Un gruppo consolidato di contribuenti è Il concetto e gli obiettivi della creazione di un gruppo consolidato

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Nell'articolo di seguito faremo conoscenza di un fenomeno come un gruppo consolidato di contribuenti. Descriveremo il concetto e gli obiettivi della creazione di tale associazione e scopriremo anche quanto sia vantaggioso per gli imprenditori.

Il concetto di gruppo consolidato

Probabilmente solo uno stupido uomo d'affari non cerca di minimizzare i suoi obblighi verso lo stato in modo legale, trovando varie scappatoie nella legislazione attuale.

Diversi anni fa è stato introdotto il termine gruppo di contribuenti consolidato. Un esempio di tale fusione può essere visto in importanti holding come Rosneft e Gazprom. Perché loro? Perché è conveniente, redditizio e completamente legale.

Quindi, il gruppo consolidato dei contribuenti è un'associazione molto specifica, caratterizzata da accordi volontari dei contribuenti. Tale sindacato è molto interessante perché i temi dell'imprenditorialitàle attività possono distribuire gli obblighi sia per area disciplinare, sia cooperarli in un unico insieme, ricreando così un unico ramo. Un esempio lampante di quest'ultimo è il gruppo consolidato di contribuenti Rosneft.

Inoltre, non dimenticare che in tali associazioni, la forma imperativa di gestione e la sua attuazione nel suo insieme giocano un ruolo significativo. E ciò comporta anche la soggettività giuridica dei processi legali sotto forma di una zona di responsabilità dell'uno o dell' altro partecipante a un'organizzazione come un gruppo consolidato di contribuenti. Ci sono sempre pro e contro, quindi non si può dire inequivocabilmente che tali associazioni siano sempre buone, dal momento che ci sono molte insidie che cercheremo di far emergere.

Classificazione dei gruppi consolidati

Dopo diversi anni di attuazione di questo progetto, è tempo di adottare un approccio più sostanziale per considerarlo come tale. Pertanto, possiamo tranquillamente affermare che il gruppo consolidato di contribuenti come istituto finanziario ha alcune varietà che hanno determinate caratteristiche.

Si distinguono tra loro sia per la classificazione delle passività fiscali, sia per settore, e anche per tipologia di contribuenti cooperativi. Tuttavia, come dimostra la pratica, la più vicina alla nostra re altà sarà la distribuzione dei gruppi in base ai tipi di obblighi di bilancio. Indubbiamente, le più significative e apprezzate tra le associazioni consolidate sono le imposte sul valore aggiunto eprofitto.

Al secondo posto tra i contribuenti raggruppati di obbligazioni statali possono essere individuate organizzazioni con una struttura gestionale complessa (il gruppo consolidato dei contribuenti "Gazprom"), in cui la sede centrale si assume la responsabilità del pagamento degli obblighi delle filiali subordinate in parziale o totale. Molto spesso, in questo caso, è l'imposta sul reddito che rientra nel raggruppamento, poiché è la più significativa tra gli altri pagamenti.

Gruppo consolidato di contribuenti: cos'è nel segmento target?

Se i fondatori di imprese hanno già deciso di unirsi, allora, come si suol dire, devono condividere equamente tutte le gioie ei dolori. Quindi, per esempio, la base per pagare l'imposta sul reddito sarà la consueta somma aritmetica di tutti i redditi dei membri del gruppo meno le loro spese cooperative. Inoltre, se nel conto finale la base risulta essere un importo negativo, si ritiene che l'associazione in questo periodo di rendicontazione abbia operato in perdita. In altre parole, se qualcuno del gruppo di imprese prenderà una quota significativa del proprio capitale circolante, e allo stesso tempo non avrà alcun profitto, allora questo fatto può svolgere un ruolo decisivo nel calcolo della base imponibile.

Pertanto, dovrebbe essere chiaro che un gruppo consolidato di contribuenti è un percorso diretto per ottimizzare le modalità di maturazione e pagamento dei propri debiti verso l'erario dello Stato.

Un altro extra e molto divertenteun bonus nell'elenco delle finalità di consolidamento è il fatto che uno qualsiasi dei partecipanti all'organizzazione cooperativa non presenti dati dichiarativi separati all'autorità fiscale, se non ha altri redditi non inclusi nel consolidamento. Questa categoria può includere redditi ad altre aliquote, nonché altre entrate derivanti dalla ritenuta o dal trasferimento dell'imposta diretta sul reddito.

Pertanto, un sistema di dichiarazione fiscale semplificato è un buon motivo per unirsi in un gruppo consolidato. Il livello di errori nella preparazione delle dichiarazioni in questo caso diminuirà tante volte quante sono le entità aziendali che hanno collaborato in una particolare organizzazione. D'accordo, è molto più facile mostrare i risultati delle attività delle filiali nella rendicontazione rispetto a strutture separate con piena responsabilità amministrativa.

