Schema di pedaggio - che cos'è? Contabilità per le operazioni di elaborazione dei pedaggi

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La costruzione di partenariati nel mondo degli affari può essere effettuata utilizzando schemi di pedaggio. Le relazioni legali corrispondenti sono stabilite tenendo conto dei requisiti del codice civile, nonché delle fonti del diritto che regolano la contabilità finanziaria delle imprese russe. Qual è la loro specificità? Come vengono prese in considerazione le procedure che caratterizzano i sistemi di pedaggio?

La lavorazione delle materie prime in conto terzi: l'essenza dei rapporti giuridici

Per cominciare, definiamo quali sono i meccanismi di interazione tra imprese considerati.

Lo schema di pedaggio dei rapporti giuridici tra entità economiche implica l'accettazione da parte di una delle parti della transazione - il trasformatore - di materiali dal cliente nello stato di toller ai fini della loro ulteriore lavorazione o fabbricazione di qualsiasi prodotto. Allo stesso tempo, il costo dei relativi materiali non viene pagato, mentre il risultato della loro lavorazione, compreso il prodotto finito, viene trasferito puntualmente al cliente.

Un aspetto importante dei rapporti legali per il qualeschema di pedaggio tipico - contabilità. Si effettua utilizzando il Piano dei Conti, approvato per legge. Le materie prime per conto proprio sono riflesse nel conto 003, che si riferisce a fuori bilancio. La contabilizzazione diretta dei costi associati alla lavorazione dei materiali può essere effettuata separatamente da una procedura simile, che caratterizza il rilascio standard delle merci da parte dell'azienda (più avanti nell'articolo considereremo questa caratteristica in modo più dettagliato). Allo stesso tempo, la struttura dei costi corrispondenti può essere simile a quella che caratterizza la lavorazione dei materiali dell'impresa, ad eccezione degli indicatori del costo diretto dei materiali in conto terzi, nonché dei costi associati alla vendita di manufatti prodotti.

Le parti del rapporto giuridico sottoscrivono, nel caso di scelta di tale meccanismo di interazione come schema di pedaggio, un accordo. Considera le sue caratteristiche.

Convenzione con pedaggio: quali sono le sue caratteristiche?

In effetti, l'accordo in questione è una sottospecie di contratto di lavoro. Pertanto, durante la compilazione, le parti nei rapporti legali dovrebbero essere guidate principalmente dalle disposizioni del codice civile della Federazione Russa.

Nel contratto, che si conclude in regime di pedaggio, sono fissati, in particolare:

- il nome e il volume delle materie prime che vengono trasferite dal cliente al trasformatore;

- il nome e le caratteristiche dei prodotti che devono essere realizzati con materie prime fornite dal cliente;

- le scadenze entro le quali una delle parti deve consegnare i materiali, el' altro è riciclarli a tempo debito;

- il costo dell'elaborazione, nonché l'ordine in cui le parti dovrebbero stabilirsi;

- un meccanismo per il trasporto delle materie prime in conto terzi e dei risultati della loro lavorazione;

- parametri che caratterizzano l'intensità del consumo di materie prime, stabilendo le norme per le perdite tecnologiche, la formazione di rifiuti industriali, la formazione di perdite naturali nella lavorazione delle materie prime in conto terzi.

Naturalmente, altre condizioni possono essere fissate nel contratto. Ad esempio, direttamente il metodo di regolamento delle parti (in contanti o parte di materie prime o prodotti finiti).

Lo schema di pedaggio dei rapporti giuridici prevede anche la formazione di un numero abbastanza elevato di documenti che integrano il contratto in questione. Consideriamo le loro specifiche in modo più dettagliato.

Documenti per uno schema di pedaggio: caratteristiche dell'applicazione

Il primo passo nell'esecuzione del contratto, le cui caratteristiche abbiamo studiato sopra, è la fornitura di materie prime al trasformatore. Al completamento di questa procedura, viene spesso formato un atto speciale, in cui il nome, il volume e anche il costo delle materie prime sono registrati in conformità con il contratto. Allo stesso tempo, le informazioni sull'IVA non si riflettono nel documento, poiché lo schema del metodo di pedaggio per la lavorazione delle materie prime non implica il calcolo dell'IVA da parte del cliente, nonché l'emergere del diritto di detrarre l'imposta corrispondente dall' altro lato del rapporto legale.

Utilizza fatture

Un altro documento che potrebbeessere emessa al momento del trasferimento di materie prime dal cliente al trasformatore - una fattura. Tuttavia, può anche essere accompagnato da una polizza di carico o da una ricevuta. Nel relativo documento è necessario fissare che le materie prime vengano trasferite dal cliente proprio secondo lo schema di pedaggio. Allo stesso tempo, si consiglia di registrare nella fattura le informazioni sull'accordo tra le parti: il numero del documento, la data della sua preparazione.

