici nelle prime fasi della gravidanza.
• Pagamenti alla nascita di un bambino.
• Pagare un genitore ogni mese per un anno e mezzo.
• Pagamenti per l'assistenza funebre o finanziamento dei servizi funebri necessari da parte di un'organizzazione specializzata.
• Pagato per quattro giorni di riposo forniti per mese di calendario quando si prende cura di bambini disabili.

Un'impresa deve conservare i registri di ciascun dipendente e sistematizzare le informazioni. Dopo che è stato raggiunto un determinato importo di pagamento per un singolo dipendente, l'accumulo di fondi può interrompersi.

Contabilità individuale

Gli ispettori effettuano controlli ed esaminano le informazioni dalle schede di ciascun lavoratore con l'elenco contabile, quindi confrontano le informazioni. La contabilizzazione dell'oggetto della tassazione dei premi assicurativi richiede un approccio individuale, ma le linee guida sull'applicazione del piano dei conti non lo prevedono. I ratei si riflettono collettivamente in esso.

Per facilitare il lavoro, per non commettere errori, la FIU e l'FSS hanno deciso nel gennaio 2010. Questa soluzione consiglia l'uso delle carte, forniscono pagine aggiuntive che dovranno essere compilate solo se si utilizzano tariffe diverse da quelle base.

Contabilità

La contabilità è controllata da regole generali. A tal fine, è necessario utilizzare il piano dei conti n. 69. Dopo la riforma dell'assicurazione sociale obbligatoria, il sistema dei conti è diventato più semplice per le imprese.

L'ordinanza del Ministero della Salute per lo Sviluppo Sociale specifica un algoritmo per la contabilizzazione dell'oggetto della tassazione dei premi assicurativi. È necessario fare una divisione di contributi, benefici, multe. Le informazioni di viaggio non possono essere incluse nelle spese.

Gli importi dei contributi sono indicati in rubli e gli ratei e le spese sono effettuati in rubli, copechi. I fondi che erano stati pagati in eccesso, l'FSS ha deciso di restituire. Devono essere elencati nelle scritture contabili e le informazioni devono essere inserite nel mese in cui sono state ricevute.

Reddito non considerato oggetto di tassazione

Specialisti coinvolti nelle detrazioni all'FSS, la FIU dovrebbe essere consapevole che non tutti i fondi sono soggetti a tassazione obbligatoria e trasferimento ai fondi. Se un determinato pagamento è soggetto a premi assicurativi o meno, puoi scoprirlo utilizzando l'art. 422 NK. Contiene un elenco di pagamenti che non devono essere tassati.

Reddito non soggetto a premi assicurativi:

• Pagamenti statali, come i sussidi di disoccupazione.
• Fornitura ai dipendenti di cibo, carburante per il lavoro, alloggio a spese del datore di lavoro, pagamento parziale delle utenze.
• Indennità per licenziamento, ad eccezione dei fondi per ferie non utilizzate al dipendente.
• Spese per assunzioni, licenziamenti dovuti a ridimensionamento, riorganizzazione o chiusura dell'azienda.
• Assistenza in contanti una tantum ai subordinati, trasferiti a causa di disastri naturali, morte di un parente stretto, alla nascita di bambini per un importo non superiore a 50 mila rubli.
• Trasferimenti per l'assicurazione sanitaria obbligatoria.
• Trasferimento di denaro per l'assicurazione sanitaria volontaria per più di 12 mesi.
• Pagamenti pensionistici in base ad accordi conclusi con fondi non statali.
• Trasferimento di contributi aggiuntivi alla parte finanziata della pensione dei lavoratori, ma non più di dodicimila rubli per dipendente all'anno.
• Assistenza materiale ai dipendenti dell'azienda, ma non più di quattromila rubli.
• Fornire ai dipendenti l'abbigliamento specializzato necessario peradempimento dei compiti assegnati sul posto di lavoro.
• Denaro speso per la formazione aggiuntiva dei dipendenti.

Il congedo per malattia è soggetto a tassazione

La domanda sorge spesso tra i dipendenti del servizio di contabilità, il congedo per malattia è soggetto a questo tipo di tassazione? Nella maggior parte dei casi, il congedo per malattia è esente.