Condizioni per la creazione

Il fatto è che un gruppo consolidato di contribuenti può essere creato a condizioni piuttosto separate, consistenti in maggiori requisiti per le entità commerciali. Pertanto, ora possiamo notare il fatto che, in quanto tali, non ci sono così tante organizzazioni cooperative, nonostante i vari desideri degli imprenditori. Secondo la normativa vigente, e precisamente l'art. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le principali restrizioni alla creazione di gruppi consolidati sono le seguenti:

• Se esiste una tale società madre nel gruppo cooperativo - il membro responsabile del gruppo consolidatocontribuenti, che possiede una quota impressionante del capitale autorizzato di altri partecipanti (al momento, la soglia di quota minima è del 90% della massa totale del fondo).
• L'importo totale delle varie accise e tasse pagate alla tesoreria statale, nonché l'imposta sul valore aggiunto, deve essere di almeno 10 miliardi di rubli russi, mentre questo totale non include vari obblighi trasferiti al fondo delle autorità fiscali per varie transazioni natura import-export.
• L'importo totale delle entrate ricevute dall'organizzazione combinata non deve essere inferiore a 100 miliardi di rubli russi.
• Entrambe le attività correnti e non correnti dovrebbero essere valutate in totale a oltre 300 miliardi di rubli russi.

Oltre a tutto il resto, solo quei contribuenti che non sono esenti dall'imposta sul reddito, non operano in zone economiche speciali e pagano anche i loro obblighi verso lo stato per motivi generalmente accettati, senza ogni sorta di regimi speciali e semplificazioni.

Procedura di creazione

Trattandosi di un gruppo consolidato di contribuenti in piena associazione a controllo statale, la procedura per la sua costituzione è disciplinata dalla normativa vigente, e precisamente dall'art. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Di norma, quando viene approvato l'elenco dei partecipanti a un'organizzazione, viene concluso un accordo sulla sua creazione, il cui periodo di validità deve essere di almeno due anni solari.

Tra i membri del gruppo viene selezionata un'entità aziendale responsabile, a cui sono assegnati tutti i diritti e gli obblighi esistenti per pagare l'importo totale accumulato di tasse e commissioni, mentre questa persona ha gli stessi poteri consueti dare il contribuente più standard dell'imposta sul reddito. Il documento redatto è registrato presso l'autorità fiscale, che si trova nel luogo di registrazione dell'impresa selezionata.

Dal momento che è accettato di creare un gruppo consolidato di contribuenti a partire dall'inizio del nuovo anno di rendicontazione, dovresti aver cura di familiarizzare in anticipo con i documenti: secondo la normativa vigente, devono essere presentati al organizzazioni fiscali competenti prima del 30 ottobre del periodo precedente. Uno stesso contratto correttamente eseguito può essere fornito prima del 1 gennaio, cioè prima della data a partire dalla quale l'associazione prevede di iniziare le sue attività congiunte.

Obblighi dei partecipanti allo stato

Come notato in precedenza, la tassazione di un gruppo consolidato di contribuenti avviene attraverso l'interazione del partecipante responsabile con le autorità fiscali del luogo di registrazione legale. Allo stesso tempo, la riserva dovuta, destinata al trasferimento di fondi al bilancio dello Stato, viene versata dai membri dell'associazione all'ente imprenditoriale prescelto secondo la frequenza stabilita in anticipo. Allo stesso tempo, secondo la legislazione vigente, vale a dire l'articolo 251 e l'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa, ha ricevutole entrate finanziarie non sono considerate entrate derivanti da attività statutarie da parte del partecipante responsabile.

La stessa base di profitto per il calcolo della tassazione ha il diritto di determinare un'entità commerciale dedicata per gli altri membri del gruppo. Tale calcolo viene effettuato sulla base dei dati medi del numero dei dipendenti e del costo totale delle immobilizzazioni, tenendo conto degli ammortamenti.

Quando si tratta di pagare direttamente tasse e imposte, l'entità aziendale scelta deve attenersi ai seguenti principi:

• Il trasferimento dei fondi nella fase anticipata viene effettuato in base all'ubicazione del partecipante responsabile, il che significa che non vengono distribuiti in alcun modo tra i membri del gruppo;
• se esiste una base effettiva per tassare gli utili, i fondi vengono trasferiti alla tesoreria delle autorità fiscali presso la sede di ciascuno dei membri della cooperazione, con il calcolo della quota di tutti i partecipanti alla cooperazione fondo, come dimostra il concetto di gruppo consolidato di contribuenti in quanto tale.

Se gli obblighi non sono stati pagati per intero, il recupero dei fondi mancanti viene effettuato, in primo luogo, dai fondi liberi dai conti correnti del membro eletto dell'associazione, dopo - dagli altri partecipanti, e, infine, nell'ordine corrispondente a spese dell'immobile esistente.

Verifiche fiscali nei gruppi consolidati

Quando si tratta del consueto controllo camerale, non è nientedifferisce da quelle svolte presso altre imprese. Le dichiarazioni di rendicontazione presentate e altri documenti chiarificatori sono presi come base. Tuttavia, nel caso in cui, per la completezza delle informazioni allo studio, non vi siano atti che confermano determinate operazioni commerciali, questi vengono forniti dal membro responsabile del consolidato fiscale in risposta a una richiesta dei rappresentanti autorizzati di le autorità fiscali. Solo un membro eletto dell'associazione risponde a qualsiasi domanda e fornisce chiarimenti di vario genere.