Il ricevimento delle materie prime fornite dal cliente viene spesso registrato presso il magazzino del trasformatore. Questa procedura prevede l'utilizzo, in primo luogo, di un ordine di ricevuta - riflette anche il fatto che le parti nei rapporti giuridici utilizzano uno schema di pedaggio per il trasferimento e la lavorazione delle materie prime.

Il successivo gruppo di documenti viene emesso direttamente durante l'esecuzione di alcune operazioni in magazzino, come ad esempio il trasferimento delle materie prime all'officina di produzione per la lavorazione. Qui possono essere applicate anche fatture diverse.

Una volta che i prodotti finiti sono realizzati con materie prime fornite dal cliente, possono essere temporaneamente collocati in un magazzino per prepararsi alla spedizione. Il fatto che il prodotto finito sia pervenuto all'opportuna suddivisione dell'organizzazione che lavora le materie prime è documentato anche attraverso l'utilizzo di apposita fattura. A sua volta, quando le merci vengono rilasciate al cliente, viene applicata una fattura ottimizzata separata.

Rendicontazione sui sistemi di pedaggio

Il prossimo documento, che viene redatto nell'ambito dei rapporti giuridici tra il cliente e il trasformatore di materie prime fornite dal cliente, è una relazione sull'utilizzo della risorsa corrispondente. Il suola redazione è prevista dal codice civile. Questo rapporto riflette il nome e il volume:

- materie prime ottenute e lavorate;

- prodotto finito rilasciato dal processore;

- rifiuti generati durante la produzione.

Al termine della lavorazione delle materie prime fornite dal cliente, viene rilasciato un certificato di accettazione. Fissa il costo di evasione di un ordine per la fabbricazione di prodotti da parte di un trasformatore. Inoltre, la parte del rapporto giuridico che ha svincolato la merce nell'ambito di un tale meccanismo di rapporti giuridici come schema di pedaggio deve fornire al cliente una fattura.

Ora consideriamo le sfumature della tassazione che caratterizzano il formato considerato dei rapporti giuridici negli affari.

Tasse in regime di pedaggio

Il costo di quei materiali che sono stati ricevuti nell'ambito del regime di pedaggio non aumenta la base imponibile dell'azienda che in base al contratto esegue la lavorazione. Tuttavia, se stiamo parlando della vendita di servizi relativi alla produzione di prodotti da materie prime fornite dai clienti, allora si forma la base imponibile. Viene calcolato in base al costo di lavorazione delle materie prime o dei materiali, ma tasse escluse.

In questo caso, l'IVA viene calcolata con un'aliquota del 18%. L'imposta su quei materiali, lavori e servizi che sono stati pagati al fine di garantire la lavorazione delle materie prime può essere richiesta dal trasformatore per la detrazione.

Il reddito dell'azienda che ha lavorato i materiali da fornire è determinato come il costo del lavoro previsto dal contratto. A loro volta, i costi del processore sono calcolati in base ai costi,connessi con l'esecuzione del relativo lavoro. Il costo delle materie prime non viene preso in considerazione.

L'ufficio contabilità dell'azienda deve allocare i costi diretti del rilascio dei prodotti al saldo dei lavori in corso. I costi indiretti sono fissati direttamente quando sono sostenuti.

Voci contabili

Come abbiamo notato sopra, uno degli aspetti più importanti di un tale meccanismo di relazioni legali come schema di pedaggio è la contabilizzazione delle sue operazioni costituenti. Consideriamo più in dettaglio che tipo di cablaggio può essere coinvolto in questo caso.

Durante l'elaborazione del pedaggio, vengono eseguite le seguenti operazioni di base:

- ricevere un pagamento anticipato ai sensi del contratto (riflesso registrando Debito 51, Credito 62-2);

- addebitare l'IVA sull'importo ricevuto (Debito 76, Credito 68);

- riflesso del costo delle materie prime, che viene accettato al magazzino (Debito 003, sottoconto "Magazzino");

- cancellazione di materie prime per ulteriore lavorazione (Credito 003);

- contabilizzazione delle materie prime fornite dal cliente trasferite in officina (Dt 003, sottoconto "Lavorazione");

- riflesso dei costi relativi alla lavorazione delle materie prime (Dt 20, Ct 02);

- accettazione dei prodotti finiti dall'officina (Dt 002);

- svalutazione delle materie prime usate (Kt 003, sottoconto "Trattamento");

- storno delle spese relative alla lavorazione (Dt 90-2, Ct 20);

- riflesso del reddito previsto dal contratto con il cliente (Dt 62-1, Kt 90-1);

- Addebito IVA basato sul costo di lavorazione delle materie prime (Dt 90-3, Kt 68);

- accettazione dell'IVA in detrazione (Dt 68, Kt 76);

- implementazionespedizione dei prodotti finiti al cliente (CT 002);

- implementazione della compensazione del pagamento anticipato (Dt 62-2, Kt 62-1);

- ricevere il pagamento dal cliente (Dt 51, Ct 62-1).

Se il trasformatore ha più clienti, la contabilizzazione nello schema di pedaggio viene effettuata utilizzando estratti conto separati per ciascuna controparte, che registrano le informazioni sui materiali ricevuti, nonché sui prodotti risultanti dalla loro lavorazione.

