Passività fiscali differite in bilancio - che cos'è?

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La contabilità è un sistema complesso in cui tutto è interconnesso, alcuni calcoli derivano da altri e l'intero processo è rigorosamente regolato a livello statale. Ci sono molti termini e concetti che non sono sempre chiari alle persone senza un'istruzione specializzata, ma è necessario capirli in determinate situazioni. Questo articolo discute un fenomeno come il riflesso delle passività fiscali differite nel bilancio, che tipo di fenomeno si tratta, che richiede altre sfumature della questione.

Bilancio

Il concetto di bilancio è necessario per procedere alla questione principale dell'articolo - passività fiscali differite nel bilancio. Questo è uno degli elementi principali dei rendiconti finanziari contenenti informazioni sulla proprietà e sui fondi dell'organizzazione, nonché sui suoi obblighi nei confronti di altre controparti e istituzioni.

Bilancio, alias Prima forma di contabilità. rendicontazione, presentata sotto forma di tabella, che riflette la proprietà e i debiti dell'organizzazione. Ogni singolo elemento si riflette nella propria cella con un codice assegnato. L'assegnazione dei codici viene effettuataattraverso un apposito documento chiamato Piano dei Conti. È ufficialmente approvato dal Ministero delle Finanze ed è utilizzato da tutte le organizzazioni che operano nel territorio della Federazione Russa. Gli utenti delle informazioni contenute nel Modulo n. 1 sono sia l'Ente stesso che i terzi interessati, inclusi il servizio fiscale, le controparti, le strutture bancarie e altri.

Attività e passività

Il saldo è diviso in due colonne: attività e passività. Ciascuno contiene linee con una certa proprietà o la sua fonte di formazione. Come fai a sapere se la passività fiscale differita nel bilancio è un'attività o una passività?

Ci sono due gruppi nel saldo patrimoniale: attività correnti e non correnti, cioè utilizzate nella produzione rispettivamente per meno di un anno e più. Tutto questo: immobili, attrezzature, beni immateriali, materiali, crediti a lungo ea breve termine.

La passività riflette le fonti di formazione dei fondi elencati nell'attività: capitale, riserve, debiti.

Imposte differite sul bilancio - che cos'è?

In contabilità, ci sono due concetti simili nel nome, e quindi possono fuorviare una persona ignorante. La prima è un'attività fiscale differita (abbreviata in IT), la seconda è una passività fiscale differita (abbreviata in IT). Allo stesso tempo, gli obiettivi e il risultato dell'applicazione di questi fenomeni contabili sono opposti. Il primo fenomeno riduce l'importo delle tasse che l'organizzazione deve pagare nei periodi di rendicontazione successivi. Allo stesso tempo, l'importo dell'utile finale nel periodo di riferimento sarà ridotto, poiché il pagamento delle tasse sarà maggiore.

La passività fiscale differita in bilancio è un fenomeno che provoca un aumento dell'utile netto in questo periodo di riferimento. Ciò accade per il fatto che nei periodi successivi l'importo delle tasse pagate sarà maggiore rispetto a quello attuale. Da ciò, la conclusione è che le passività fiscali differite nello stato patrimoniale sono una passività, poiché la società utilizza questi fondi in un determinato momento come profitto, impegnandosi a pagarli nei periodi di rendicontazione successivi a questo.

Come si formano fenomeni come IT e SHE

L'organizzazione gestisce contemporaneamente diversi tipi di contabilità, vale a dire contabilità, tasse e gestione. L'emergere di imposte anticipate e differite è dovuto a differenze temporanee nel mantenimento di tali aree contabili. Cioè, se nel tipo di contabilità contabile, le spese vengono rilevate più tardi rispetto alla contabilità fiscale e il reddito viene rilevato prima, compaiono differenze temporanee nei calcoli. Risulta che un'attività fiscale differita è il risultato della differenza tra l'importo dell'imposta attualmente versato e calcolato con esito positivo. L'obbligazione, di conseguenza, è la differenza con esito negativo. Cioè, l'azienda deve pagare tasse aggiuntive.

Motivi delle differenze temporanee negli insediamenti

Ci sono diverse situazioni in cui c'è un intervallo di tempo nei calcoli della contabilità e della contabilità fiscale. Puoi rappresentarli nel seguente elenco:

• Fornire a un'organizzazione la possibilità di differire il pagamento delle tasse o il pagamento delle rate.
• Un'impresa con un metodo di lavoro in contanti ha maturato sanzioni alla controparte, ma il denaro non è stato ricevuto in tempo. La stessa opzione è possibile con i proventi delle vendite.
• Il bilancio indica un importo di spese inferiore a quello fiscale.
• A casa. contabilità e tasse utilizzano diversi metodi di ammortamento, risultando in una differenza nei calcoli.