Per quanto riguarda la verifica fiscale sul campo del consolidato fiscale, essa è disciplinata dalla normativa vigente - art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo atto giuridico si possono distinguere i seguenti aspetti chiave:

• la procedura viene eseguita su qualsiasi territorio appartenente a uno dei membri dell'associazione;
• solo l'autorità fiscale situata presso la sede del partecipante responsabile dell'organizzazione può avviare una verifica fiscale in loco, mentre tutte le entità economiche incluse nel gruppo possono essere verificate;
• Non è vietato svolgere parallelamente procedure identiche rispetto agli altri partecipanti, finalizzate a quelle tasse che non fanno parte dell'associazione;
• i risultati dell'audit sono forniti a un membro eletto dell'organizzazione, che ha anche il pieno diritto di presentare vari tipi di obiezioni entro il periodo di tempo stabilito dalla legge.

Gruppo consolidato di contribuenti: pro e contro

Come discusso in precedenza, il consolidamento dei contribuenti non è sempre positivo, tuttavia, evidenziamo gli aspetti positivi di questo fenomeno:

1. L'imprenditore trae vantaggio dal fatto che, se raggruppato insieme, viene escluso qualsiasi controllo statale sui prezzi di trasferimento in quanto tali.
2. Sì, e in generale, il desiderio di metterlo in pratica tra gli enti commerciali scompare perché le autorità fiscali sono sottoposte alla dichiarazione dei redditi cooperativa di diverse imprese.
3. Ciò implica un' altra caratteristica positiva: i tempi per lo svolgimento delle varie procedure amministrative sono ridotti.
4. Anche lo stato è buono - in questo modo è possibile ridurre i costi volti al controllo della determinazione dei prezzi di mercato dei prodotti.

Ma dobbiamo capire che alcuni vantaggi sono un'utopia, quindi ci sono anche una serie di lati negativi:

1. Se un'impresa non ha la pratica di creare un gruppo consolidato, allora questa è una procedura complessa piuttosto complicata e c'è un rischio piuttosto alto di fare qualcosa di sbagliato.
2. Tali organizzazioni possono funzionare molto più a lungo di quanto desiderato. E se qualcosa va storto, non dimenticare: secondo la normativa vigente, i gruppi consolidati di contribuenti in Russia possono operare per almeno due anni.
3. È possibile risolvere il contratto di fusione (se il periodo di validità non è scaduto) solo con decisione del tribunale, conci devono essere buone ragioni per questo.

Chi può consolidare

Quindi, come accennato in precedenza, un gruppo consolidato di contribuenti è una struttura piuttosto complessa che non è così facile da creare e non tutte le entità aziendali possono farlo. In precedenza, abbiamo anche elencato una serie di condizioni finanziarie che le aziende devono soddisfare per entrare a far parte di un'organizzazione per semplificare le proprie attività in relazione alla tassazione.

Tra l' altro, vale anche la pena notare che solo le imprese che non stanno attualmente subendo significative modifiche di riorganizzazione e non sono in fase di liquidazione totale o parziale possono costituire gruppi consolidati e parteciparvi. Inoltre, non dovrebbero essere avviati procedimenti penali di qualsiasi natura contro entità commerciali e il livello del loro reddito netto separato non dovrebbe essere inferiore all'importo del capitale autorizzato dichiarato nelle dichiarazioni.

Allo stesso tempo, occorre anche soffermarsi sul fatto che tutte le condizioni di cui sopra devono essere osservate durante l'intero periodo di esistenza di un consolidato gruppo di contribuenti. In caso contrario, il contratto sarà risolto su iniziativa delle autorità fiscali in conformità con la decisione del tribunale.

Chi non potrà consolidare

Quindi, abbiamo scoperto che un gruppo consolidato di contribuenti è riconosciuto come un'associazione di entità commerciali, ogni membroche soddisfa i requisiti indicati.

Tra le altre cose, l'attuale legislazione della Federazione Russa individua un certo numero di rappresentanti delle imprese che non diventeranno mai un'organizzazione del genere. Questi sono:

• entità commerciali che sono registrate e svolgono le loro attività principali nel territorio delle zone economiche speciali;
• imprese le cui attività sono soggette a regimi fiscali separati;
• quei rappresentanti di affari che sono già inclusi in un altro gruppo consolidato di contribuenti;
• organizzazioni che non hanno alcun obbligo nei confronti dello stato di pagare l'imposta sul reddito;
• quelle persone giuridiche i cui profitti sono soggetti ad un tasso zero, in altre parole, istituzioni mediche ed educative;
• Enti commerciali di gioco d'azzardo;
• imprese impegnate in attività di compensazione.

Inoltre, la normativa vigente prevede condizioni particolari per l'accorpamento di entità aziendali in gruppi consolidati di contribuenti, attribuibili a istituzioni finanziarie, compagnie assicurative, partecipanti al mercato mobiliare, nonché fondi pensione non statali. Tali imprenditori possono creare le proprie organizzazioni, ma i partecipanti devono essere coinvolti nello stesso settore.