Quali altre sfumature possono caratterizzare la contabilità nell'ambito dei rapporti giuridici in questione? In precedenza, si è osservato che lo schema di pedaggio delle materie prime, utilizzato dalle parti nei rapporti giuridici, può prevedere la contabilizzazione nei registri contabili del trasformatore, che è separata dalla procedura corrispondente, che caratterizza lo svincolo standard delle merci. Studiamo questa sfumatura più in dettaglio.

Contabilità separata per conto terzi e produzione standard

Infatti, uno degli aspetti più importanti dei rapporti giuridici in esame è anche la contabilizzazione separata delle materie prime e dei prodotti finiti, che caratterizza i rapporti giuridici nell'ambito di schemi di tolling e di produzione standard. Quali sono le sue caratteristiche?

La principale difficoltà nella contabilità, se si utilizza sia uno schema di lavoro a pedaggio con una controparte sia uno standard, in cui l'azienda stessa produce beni, è separare le procedure contabili per la stessa tipologia di prodotto. Se si tratta di 2 diversi tipi di prodotti, la soluzione del problema è notevolmente facilitata. Ma se i tipi di merce corrispondenti sono gli stessi, è più difficile tenere i registri.

Secondo gli esperti, lo schema di pedaggio dovrebbe essere accompagnato dall'uso, in primo luogo, di meccanismi contabili diversi da quelli che caratterizzano la produzione standard di beni di un'impresa. Questo problema non è facile da risolvere. Uno degli strumenti per risolverlo può essere l'uso di diversi conti contabili.

Pertanto, uno schema di pedaggio può essere costituito da procedure riflesse sul conto 003 e uno standard che utilizza il conto 10. Per quanto riguarda la contabilizzazione dei prodotti finiti, possono essere utilizzati rispettivamente i conti 002 e 43. Si presume che in l'addebito del conto 20, verrà registrato solo il costo dei materiali propri dell'impresa. Le materie prime per conto terzi, a loro volta, non sono prese in considerazione nei costi. Sull'accredito del conto 20, il costo dei prodotti finiti dovrebbe essere fissato, mentre la corrispondenza sarà stabilita sull'addebito del conto 43 o 40. La corrispondenza in caso di elaborazione sarà sull'addebito del conto 90-2, nonché il credito sul conto 20.

Il regime di pedaggio di produzione, quando si tratta di produzione di beni identici, prevede la distribuzione di prodotti in 2 categorie: propri e prodotti in base a un accordo con una controparte sulla base delle norme che caratterizzano il consumo di materie prime. È anche possibile una variante alternativa della riflessione separata delle operazioni per conto terzi e produzione standard. Si presuppone che le materie prime fornite dal cliente, quando rilasciate all'officina, siano addebitate sul conto 003 e allo stesso tempo contabilizzate dal contabile in bilancio registrando utilizzando l'addebito sul conto 10 ecredito 76. In questo caso, la corrispondenza viene utilizzata sull'addebito sul conto 20 e sul credito sul conto 20 - quando il costo dei materiali viene cancellato alla produzione, nonché sull'addebito sul conto 43 e sul credito 20 - quando i prodotti finiti sono pubblicati.

Naturalmente, la contabilità separata nello schema di pedaggio può essere effettuata anche secondo altri principi, ad esempio in conformità con le normative del settore, le raccomandazioni dei dipartimenti, tenendo conto delle specificità di una particolare impresa.

Automazione della contabilizzazione dei pedaggi: soluzioni di base

Le procedure che abbiamo considerato, che caratterizzano la contabilità nell'ambito dei sistemi di pedaggio, sono in molti casi implementate nelle grandi imprese e la loro attuazione nella misura richiesta può essere molto laboriosa senza l'uso di strumenti di automazione.

Può essere uno strumento abbastanza conveniente del tipo appropriato se l'impresa utilizza un tale meccanismo di relazioni legali come schema di pedaggio, "1C: UPP". Cioè, dovrebbe utilizzare un popolare programma di contabilità in una modifica adattata per tenere conto delle procedure in questione. Questa soluzione è caratterizzata da un'interfaccia molto comoda che consente di implementare in modo coerente le procedure necessarie.

Automazione della contabilità: applicazione del programma 1C

Se il compito è quello di implementare rapporti legali, che includono uno schema di pedaggio, "UPP" presuppone la sua soluzione nell'ambito di algoritmi che possono essere applicati sia dal cliente che dal processore. Ad esempio, sel'azienda trasferisce le materie prime per un ulteriore rilascio alla controparte, quindi il programma specificato prevede la soluzione dell'attività in più fasi:

- formare un ordine al fornitore;

- trasferimento di materiali per ulteriore lavorazione;

- registrazione dei servizi forniti dal responsabile del trattamento ai sensi del contratto.

La corrispondente modifica di "1C" consente di conservare le registrazioni utilizzando le scritture contabili necessarie, previa corretta formazione della corrispondenza tra le stesse.