Imposte differite: che cos'è?

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Le regole in base alle quali la contabilizzazione delle entrate e delle spese ai fini fiscali e la redazione del bilancio presentano alcune differenze. Al riguardo, gli importi riflessi in alcuni documenti non coincidono con gli indicatori di altri. Di conseguenza, ci sono spesso difficoltà nella preparazione dei rapporti.

PBU 18/02

Questa disposizione è stata introdotta per riflettere le differenze negli importi fiscali nella rendicontazione. PBU differenzia gli indicatori in permanenti e temporanei. I primi comprendono proventi/oneri che si riflettono in contabilità, ma non vengono mai presi in considerazione nel calcolo della base imponibile. Possono anche essere presi in considerazione nella determinazione di quest'ultimo, ma non sono soggetti a fissazione nella documentazione contabile. Temporanei si intendono gli incassi/costi che risultano nelle dichiarazioni in un periodo, e ai fini fiscali sono accettati in un periodo di tempo diverso. Tali differenze determinano una passività fiscale differita. Questa PBU prevede anche una certa procedura per riflettere le detrazioni dagli utili. La spesa/reddito condizionale è uguale al prodottotassi di pagamento al bilancio e utile contabile. Tale rettifica risente delle imposte anticipate e differite, nonché delle differenze permanenti. Di conseguenza, viene determinato l'importo, che si riflette nella dichiarazione.

Terminologia

La tassazione differita è quella parte della detrazione a bilancio, che nel prossimo periodo dovrebbe portare ad un aumento dell'importo del pagamento. Per brevità, nella pratica viene utilizzata l'abbreviazione IT. Una passività fiscale differita è una differenza temporanea che si verifica se il reddito di bilancio al lordo delle imposte è maggiore di quello in dichiarazione. Per determinare l'indicatore, viene utilizzata la formula:

IT=tasso di detrazione del profitto x differenza di tempo.

Responsabilità fiscale differita: Conto

La documentazione contabile prevede un articolo speciale per il quale si riflette l'IT. Questo è sch. 77. Le passività fiscali differite nello stato patrimoniale sono indicate nella riga 1420. Nel conto economico, questo valore è riflesso nella riga 2430.

LEI

Se si moltiplica la differenza deducibile per l'aliquota della detrazione, si ottiene l'importo già versato a budget, ma da riaccreditare nel periodo successivo. Questo valore è chiamato un'attività differita. SHE - una differenza positiva tra la detrazione attuale, effettiva e la spesa condizionale nell'importo calcolato dall'utile. Viene cancellato dal conto. 09. Se l'ammortamento è previsto nel ciclo futuro, in contabilità non viene addebitato alle immobilizzazioni, ma intasse - calcolate.

Differenza di tempo (IT)

È determinato in modo simile al metodo fornito per l'IT. Tuttavia, questa quantità ha il segno opposto. Una passività fiscale differita è un importo che si traduce in maggiori pagamenti al bilancio in periodi futuri. Queste detrazioni dovranno essere pagate in seguito.

Specifiche

Le passività fiscali differite sono contabilizzate nel periodo in cui sono emerse le corrispondenti differenze. Per capire meglio l'essenza, puoi prelevare l'IVA sugli utili quando determini il momento in cui compaiono gli importi da detrarre a budget nel prossimo ciclo. Come detrazione futura, l'IVA si riflette sul conto. 76. L'IT è fissato allo stesso modo, solo ai sensi dell'articolo 77.

Regolazioni

Nel processo di riduzione o eliminazione delle differenze temporanee, diminuirà anche la passività differita. Nell'analisi dell'articolo, le informazioni verranno modificate. Al momento della dismissione di un elemento di un'attività o passività per la quale sono stati effettuati degli stanziamenti, tali importi non influiranno sull'importo dell'accantonamento nei periodi futuri. In questi casi, l'IT viene cancellato. Le passività differite sono riflesse a conto economico. Sono mostrati nel conto di addebito. 99. Allo stesso tempo, cfr. 77 sono accreditati. Nel periodo di rendicontazione, nel processo di determinazione dell'indicatore alla riga 2420, vengono inseriti l'importo rimborsato e l'indicatore dei nuovi IT sorti. Quando si compilano le righe 2430, 2450, dovrebbe essere utilizzata la regola "debito-credito". Secondo 09 e 77 dal fatturato in entratasottrarre il costo, quindi determinare il segno del risultato. Nella rendicontazione, nelle righe corrispondenti, è indicato un valore positivo o negativo (tra parentesi). Se l'IT cambia nella direzione dell'aumento, la detrazione dall'utile diminuirà. E viceversa, se diminuisce, il pagamento aumenterà.

