Differenze di cambio. Contabilizzazione delle differenze di cambio. Differenze di cambio: affissioni

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La legislazione che esiste oggi nella Federazione Russa, nell'ambito della legge federale n. 402 "Sulla contabilità" del 06 dicembre 2011, prevede la contabilizzazione di transazioni commerciali, passività e proprietà rigorosamente in rubli. Anche la contabilità fiscale, o meglio la sua manutenzione, viene eseguita nella valuta specificata. Ma alcune ricevute non vengono effettuate in rubli. La valuta estera, a norma di legge, deve essere convertita. Più avanti nell'articolo considereremo un concetto come "differenza di cambio". Quali sono questi beni? Quando compaiono e come si riflettono nella documentazione?

Informazioni generali

Nell'ambito della legge, si osserva che le transazioni monetarie sui conti dell'organizzazione vengono effettuate in rubli con conversione al tasso stabilito dalla Banca centrale della Federazione Russa il giorno del passaggio diretto del operazione. Legalmente, sono previste situazioni in cui il ricalcolo è consentito in una data diversa da quella in cui è stato effettuato il calcolo. In caso di fluttuazioni (variazioni) del tasso di cambio rispetto alle date di rivalutazione, sorge una differenza di cambio. Quando riflette l'operazione, porta alla comparsa di entrate o spese aggiuntive. La differenza di cambio si ha quando la stessa attività (credito, obbligazione) denominata nella valuta di uno Stato estero è valutata in momenti diversi, escludendo la situazione a tasso di cambio costante.

Bilancio contabile e fiscale

La contabilizzazione delle differenze di cambio avviene sia in sede fiscale che in contabilità. Tuttavia, la loro riflessione nella documentazione presenta alcune differenze. La contabilità fiscale prevede differenze di cambio e di somma. I documenti contabili riflettono un solo tipo. Rappresentano solo differenze di cambio. Allo stesso tempo, l'essenza di base del concetto è diversa anche per i saldi contabili e fiscali. Di conseguenza, il calcolo per ciascuno dei tipi si applica al proprio. Non l'ultimo fattore che influenza il verificarsi delle differenze di cambio nella contabilità fiscale è l'opzione di maturazione della base imponibile. Il contribuente, secondo la normativa vigente, ha facoltà di applicare il metodo del contante o il metodo della competenza.

Contabilità

Le differenze di cambio appaiono come risultato di una transazione su conti passivi o attivi in valuta estera. In questi casi, deve essere soddisfatta una certa condizione. Tasso di cambio alla data di scadenzadifferisce da quella al momento dell'accettazione dell'obbligo di contabilizzazione nel periodo di rendicontazione o dall'indicatore alla data di rendicontazione in cui cade l'ultimo ricalcolo.

Si verifica anche in altri casi. Ad esempio, per le operazioni di ricalcolo:

• valore delle unità monetarie alla cassa dell'organizzazione;
• attività in conti bancari;
• denaro, documenti di pagamento;
• titoli.

Come si riflettono le differenze di cambio?

Le transazioni patrimoniali vengono eseguite in conformità con determinati requisiti. Va notato che la riflessione nella documentazione ha le sue specificità. Pertanto, la contabilizzazione delle differenze di cambio nelle transazioni contabili viene registrata separatamente dagli altri tipi di spese e proventi. Contestualmente, ad eccezione dei casi di liquidazione dei conferimenti al capitale autorizzato, i beni in questione sono soggetti all'obbligo di inclusione nel risultato economico-finanziario dell'attività della società. Quindi la visualizzazione nei documenti contabili è fissata sotto forma di entrate (in caso di aumento del tasso di cambio) o spese (in caso di diminuzione).

