Desk check che cos'è? Termini del desk audit

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

L'articolo esaminerà in dettaglio cos'è un audit desk, quali obiettivi persegue, verranno determinate le caratteristiche principali, i tempi e il luogo della sua condotta. Particolare attenzione sarà prestata all'esecuzione e all'appello dei risultati del controllo.

Controllo fiscale sul banco

Controllo al banco - che cos'è? Prima di rispondere a questa domanda è necessario spendere alcune parole in generale sulle ispezioni effettuate dalle autorità fiscali.

Le verifiche fiscali, essendo un efficace mezzo di controllo fiscale, consentono di raggiungere l'uniformità nell'applicazione delle norme giuridiche in materia fiscale, il rispetto e il rigoroso rispetto di tali norme. Esistono due tipi di assegni:

1. Camerale (KNP).
2. In uscita (PNL).

CNP è più efficiente di quello sul campo, in quanto consente di coprire un numero maggiore di contribuenti grazie alle sue specificità.

Controllo al banco - che cos'è? Quali obiettivi persegue e quali principi segue? Altro su quello sotto.

L'esecuzione di CNP è regolata dalle norme del codice fiscale della Federazione Russa,Linee guida per la sua attuazione e moduli approvati di documenti per questa ispezione.

Gol KNI

Gli obiettivi principali dell'audit documentale sono:

1. Controllo sulla corretta applicazione del diritto tributario.
2. Rilevamento e repressione dei reati fiscali.
3. Verifica della legittimità dei crediti d'imposta e delle detrazioni richieste.

Il diritto di condurre una verifica fiscale documentale rientra nella competenza delle autorità fiscali della Federazione Russa.

Principi che definiscono l'essenza di KNP

I principi di un audit documentale sono essenzialmente le caratteristiche del suo scopo e della sua condotta.

• Oggetto del controllo: oggetto del KNP sono i documenti presentati dal contribuente, nonché i documenti a disposizione del controllo.
• Luogo di verifica: KNP, a differenza di PNL, viene effettuato presso l'ufficio delle imposte e non presso la persona che viene controllata.
• Incaricati dell'ispezione: come sopra accennato, l'ispezione è affidata a funzionari con poteri speciali. Non è necessaria alcuna autorizzazione speciale per condurre un'ispezione.
• Periodo coperto dal controllo: il periodo specificato nella dichiarazione.

Termini della revisione documentale

KNP è condotto entro 90 giorni dalla data di presentazione all'ispezione della dichiarazione o del calcolo. In pratica, potrebbe essere difficile determinare la data di inizio della revisione.

Ad esempio,secondo il codice fiscale della Federazione Russa, la data di presentazione della dichiarazione per posta è la data indicata sul timbro dell'articolo postale. Di conseguenza, se la lettera viene smarrita per posta e impiega più di 3 mesi, il periodo di verifica scadrà quando arriverà all'ispezione?

Il Servizio fiscale federale ha chiarito nella sua lettera, secondo cui l'audit non può iniziare fino al ricevimento della dichiarazione da parte dell'autorità di revisione (fiscale). Pertanto, la data di presentazione sarà la data sul timbro della lettera e la data di inizio dell'assegno sarà la data in cui l'autorità fiscale ha ricevuto questa dichiarazione.

Ottenere documenti sotto il KNP

La richiesta di informazioni all'interno del KNP viene effettuata nei seguenti casi:

1. Se durante la verifica si riscontrano errori, incongruenze e discrepanze tra i dati contenuti nella dichiarazione presentata con i dati dei documenti giustificativi o con le informazioni disponibili presso l'autorità fiscale, il dipartimento delle verifiche camerali ha la facoltà di chiedere spiegazioni a al contribuente o correggere inesattezze nelle dichiarazioni presentate.
2. Se l'imposta dovuta nella dichiarazione modificata presentata all'ispettorato è inferiore a quella primaria, l'ispettore ha il diritto di richiedere spiegazioni e documenti che giustifichino la legittimità di tale riduzione.
3. Spiegazioni simili dovranno essere fornite anche se nella dichiarazione viene dichiarata una perdita. Solo in questo caso riguarderanno la validità della pretesa di tale perdita.
4. Inoltre, dovrai anche confermare i benefici fiscali dichiarati nella dichiarazione.
5. Quando si rimborsa l'IVA, l'ispettore puòrichiedere documenti che confermino la legittimità della domanda di detrazione.

L'autorità fiscale non è autorizzata a richiedere altri documenti.

Dopo aver stabilito i principi e gli obiettivi che guidano un audit documentale, cosa offre al contribuente e quali caratteristiche dell'audit ne conseguono, analizzeremo le fasi principali e le indicazioni per condurre questo tipo di controllo fiscale, oltre a come le caratteristiche della formalizzazione e dell'appello dei risultati dell'audit.