Deduzione corrente dai profitti

Consiste nell'importo effettivamente pagato al budget entro il periodo di riferimento. Tale valore è calcolato sulla base dell'entità del reddito/onere condizionato, nonché dei suoi adeguamenti per gli indicatori utilizzati nella formazione dei pagamenti informatici, informatici e fissi. Per i calcoli, quindi, applica la formula:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + LEI - IT.

Il modello di calcolo è definito nella PBU 18/02, paragrafo 21. È possibile verificare la correttezza del calcolo utilizzando una formula alternativa:

TN=reddito imponibile per il periodo di riferimento x aliquota delle detrazioni a bilancio.

Se un'organizzazione non paga regolarmente le tasse, la differenza assoluta tra l'importo nozionale calcolato dall'utile e quello attuale sarà uguale a IT - IT. Questo indicatore influenzerà l'importo delle detrazioni effettive.

Imposte differite: transazioni

Secondo la struttura del conto economico, l'equazione NP=BP + SHE - TNP - IT viene utilizzata per determinare l'utile netto, in cui:

• BP – utile contabile;
• TNP - attualetasse.

Questa formula utilizza SHE e IT, che si riflettono nel bilancio a:

• DB sch. 09 Conteggio cd. 68;
• db cap. 68 cd sc. 09;
• db cap. 68 cd sc. 77;
• db cap. 77 cd conteggiati. 68.

Hanno un impatto sull'importo delle detrazioni dai profitti. Tuttavia, queste voci non si riferiscono all'utile netto. Per riflettere il metodo di calcolo dell'effettiva detrazione dall'utile e allo stesso tempo generare informazioni sugli incassi per la distribuzione, puoi mostrare 2 posizioni. Si tratta, infatti, di passività e attività fiscali differite che hanno inciso sul conto. 99 e 68. Contemporaneamente, IT può entrare in linea libera o in una nota esplicativa

Applicazione pratica

Come viene mostrata la passività fiscale differita? Un esempio può essere dato come segue. Diciamo che un'organizzazione ha acquistato un programma per computer. Costo del software - 8 mila rubli. Allo stesso tempo, gli sviluppatori hanno limitato il periodo di utilizzo del programma. A questo proposito, il direttore dell'impresa ha ordinato di cancellare i costi di acquisizione del software per due anni. Nella documentazione finanziaria l'importo è compreso tra i costi differiti. È consentito nella contabilità fiscale cancellare il costo del programma alla volta come spese. Di conseguenza, c'era una differenza temporanea. Il pagamento condizionale dell'utile sarà superiore a quello attuale per il valore di IT: 8000 x il tasso di detrazione. Ciò si rifletterà nella documentazione finanziaria come segue:

• Dt sch. 99 cd sc. 68 (09) – pagamento condizionato;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

In questo caso, l'elemento, che riflette l'importo dei pagamenti imminenti, funge da bilancio passivo. Accumula importi fiscali soggetti a pagamento aggiuntivo in periodi futuri. Viene cancellato nei prossimi cicli. In questo esempio, il programma per computer è stato escluso dalla dichiarazione dei redditi. Di conseguenza, non incide in alcun modo sui costi dell'impresa. In contabilità, al contrario, le cancellazioni si applicano solo a una determinata parte del programma, che ricade sull'esercizio finanziario corrente. Le informazioni vengono visualizzate nel modo seguente:

• Dt sch. 20 cd. 97 - parte del costo del programma per elaboratore (IVA esclusa);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - detrazione valore aggiunto.

In una situazione del genere, l'importo del pagamento corrente al budget sarà superiore a quello condizionale. Parte di quest'ultimo deve essere pagato. Nelle registrazioni si ottiene un fatturato a debito.