Contributi dei fondatori al capitale autorizzato

Queste ricevute possono essere effettuate non solo in rubli. Nei casi in cui, in conformità con i documenti statutari, il contributo dei fondatori al capitale autorizzato è effettuato in valuta estera, ciò si riflette nella documentazione contabile sul conto 80 ("Capitale autorizzato"). Come vengono registrate queste differenze di cambio? Le transazioni vengono effettuate in rubli al tasso fissato dalla Banca Centrale al momento della registrazioneentità legale. Nel caso di situazioni in cui i debiti vengono rimborsati dai proprietari, o quando si ricalcola il debito in valuta già contratto alla data di bilancio, compaiono ulteriori attività. Sono contabilizzati sull'83° conto ("Capitale aggiuntivo"). Possono inoltre verificarsi situazioni in cui la conversione alla data di riferimento del bilancio riveli una differenza di cambio negativa. In questo caso vengono praticate registrazioni di addebito finalizzate alla riduzione del capitale autorizzato. Allo stesso tempo, il saldo a debito non è consentito. Pertanto, si raccomanda ai fondatori dell'organizzazione di fissare un tasso fisso nel periodo di rendicontazione. Dovrebbe essere ricalcolato una o due volte durante il periodo di riferimento. Tuttavia, se ciononostante si sono verificate differenze di cambio nel corso delle attività dell'organizzazione, si raccomanda di rifletterle nei seguenti conti di addebito: 91 ("Altre entrate e spese") o 84 ("Utili non distribuiti o perdite non coperte"). Per prevenire tali situazioni, si raccomanda all'organizzazione di introdurre la procedura per registrare le differenze di cambio negative emergenti nel proprio capitale autorizzato.

Segnalazione

La contabilità include le differenze di cambio in altre entrate o spese. Quando si riassumono i dati per tipi di transazioni commerciali, passività e proprietà, il cui valore è espresso in unità di valuta estera, dovrebbe esserci una visualizzazione separata delle attività in questione. Allo stesso tempo, i proventi o le spese associati alla conduzione di operazioni di acquisto e vendita di valuta non sono soggetti alla contabilizzazione dell'importo totale delle differenze di cambio. C'è un certo ordine secondoche regola il patrimonio. In particolare:

1. Le differenze di cambio risultanti dalla conversione del debito in unità estere sono soggette a informativa. In questo caso, è obbligatorio rispettare i termini del suo pagamento in denaro di ricalcolo.
2. Attività risultanti dalla conversione del debito in valuta estera. In questo caso, deve essere pagato in rubli.
3. Differenze di cambio registrate nel bilancio dell'organizzazione. Ma le attività allo stesso tempo non sono andate a quei conti che tengono conto del risultato finanziario dell'impresa.
4. Il tasso fissato dalle parti dell'accordo alla data di riferimento (in alcuni casi può essere il tasso di cambio ufficiale rispetto al rublo, che è fissato dalla Banca Centrale al momento della segnalazione).

Tuttavia, le attività derivanti dalla conversione del debito in valuta estera non devono essere riflesse separatamente nel conto economico finale. Le differenze di cambio che generano reddito (ad eccezione di quelle visualizzate sul conto capitale aggiuntivo) passano attraverso la riga 090 (modulo n. 2) e sono incluse negli altri redditi. Le parti che costituiscono la spesa (ad eccezione di quelle che si riflettono nel conto capitale aggiuntivo) passano attraverso la riga 100 (modulo n. 2) e sono incluse nelle altre spese.

Documentazione fiscale

La differenza di cambio nel contesto delle attività dell'organizzazione può generare entrate o spese. A differenza della documentazione contabile, il cui scopo è determinare il risultato finanziario daattività di una particolare impresa, il compito principale della dichiarazione dei redditi è determinare la base sulla quale viene addebitata l'imposta pagata al bilancio. Le differenze di cambio in questo caso sono considerate nell'ottica di aumentare o diminuire questa base. I beni che aumentano il reddito dell'organizzazione sono chiamati positivi nella documentazione fiscale. Secondo l'attuale codice fiscale della Federazione Russa, tali entrate devono essere incluse nel reddito non operativo. Le differenze di cambio che aumentano le spese dell'organizzazione sono chiamate negative nella contabilità fiscale. Secondo l'attuale codice fiscale, adottato e operante nella Federazione Russa, tali beni devono essere inclusi nelle spese non operative.

