Cosa sono i dividendi? Reddito da titoli: calcolo e tassazione

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

I dividendi fanno parte del profitto distribuito tra i fondatori. Calcolato per azione. L'utile pagato viene distribuito proporzionalmente al numero di titoli posseduti da una determinata persona. L'intero processo associato alla maturazione e al calcolo degli importi è regolato dalla legge federale n. 26 "Sulle società per azioni".

Tassazione

Secondo l'art. 43 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un dividendo è un reddito ricevuto da un partecipante da un'impresa nella distribuzione di fondi che rimangono dopo la tassazione, a seconda del tipo e del numero di titoli.

I dividendi non includono i pagamenti:

• che vengono effettuate in sede di liquidazione dell'impresa, al partecipante in natura, in denaro, non eccedente l'importo del contributo del socio al capitale;
• sotto forma di trasferimento di proprietà della Banca Centrale;
• struttura senza scopo di lucro per lo svolgimento di attività non imprenditoriali o prodotte da società il cui capitale è costituito da conferimenti.

Chi è idoneo a ricevere i dividendi? Il reddito viene pagato solo ai titolari di titoli.

Tipi di azioni

Security conferma il contributo di un individuo all'impresa e dà il diritto a ricevere una quota degli utili. Pertanto, il capitale di una società per azioni è costituito dal valore nominale delle azioni collocate. La legge federale n. 26 definisce due tipi di questi titoli: ordinari e privilegiati. La quota di quest'ultimo nel capitale totale dell'organizzazione non deve superare il 25%.

Tutte le azioni sono registrate, ovvero assegnate ai proprietari. Nell'esercizio del diritto dei partecipanti all'acquisto di titoli venduti da un altro partecipante e nel consolidamento di azioni possono sorgere frazioni di titoli. La loro contabilità viene effettuata secondo le regole generali. Se una persona acquista due o più titoli frazionari dello stesso tipo, allora formano un intero.

Le azioni ordinarie consentono ai loro proprietari di partecipare all'assemblea dei partecipanti, votare, ricevere entrate sotto forma di dividendi e, in caso di riorganizzazione, parte della proprietà. L'importo dei pagamenti dipende dalle condizioni finanziarie dell'organizzazione.

Una quota privilegiata dà al proprietario il diritto di ricevere un pagamento fisso. La sua dimensione è impostata come percentuale del valore del titolo. Non possono partecipare alle riunioni o influenzare in qualche modo le attività dell'organizzazione. L'importo del pagamento dovuto all'atto della liquidazione dell'impresa è regolato dallo statuto. Se l'organizzazione prevede azioni di vario tipo, lo statuto deve anche determinare l'ordine, i tempi e l'importo dei pagamenti.

Come vengono calcolati i dividendi?

Il reddito può essere pagato ogni trimestre, semestre o anno. La decisione sul trasferimento dei fondi deve essere presa entro il trimestre successivoperiodo di riferimento all'assemblea degli azionisti. L'importo del pagamento non deve superare quello raccomandato dal consiglio di amministrazione. Il termine e la procedura per gli insediamenti sono determinati dalla carta. Se queste condizioni non sono specificate nel documento, il periodo non deve superare i due mesi dalla data della decisione di pagare.

Limiti

Nell'art. 43 della legge federale n. 26 descrive le restrizioni al pagamento. In particolare, l'organizzazione non può annunciare il pagamento delle entrate alla Banca Centrale:

• fino al completo pagamento del Regno Unito;
• prima del rimborso di titoli rimborsabili;
• se il giorno della decisione c'è una minaccia di fallimento dell'impresa o se può sorgere dopo il trasferimento di fondi;
• se il valore del patrimonio netto è inferiore al suo fondo di riserva nel Regno Unito, o se una situazione del genere può verificarsi dopo il trasferimento di fondi;
• se stiamo parlando della Banca Centrale, l'importo dei pagamenti per i quali non è definito dallo statuto.

