Fattura fornitore accettata per merce ricevuta: registrazione con partita IVA

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La stragrande maggioranza di tutte le aziende esistenti, grandi e piccole, non può fare a meno delle consegne (fornitori) nelle proprie attività commerciali. Le uniche eccezioni sono le aziende che a loro volta sono grandi fornitori o aziende la cui attività principale non è la produzione e simili. Queste possono, ad esempio, includere imprese la cui attività principale è finalizzata a generare reddito da una quota del capitale autorizzato di altre imprese.

Questo articolo definirà cos'è l'accettazione (di seguito AK), prenderà in considerazione i tipi di AK nella contabilità (di seguito BU), i tipi di operazioni, i conti per gli insediamenti con consegne, i moduli dei documenti primari per gli insediamenti con consegne, le registrazioni per l'accettazione di fattura del fornitore per materiali ed esempi in entrata.

Cos'è AK?

Prima di iniziaredescrizione dei conti relativi agli accordi con i fornitori, daremo spiegazioni ad alcuni concetti.

Molti non capiscono il significato di AK, che potrebbe apparire nella BU. Appare di rado, ma può portare a sconcerto dei contabili, in particolare dei principianti.

In generale, questo concetto ricorre abbastanza spesso nella vita di tutti i giorni e non si applica solo alla BU. La parola "accettare" sia dall'inglese che dal latino è tradotta come "accettare". Accettato significa accettato. Nella Federazione Russa, il concetto di AC si riferisce all'accettazione incondizionata e completa di qualsiasi offerta da parte del destinatario.

In BU AK, è considerata l'accettazione di un servizio, un'opera o la proprietà di qualsiasi valore. La transazione commerciale AK deve essere contabilizzata prima del pagamento. In caso contrario, tale transazione è ancora spesso definita come un riflesso del debito dell'impresa. Pertanto, se la fattura del fornitore viene accettata per i materiali ricevuti in magazzino, ciò significa la comparsa di debiti.

Tipi di AK in BU

Il concetto di AK si riferisce più al settore bancario e finanziario e, in misura minore, alla contabilità. Nel nostro caso, AK si trova solo negli insediamenti tramite il conto bancario della società. I principali tipi di tali regolamenti sono un ordine di pagamento (di seguito denominato PP) e una richiesta di pagamento (di seguito denominato PT). La differenza tra loro è che con l'aiuto del TP il pagatore richiede al pagatore di pagare la merce, il servizio o il lavoro (emissione di una fattura) e con l'aiuto del PP il pagatore istruisce la banca a pagare dal suo conto per la merce, il servizio o il lavoro dal corriere.

AK si trova negli insediamenti tramite PT, che possono essere di due tipi: con AK e senza AK. PT con AC significa che il pagatore, prima di pagare la fattura, deve accettarlo (accettare la fattura) entro tre giorni. Trascorso tale termine, se il pagatore non ha accettato e non ha dichiarato un rifiuto al pagamento, il PT si considera accettato. PT senza AK non include il consenso del pagatore e il denaro viene trasferito immediatamente dal conto del pagatore al conto del vettore. Questo tipo di pagamento (senza AK) è possibile solo se specificato nel contratto tra il fornitore e l'acquirente (pagante).

Le transazioni con registrazioni di accettazione fattura fornitore per i materiali in entrata vengono effettuate sulla base del tipo di accettazione PT. Il rifiuto di AK (pagamento tramite conto) può essere totale o parziale. In caso di rifiuto totale o parziale, l'acquirente deve presentare alla propria banca una dichiarazione di rifiuto con lettera di accompagnamento indicando i motivi del rifiuto e indicando le clausole del contratto che non sono state rispettate. Non vengono accettati rifiuti irragionevoli del pagatore da parte della banca e la banca non considera tutte le possibili controversie tra l'acquirente e il corriere.