Fasi dell'implementazione di KNI

È condizionatamente possibile distinguere più fasi del KNP:

1. Accettazione e registrazione della dichiarazione in AIS "Tasse".
2. Controllo aritmetico e camerale della dichiarazione ricevuta.
3. Attuazione di misure di controllo diretto per verificare il documento inviato.
4. Completamento del KNP.
5. Preparazione di un atto KNP o altro documento.

Indicazioni per KNP

Durante un'ispezione, il reparto camerale:

1. Confronta gli indicatori della dichiarazione presentata con i dati della dichiarazione per la stessa imposta per il periodo passato.
2. Conduce un'analisi degli indicatori della dichiarazione presentata e degli indicatori delle dichiarazioni per altre tasse.
3. Analisi generale dei dati contenuti nella dichiarazione con i dati dell'Agenzia delle Entrate.

Controllo alla scrivania. Documenti che ne documentano il risultato

In caso di accertamento di circostanze di violazione della normativa in materia di imposte e tasse, espresse in mancato pagamento dell'imposta,sottostima delle spese, detrazione o perdita irragionevolmente dichiarata, presentazione tardiva della dichiarazione e altre violazioni, l'ispettore redige un rapporto di audit.

L'atto deve essere redatto entro dieci giorni (giorni lavorativi) e firmato dagli ispettori e direttamente da coloro nei confronti dei quali è stata effettuata la verifica.

Il KNP Act deve includere le seguenti informazioni:

1. Data e numero dell'atto.
2. Iniziali e posizioni delle persone che hanno condotto l'ispezione.
3. Nome della persona da controllare (completo e abbreviato).
4. Giorno di presentazione della dichiarazione per l'ispezione.
5. Numero di registrazione della dichiarazione.
6. Giorno di inizio e fine verifica.
7. Elenco delle misure di controllo eseguite.
8. Eventi di violazione fiscale identificati.
9. I risultati dell'audit, la misura di responsabilità assegnata e le proposte per eliminare le violazioni.

Entro 5 giorni, l'atto di un audit desk viene consegnato al contribuente nelle sue mani o in altro modo.

Se non è possibile consegnare l'atto di persona o il contribuente elude di riceverlo, l'autorità fiscale invia l'atto per posta.

Secondo la regola generale sancita dal Codice Fiscale, la data di ricezione dell'atto di accertamento da parte del contribuente è da considerarsi il 6° giorno dalla data di invio dell'atto per posta. Ma in questo caso, in pratica, spesso si verificano malintesi dovuti al fatto che una persona riceve un atto molto più tardi del termine specificato, e quindi è privata del diritto di presentare le sue obiezioni ai sensi dell'atto. Pertanto, dovrebbe essere considerato correttodirettamente il giorno in cui il contribuente ha ricevuto l'atto, come confermano i dati delle poste russe.

Trascorsi 10 giorni dal ricevimento dell'atto, una verifica documentale per l'IVA, l'imposta sul reddito delle persone fisiche e qualsiasi altra imposta, o meglio, i documenti ricevuti durante la sua attuazione, sono soggetti all'esame del capo (vice capo) del ispezione.

L'ispettore è obbligato a notificare al verificatore quando verranno presi in considerazione i materiali ricevuti durante l'ispezione.

L'assenza di una persona informata della data e del luogo dell'audit non può essere motivo di rinvio della data dell'audit e in questo caso viene effettuata senza di essa.

Se gli ispettori hanno bisogno di ottenere ulteriori informazioni o studiare circostanze scoperte di recente, il capo dell'ispettorato può decidere di adottare ulteriori misure di controllo fiscale. La durata di questi eventi non deve superare un mese di calendario.

Dopo aver esaminato i materiali dell'audit, viene presa una decisione sull'assunzione o il rifiuto di ritenersi responsabili.

Quindi, abbiamo determinato le fasi e le direzioni, le caratteristiche progettuali di un tale tipo di controllo come un desk audit. Qual è il fascino dell'atto di verifica e come avviene, lo considereremo ulteriormente.

Appello contro i risultati del controllo fiscale interno

Se una persona non è d'accordo con le conclusioni riflesse nell'atto, può inviare le sue obiezioni all'ispezione nel suo insieme sull'intero atto o sulle sue singole disposizioni.

Le obiezioni devono essere presentateper iscritto entro e non oltre un mese solare dalla data di ricezione dell'atto.

Le obiezioni del contribuente sono prese in considerazione entro 30 giorni di calendario dal momento in cui quest'ultimo riceve il rapporto di ispezione, e dopo la loro considerazione viene presa una decisione.

La decisione dell'Agenzia delle Entrate entra in vigore un mese dopo la ricezione da parte del contribuente, se non viene impugnata in appello.

Una persona che non è d'accordo con la decisione ha il diritto di presentare ricorso contro di lui entro un mese, che deve essere esaminato da un'autorità superiore entro 30 giorni.

La decisione presa da questa istanza entra in vigore dalla data della sua firma e può essere impugnata solo in tribunale.

Alla luce di quanto sopra, possiamo concludere che la questione di cosa sia un controllo camerale è stata trattata in pieno.