È inoltre vietato pagare dividendi sulle azioni privilegiate se il reddito non è stato precedentemente corrisposto ai possessori di titoli ordinari. Di solito, la decisione sul pagamento viene presa in base ai risultati del lavoro per l'anno.

Come vengono calcolati i dividendi?

Il reddito da pagare è determinato in base al tasso di interesse:

- %=Profitto / Regno Unito x 100%.

Esempio

22 mila rubli sono stanziati per il pagamento dei dividendi per il 2015. Il capitale dell'organizzazione è di 10 mila rubli, il valore nominale è di 20 rubli, il numero di titoli è di 50 mila pezzi.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubli per azione. (22:50).

BU

I dividendi sono il reddito pagato dal reddito netto rimasto al netto delle tasse. Possono essere accumulati in un apposito fondo di riserva. Il pagamento viene effettuato in contanti o altra proprietà. Consideriamo come viene effettuato il calcolo e la contabilizzazione del reddito da dividendi nella BU:

• DT84 "Perdita scoperta" CT75 "Calcoli sul pagamento del reddito" - i dividendi sono stati maturati per gli azionisti che non sono dipendenti.
• DT84 KT70 “Transazioni con il personale” – ratei attivi agli azionisti dipendenti.
• DT75 (70) KT68 “Accordi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche” - imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dagli importi maturati.
• DT75 (70) КТ51 (50) – maturazione di dividendi "netti" agli azionisti.

Consideriamo come vengono contabilizzati i redditi (dividendi) pagati dalla proprietà:

• DT84 KT75 (70) – maturazione dei dividendi.
• DT75 (70) KT68 - imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dagli importi maturati.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Altri redditi") - il valore della proprietà con IVA, che è stato trasferito per ripagare il debito da dividendi.
• DT90 (91) KT68 - IVA inclusa sulla proprietà trasferita.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - il costo della proprietà trasferita è stato ammortizzato.
• DT91 KT01 (10) - il valore delle attività emesse sotto forma di dividendi è stato cancellato.

In caso di liquidazione di una JSC, il pagamento dei dividendi maturati su tutte le azioni, ad eccezione di quelle ordinarie, viene effettuato in secondo luogo, contestualmente al rimborso del valore di liquidazione della Banca Centrale.

Esempio

Procedura fiscalei dividendi dipendono dal reddito dell'organizzazione derivante dalla partecipazione al capitale di altre imprese e dallo status di residente fiscale della Federazione Russa per un individuo.

Supponiamo che la società abbia ricevuto un reddito da capitale proprio durante l'anno. Il MC è composto da 1.000 azioni. Di questi, 700 pezzi appartengono a imprese russe, 50 pezzi. - imprese estere, 200 pz. - persone residenti e 50 pz. - un soggetto non residente. L'assemblea degli azionisti ha deciso di pagare 100 rubli per azione. L'organizzazione ha ricevuto dividendi per un importo di 10 mila rubli da una società di terze parti. L'importo da distribuire è: 100 x 1.000=RUB 100.000

Il reddito pagabile ai non residenti è di 5 mila rubli (100 rubli x 50 articoli). Poiché individui e organizzazioni possiedono 50 pezzi. azioni, quindi l'importo totale del pagamento è di 10 mila rubli. Di conseguenza, i residenti hanno diritto a 90 mila rubli. (100 rubli x (700 + 200) pezzi).

NU

La tassazione del reddito sotto forma di dividendi ricevuti da persone fisiche è regolata dalla lettera del Ministero delle imposte della Federazione Russa n. SA-6-04/942. La NPP viene calcolata per un anno solare e ogni trimestre è considerato un periodo di rendicontazione. Per le imprese che calcolano gli acconti mensili in base all'utile ricevuto, lo stesso periodo è il periodo di calcolo. Pertanto, per il calcolo della centrale nucleare nella distribuzione del reddito per il secondo trimestre del 2015, il periodo di riferimento sarà di sei mesi del 2015 e il precedente - il primo trimestre del 2015. La ritenuta d'acconto sul reddito da dividendi è calcolata con l'aliquota del 9%.