Attività pratiche dell'organizzazione

Per differenza di cambio si intende qualsiasi tipo di rivalutazione di obbligazioni, crediti, beni, effettuata in valuta estera. Di conseguenza, anche per loro il pagamento deve essere effettuato nelle stesse unità monetarie. Nei casi in cui il pagamento per la rivalutazione di obbligazioni, crediti, proprietà viene effettuato in rubli, la differenza derivante dalle fluttuazioni dei tassi di cambio è chiamata differenza di somma. Allo stesso tempo, un contribuente che lavora in contanti non incontra affatto tali attività nel corso delle sue attività. Le differenze di cambio con questo approccio sorgono al momento della rivalutazione dei valori dell'organizzazione espressi in valuta, o durante la rivalutazione diretta delle unità monetarie nella cassa dell'impresa.

Riflessione nella dichiarazione dei redditi

La documentazione fiscale tiene conto del verificarsi di operazioni di cambio non solo nell'ultimo giorno del periodo di rendicontazione. Questo accade ogni volta che compaiono. La contabilizzazione degli incassi, contrariamente al cambio, viene effettuata solo con il rimborso diretto del debito. In questo caso, i beni non hanno alcun effetto sulla dimensione della base imponibile. Ciò è dovuto al fatto che non sono calcolati alla data di riferimento della documentazione secondo la documentazione. Tali condizioni, nel quadro della normativa tributaria odierna, sono valide solo per i contribuenti la cui base per il lavoro è il metodo di competenza per riflettere la propria base imponibile. A condizione che un'impresa o un imprenditore utilizzi il metodo del contante nel proprio lavoro, nel corso delle proprie attività non emergono affatto attività totali. Il verificarsi di differenze di cambio è dovuto anche alla rivalutazione dei valori valutari, espressi nel saldo delle unità monetarie, che sono sui conti o nella cassa della società.

Riflessione nella dichiarazione

Le differenze positive di somma (cambio) nella documentazione fiscale si riflettono nella riga 100 dell'appendice n. 1, foglio 02 della dichiarazione, nella struttura del reddito non operativo. Di conseguenza, le attività negative ricadono sui costi non operativi. Passano dalla riga 200 dall'appendice n. 2 al foglio 02 della dichiarazione.

Investimento del capitale sociale nella documentazione fiscale

In base alla normativa fiscale vigente, nella determinazione della base imponibile è consentito,utilizzati per calcolare i pagamenti degli utili, non tengono conto dei fondi dell'organizzazione ricevuti dai proprietari e volti ad aumentare il capitale autorizzato. Inoltre, la ricezione da parte del contribuente di diritti su beni acquisiti in cambio delle sue azioni (azioni) trasferite alla dismissione dell'impresa non è considerata un profitto che è derivato dal contribuente. A questo proposito, le differenze di cambio volte a modificare il capitale autorizzato non sono motivo per addebitare loro l'imposta sul reddito.

Differenze nel risultato finanziario e nella base imponibile

Il risultato di diverse definizioni dei momenti di occorrenza del tasso di cambio considerato e del totale attivo nella documentazione contabile e fiscale è la discrepanza tra il risultato finanziario finale dell'organizzazione e la sua base imponibile utilizzata per calcolare l'imposta sul reddito. Tale discrepanza non è tuttavia critica, in quanto, nella sua essenza, si tratta di un fenomeno non permanente e rientra nella categoria delle differenze temporanee tassabili (deducibili). Le risorse formate verranno sicuramente prese in considerazione in futuro, durante la compilazione della documentazione contabile per il calcolo dell'imposta sul reddito dell'organizzazione.

Conclusioni

Le attività per riflettere i patrimoni formati nella documentazione contabile sono svolte secondo la procedura stabilita dalla legge. Le differenze di cambio su tutti i tipi di obbligazioni, il cui valore è fissato in valuta estera, ma il cui pagamento è effettuato in rubli, si formano a seguito del ricalcolo alla data di rimborso dell'obbligazione o all'ultimo giorno del periodo di riferimento. Questa è una delle differenze rispetto alla contabilità fiscale. Come accennato in precedenza, prevede il calcolo delle attività risultanti solo al momento del rimborso delle passività. Allo stesso tempo, le differenze di cambio che sono emerse nella contabilità alle date di riferimento non sono motivo di calcolo dell'imposta sul reddito.