Ci sono anche concetti come AK preliminare e successivo. In BU non vengono quasi mai utilizzati, ma possono verificarsi. Questi concetti si riferiscono più al campo della finanza. AK preliminare è il tipo di AK descritto sopra. Cioè, il pagatore in questo caso deve dare il consenso preventivo prima di pagare. AK successivo significa la stessa procedura di una fattura senza AK, quando il denaro viene prelevato immediatamente dal conto del pagatore, ma allo stesso tempo l'acquirente si riserva il diritto di rifiutare successivamenteAK dopo il ritiro dei fondi. Il successivo AK non è stato applicato nella Federazione Russa dal 1992.

Tipo di operazione con accettazione del conto del corriere

Tutte le transazioni commerciali in contabilità sono divise in 4 tipi:

1. Corrispondenza attiva-attiva (conto di addebito attivo, conto di credito attivo).
2. Corrispondenza attiva-passiva (conto di addebito attivo, conto di credito passivo).
3. Corrispondenza passiva-attiva (conto di addebito passivo, conto di credito attivo).
4. Corrispondenza passiva-passiva (conto di addebito passivo, conto di credito passivo).

La corrispondenza è una connessione tra conti BU, quando lo stesso importo si riflette in due conti contemporaneamente. Due conti in ogni transazione sono chiamati offset.

Il primo tipo di operazioni aumenta una voce di bilancio attiva e diminuisce di un importo un' altra voce di bilancio attiva. Il valore del saldo rimane invariato. Il secondo tipo aumenta di un importo due voci di bilancio. Il valore del saldo viene aumentato di questo importo. Il terzo tipo riduce di un importo due voci di bilancio. Il valore del saldo viene ridotto di tale importo. Il quarto tipo riduce una voce di bilancio passiva e aumenta un' altra voce passiva. Il valore del saldo rimane invariato.

Nel nostro caso, aumentano il conto attivo "Materiali" (materiali ricevuti) e il conto attivo-passivo "Transazioni con fornitori e app altatori" (aumento dei debiti). Cioè, se la fattura del fornitore per i materiali ricevuti viene accettata, il tipo di operazione sarà il secondo.

Conti per insediamenti con consegne

Questi conti sono il conto 50 “Cassa”, il conto 51 “Conti di regolamento”, il conto 52 “Conti in valuta” e il conto 55 “Conti bancari speciali”. Nella maggior parte dei casi, i pagamenti con consegne vengono effettuati utilizzando il conto 51, ma a volte il denaro viene emesso in contanti e in altri modi utilizzando i conti sopra menzionati.

Non ci sono particolari difficoltà nell'accordo con le società di consegna che utilizzano questi conti, ad eccezione dei pagamenti in contanti tramite il conto 50. Ci sono molte insidie in questa situazione che meritano di essere trattate in un articolo separato. Qui consideriamo solo i punti più basilari.

Il ritiro di contanti al corriere senza grattacapi e ritardi è possibile solo se il denaro viene emesso personalmente al responsabile dell'azienda che è il corriere (può essere un singolo imprenditore, ad esempio). In tutti gli altri casi, l'originale della procura a ricevere denaro deve essere richiesta al rappresentante dei consegnatori. Ancora meglio, se tale forma di pagamento è prevista in anticipo nel contratto con il fornitore, ed è indicato che il pagamento in contanti è possibile solo se il rappresentante del fornitore ha la procura originale.

Un altro problema con il pagamento in contanti a un fattorino è che il fattorino deve emettere una ricevuta di vendita. Per fare ciò, deve avere a portata di mano un registratore di cassa mobile per poter emettere un assegno al momento dello scarico della merce. C'è anche un'opzione con una ricevuta pre-preparata, ma deve essere emessa lo stesso giorno del giorno in cui è stata spedita la merce.

Se la fattura del fornitore per i materiali ricevuti viene accettata, si riflette nella contabilità tramite il conto 60 "Transazioni con fornitori e app altatori" e il collegamento con i conti di cui sopra. Tuttavia, ci sono casi in cui la fattura del corriere è stata accettata e pagata prima dello scarico della merce e durante lo scarico è stata rilevata una discrepanza nell'importo dell'ordine, che viola il contratto o non corrisponde alla bolla di consegna. Qui l'account 60 corrisponderà all'account 76.2.