Ma c'è un'eccezione alla regola. A volte il datore di lavoro paga in modo indipendente il denaro del dipendente in base allo stipendio che ha ricevuto. In questo caso, il congedo per malattia è soggetto a premi assicurativi, ma questo è raro.

Calcoli delle indennità giornaliere per i dipendenti

In precedenza, le die per i dipendenti non erano soggette a contributi assicurativi. Dal 2017 ci sono state modifiche e le indennità giornaliere emesse più della norma sono soggette a tassazione e trasferimento di fondi a fondi. Pertanto, i pagatori dei premi assicurativi obbligatori devono includere l'oggetto della tassazione nell'elenco degli oneri per l'importo della differenza.

Detraibile in contanti

Nel 2017 è stato aggiornato il modulo di calcolo dei contributi. Ora devi inserire le informazioni sui pagamenti che non sono soggetti a tali contributi. Anche se non influiranno sull'importo totale del trasferimento.

C'è una riga separata nei documenti per questo. Le informazioni sull'importo non soggetto a tassazione devono essere indicate non solo per ciascun trimestre, ma anche mensilmente. Inizialmente, tutti i fondi devono essere riportati in una pagina di calcolo,poi dall' altro - informazioni sui fondi che non devono essere valutati.

Responsabilità per mancato pagamento dei premi assicurativi

I dirigenti dell'azienda gestiscono i conti da pagare al fine di ottimizzare il sistema di flusso di cassa ed espandere il business. In precedenza, i datori di lavoro potevano "rinviare" il pagamento dei contributi, poiché in precedenza la responsabilità di tali azioni non era così grande. Pertanto, è stata effettuata la rendicontazione sui fondi per i trasferimenti ai fondi nell'organizzazione, sono stati effettuati ratei, ma non sono stati ricevuti fondi dal bilancio del paese. Non è stato possibile per le raccolte fondi chiedere il pagamento a tutti i datori di lavoro. Pertanto, il governo ha deciso di reindirizzare i diritti e gli obblighi di conservazione dei registri dei contributi al Servizio fiscale federale. Di conseguenza, sono state apportate modifiche al codice fiscale.

Il Servizio fiscale federale, dopo aver ricevuto tutte le informazioni sui debitori dei premi assicurativi, ha suggerito ai datori di lavoro di applicare la ristrutturazione del debito con successivo rimborso. In caso di evasione e riluttanza a pagare i debiti, sorge la responsabilità penale.

Gli aggiornamenti del codice penale sono entrati in vigore nel 2017. Indicano la responsabilità per il mancato pagamento dei fondi, per il mancato trasferimento al fondo, nonché per la deliberata riduzione dell'importo richiesto per il pagamento.

In precedenza c'era anche una responsabilità penale per il mancato pagamento di denaro, ma nel 2003 sono state trasferite a un'infrazione amministrativa. Dal 2003 al 2017, i datori di lavoro sono stati minacciati di una multa del 20% dell'importo totale non pagato per tali atti. Al momento per le stesse azionic'è responsabilità penale. Non è esclusa la reclusione fino a sei anni. Gli articoli 198, 199 e 199.2 disciplinano gli oggetti della tassazione dei premi assicurativi. Ci sono stati cambiamenti nel codice penale, così come nuovi articoli - 199.3, 199.4.

Regole di calcolo

Per i contribuenti, i datori di lavoro, i termini di pagamento di tali contributi non sono cambiati. Devono effettuare il calcolo e il pagamento entro il quindicesimo giorno del mese solare. Il periodo generale è un anno, un trimestre, un semestre, nove mesi sono rilevati come rendicontazione. Un datore di lavoro può ridurre l'importo totale dei trasferimenti di denaro in caso di invalidità temporanea, nonché in caso di maternità di un dipendente.

Se, dopo aver calcolato i contributi per un certo periodo di tempo, si scopre che l'organizzazione ha effettuato pagamenti per invalidità temporanea di una persona e maternità superiori all'importo totale dei contributi per questo tipo, allora la differenza nel l'importo sarà accreditato ai futuri contributi alle stesse condizioni. Pertanto, l'importo dei pagamenti futuri diminuirà.