I fondi al budget non devono essere trasferitientro il giorno in cui il denaro viene ricevuto in banca o il giorno in cui i fondi vengono trasferiti sul conto. Dipende da quale delle date elencate è arrivata prima. Se i dividendi vengono trasferiti a un istituto di credito o inviati tramite vaglia postale, la data di ricezione del reddito è il giorno del trasferimento dei fondi.

Esempio

Nel 2015, CJSC ha ricevuto un profitto per un importo di 266 mila rubli. L'assemblea degli azionisti ha deciso di destinare tale importo al pagamento del reddito ai fondatori. Il codice penale è diviso in 100 azioni, di cui 60 azioni appartengono al capo dell'organizzazione, 40 azioni. - un soggetto non residente. Nello stato patrimoniale si formano le seguenti operazioni:

- DT84 KT70 - 159,6 mila rubli. (266: 100 x 60) - dividendi maturati al direttore.

L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da pagare è: 159,6 x 0,09=14,364 rubli.

Cablaggio:

- DT84 KT75-2 - 106,4 mila rubli. (266: 100 x 40) - ratei attivi a un non residente.

Tassazione dei redditi da non residenti

Se viene concluso un accordo per evitare la doppia imposizione tra la Federazione Russa e un altro paese, l'aliquota fiscale è del 9%. In assenza di tale atto legislativo, l'importo pagato è soggetto a tassazione con un'aliquota del 15%. Se l'atto specificato esiste, l'importo dell'imposta viene calcolato con la formula:

Imposta sul reddito delle persone fisiche da trattenere=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - dividendi maturati;
• Dispari - importo totale del pagamento;
• Pd - l'importo dei dividendi ricevuti.

Esempio

Nel 2015, CJSC ha ricevuto un profitto per un importo di 266 mila rubli. Questo importo include $ 150.000.strofinare. quota di reddito. L'assemblea degli azionisti ha deciso di pagare i dividendi. Il reddito sarà distribuito tra due fondatori: un amministratore e un non residente. Il primo possiede 60 azioni e il secondo - 40 azioni. Considera le voci nella BU:

• DT84 KT70 - 159,6 mila rubli. (266: 100 x 60) - dividendi maturati alla testa.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mila rubli. (266: 100 x 40) - i dividendi sono stati maturati a un non residente.

L'importo dell'imposta da pagare sul reddito del fondatore è calcolato come segue:

- 106,4 x 0,15=15,96 mila rubli

- (266 x 0.6: 266) x (266 - 150) x 0.09=6.264 mila rubli

NDFL ad un tasso del 30%

La tassazione del reddito ad aliquota maggiorata viene fornita solo se non ci sono informazioni sui titolari della Banca Centrale. Tale situazione può verificarsi se gli interessi dei fondatori sono rappresentati da una persona autorizzata o da un depositario. Tutti i calcoli vengono eseguiti secondo la formula:

NDFL=Importo del dividendo x 30%.

L'importo dell'imposta deve essere trasferito entro un mese dalla data di uno dei seguenti eventi:

• fine periodo fiscale;
• scadenza del contratto in base al quale l'agente paga il reddito al titolare;
• pagamento dei fondi.

Occasioni speciali

Anche se uno dei fondatori è un' altra organizzazione, devi comunque trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. La legge non prevede restrizioni in questo caso. A seconda che il fondatore sia residente o meno, sono generalmente tassatidividendi.

Il reddito ricevuto per eredità è soggetto a tassazione a condizioni speciali. L'oggetto dell'eredità è il diritto a ricevere fondi. Pertanto, dall'importo versato, è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 9% o del 15% e trasferirla a bilancio in modo tempestivo.

La base per il calcolo dell'imposta è il denaro effettivamente ricevuto e l'importo dei fondi che i fondatori hanno ricevuto il diritto di disporre. La data di ricezione del reddito è la data di pagamento. Pertanto, il giorno in cui l'azionista ha rifiutato di percepire un reddito è considerato la data di ricezione dei fondi da parte dell'organizzazione. Tali importi sono inoltre soggetti a tassazione su base generale.