Moduli di documenti per accordi con consegne

Prima di descrivere le registrazioni - le fatture del fornitore per i materiali in entrata sono accettate, ecco un elenco di documenti utilizzati negli accordi con le consegne:

Lettera di vettura (TORG-12) - rilasciata all'acquirente dal corriere. Al momento dell'emissione, i diritti sulla merce vengono trasferiti automaticamente all'acquirente

Fattura (Fattura) - rilasciata all'acquirente dal corriere. Conferma due fatti: la spedizione della merce e il pagamento degli importi IVA indicati per la loro ulteriore detrazione. Questo documento è compilato da quelle consegne che lavorano con partita IVA

Documento di trasferimento universale (UPD) - può sostituire sia TORG-12 che SF. Introdotto dal 2013

Lettera di vettura (1-T) - rilasciata all'acquirente dal corriere, se la consegna della merce viene effettuata utilizzandotrasporto e tramite l'impresa intermediaria che ha consegnato la merce

Transazioni durante la registrazione del debito per materiali e beni

Ha accettato la fattura del fornitore per i materiali ricevuti in magazzino. Il cablaggio sarà il seguente: Dbt 10 Kdt 60. E la seconda opzione

Ha accettato la fattura del corriere per la merce ricevuta. Il cablaggio sarà il seguente: Dbt 41 Kdt 60.

Voci durante la registrazione del debito per lavoro e servizi

Ha accettato la fattura del committente per lavori e/o servizi. Il cablaggio sarà il seguente: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Registrazioni IVA e pagamento al fornitore o app altatore

Le voci di cui sopra saranno sufficienti se il fornitore o l'app altatore non è un contribuente IVA.

Fattura del fornitore per i materiali in entrata accettata. La registrazione con IVA sarà la seguente: Dbt 19 Kdt 60. Successivamente, è necessario chiudere il conto 19 con la seguente registrazione: Dbt 68 Kdt 19. Queste voci devono andare immediatamente dopo una delle registrazioni delle sezioni precedenti, ovvero, in questo caso (se la controparte paga l'IVA) i cablaggi saranno tre. Successivamente, il pagamento viene effettuato al fornitore o app altatore mediante la seguente transazione: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemi con soluzioni come esempi

Problema 1

Il fattorino ha spedito materiali per 330.400 rubli. IVA 18% inclusa. Rifletti sugli account BU.

Dbt 10 Kdt 60 - accettata la fattura del fornitore per i materiali ricevuti.

Pubblicazione 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - IVA (contando 50.400).

In questo problema, l'IVA è inclusaCosto dei materiali. Per calcolare l'IVA in questo caso, è necessario utilizzare la formula - CM / 1,180,18, dove CM è l'importo IVA inclusa.

Dbt 68 Kdt 19 - Compensazione IVA (registrazione 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - pagamento al corriere (affissione 330 400).

Problema 2

Il corriere ha inviato i materiali per ferrovia (attraverso un'organizzazione di terze parti: le ferrovie russe). Materiali arrivati e ricevuti. Il costo dei materiali è di 200.000 rubli. con IVA sul 18% superiore, tariffa ferroviaria - 45.000 rubli. Rifletti sugli account BU.

Dbt 10 Kdt 60 – fattura del fornitore per i materiali ricevuti accettati (tariffa ferroviaria + merci=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – IVA (36.000).

In questo problema, l'IVA non è inclusa nel costo del materiale e deve essere calcolata in modo diverso. Per calcolare l'IVA in questo caso, è necessario utilizzare la formula - CM18 / 100, dove CM è l'importo IVA esclusa.

Dbt 68 Kdt 19 - IVA deducibile (contando 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - pagamento al corriere (tariffa ferroviaria + merce + IVA=281.000).

Ci auguriamo che questo articolo abbia chiarito molti problemi e aiutato nella registrazione della transazione: la fattura del fornitore per i materiali ricevuti è stata accettata.