Riflesso in forma 1

Poiché le passività sono fonti di formazione di fondi e proprietà dell'organizzazione, sono correlate alla passività del bilancio. Nello stato patrimoniale le passività fiscali differite sono attività correnti. Di conseguenza, nella tabella si riflettono nella colonna di destra. Questo indicatore si riferisce alla quarta sezione - "Passività a lungo termine". Questa sezione contiene diversi importi relativi a diverse fonti. A ciascuno di essi viene assegnato un proprio codice individuale, chiamato anche numero di riga. La passività per imposte differite nello stato patrimoniale è la riga 515.

Calcolo e aggiustamenti

IT sono rigorosamente presi in considerazione nel periodo in cui sono stati identificati. Per calcolare l'importopassività, è necessario moltiplicare l'aliquota fiscale per la differenza imponibile temporanea.

IT vengono gradualmente rimborsati con differenze temporanee decrescenti. L'informazione sull'ammontare dell'obbligazione è rettificata sui conti analitici della posta di pertinenza. Se l'oggetto su cui è sorta l'obbligazione viene ritirato dalla circolazione, in futuro tali importi non incideranno sulle imposte sul reddito. Quindi devono essere cancellati. Le passività fiscali differite nello stato patrimoniale sono il conto 77. Cioè, la voce per la quale vengono cancellate le passività per oggetti imponibili in pensione sarà simile a questa: DT 99 CT 77. Le passività vengono cancellate a conto profitti e perdite.

Calcolo dell'utile netto e delle imposte correnti

Imposta sul reddito corrente - l'importo del pagamento effettivo effettuato al bilancio statale. L'importo dell'imposta è determinato sulla base della differenza tra proventi e oneri, rettifiche di tale importo, passività e attività differite, nonché passività fiscali permanenti (TLT) e attività (TLT). Tutti questi componenti si sommano alla seguente formula di calcolo:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + LEI - IT, dove:

• TN - imposta sul reddito corrente.
• UD(UR) – reddito specifico (spesa specifica).

Questa formula utilizza non solo attività e passività fiscali differite ma anche permanenti. La differenza tra loro è che nel caso delle costanti non ci sono differenze temporanee. Tali importi sono sempre presenti nel conto durante l'intero processo dell'attività economica.organizzazioni.

Il calcolo dell'utile netto viene effettuato secondo la formula:

PE=BP + LEI - IT - TN, dove:

BP - utile registrato in contabilità

Fasi di calcolo e riflessione in contabilità

Per riflettere tutti i fenomeni e le procedure di cui sopra nella contabilità, alcune registrazioni vengono utilizzate in base al piano contabile approvato. Nella prima fase della generazione delle registrazioni e dell'esecuzione dei calcoli, è necessario riflettere le seguenti operazioni:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - la transazione riflette il prodotto del fatturato a debito del conto per l'aliquota fiscale - si tratta di passività fiscali permanenti.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – riflette il prodotto del fatturato del prestito e dell'aliquota fiscale – si tratta di attività fiscali permanenti.

Le attività fiscali permanenti sono formate in bilancio se l'utile secondo i dati contabili è superiore a quello secondo i dati fiscali. E di conseguenza, viceversa, se l'utile è inferiore, si formano passività fiscali.

Nella seconda fase di calcolo, si riflettono le perdite del periodo corrente. È calcolato dalla differenza tra il prodotto del saldo finale sull'addebito del conto 99,01 per l'aliquota fiscale nella contabilità fiscale e il saldo finale sull'addebito del conto 09 della contabilità. Sulla base di quanto sopra, formiamo i messaggi:

• DT 68.04.2 CT 09 - se l'importo è negativo.
• DT 09 CT 68.04.2 - se l'importo è positivo.

Nella terza fase di calcolo, gli importi delle imposte differitepassività e attività, tenendo conto delle differenze temporanee. Per fare ciò, è necessario determinare il saldo delle differenze imponibili in generale, calcolare il saldo alla fine del mese, che dovrebbe riflettersi nei conti 09 e 77, determinare gli importi totali per i conti e quindi adeguarli in base ai calcoli.