Tassa USN: cos'è in parole semplici, come viene calcolata

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La legislazione russa offre alle imprese commerciali l'opportunità di lavorare nel sistema fiscale semplificato. Cos'è? Si tratta di un meccanismo di tassazione speciale che comporta una significativa riduzione degli oneri finanziari delle imprese. Ciò avviene riducendo la base per il calcolo dei compensi spettanti all'erario, nonché riducendo le basi per la determinazione delle singole componenti. Allo stesso tempo, la società mantiene una serie di obblighi il cui adempimento sarà richiesto dalle autorità fiscali. Il sistema fiscale semplificato è un regime che facilita enormemente l'attività delle imprese russe, ma non implica la loro totale esenzione dal pagamento degli onorari previsti dalla legge, nonché dalla presentazione delle necessarie segnalazioni alle autorità competenti. Qual è la specificità della "semplificazione"? Quali sfumature della sua attuazione in pratica meritano un'attenzione speciale?

Informazioni generali sul sistema fiscale semplificato

Considera le informazioni di base sull'USN. Cos'è? USN, o sistema fiscale semplificato, è previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Il più popolare tra le start-up imprenditori. Il fatto è che il sistema fiscale semplificato, secondo la maggior parte dei segni, è molto più redditizio del sistema fiscale generale - il DOS, che viene utilizzato nelle grandi imprese.

Semplicità nel regime fiscale consideratoespressa non solo in termini di importo dei corrispettivi da corrispondere, ma anche in relazione alle modalità di rendicontazione. Ce ne sono pochissimi con il sistema fiscale semplificato.

Condizioni per l'applicazione dell'USN

Studiamo l'essenza dell'USN (che cos'è) in modo più dettagliato. Consideriamo la "semplificazione" nell'aspetto delle regole per la sua applicazione previste dalla legislazione della Federazione Russa. Come accennato in precedenza, possono contare sull'utilizzo di questo sistema di pagamento delle commissioni principalmente gli imprenditori in fase di start-up, coloro che hanno a disposizione una piccola impresa. Ma quali sono i criteri qui? Per applicare il corrispondente sistema di pagamento dell'imposta al sistema fiscale semplificato, l'impresa deve soddisfare i seguenti criteri di base:

- non lavorano più di 100 dipendenti;

- Il fatturato annuo dell'azienda non supera i 60 milioni di rubli. (in alcune interpretazioni - 45 milioni di rubli per 9 mesi dell'anno fiscale);

- valore residuo delle attività - non più di 100 milioni di rubli.

Ci sono criteri aggiuntivi. Pertanto, la quota di proprietà del capitale autorizzato da parte di altre imprese in una società che richiede lavoro nel sistema fiscale semplificato non deve essere superiore al 25%. Inoltre, una società non può avere filiali per sfruttare il sistema fiscale semplificato.

Quali tasse possono essere evitate

Per comprendere meglio le specificità del sistema fiscale semplificato, di cosa si tratta, diamo un'occhiata più da vicino ai vantaggi che riceve un'impresa che opera nel regime fiscale appropriato. La caratteristica principale del sistema tributario semplificato è che questo sistema di calcolo e pagamento delle tasse al bilancio sostituisce alcune imposte tipiche del sistema tributario. Questi includono l'imposta sul reddito(escluse le commissioni da dividendi e alcuni tipi di obbligazioni), proprietà, IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche da un imprenditore - se è un imprenditore individuale. Tuttavia, in alcuni casi, l'obbligo di pagare i relativi tipi di commissioni rimane in capo alla società, ad esempio se agisce in qualità di sostituto d'imposta. O se genera documenti che riflettono la necessità di pagare determinate tasse. Analizzeremo questi scenari un po' più tardi.

Tipi di tasse nel sistema fiscale semplificato

Cosa pagherà l'imprenditore in cambio di queste commissioni? La normativa prevede 2 schemi per i suoi accordi con lo Stato. Nell'ambito del primo di essi, la base imponibile è costituita a spese del reddito dell'impresa. Di esso, il 6% è soggetto a pagamento al tesoro. Le spese nell'ambito dell'STS non vengono prese in considerazione. Un altro schema è il calcolo delle commissioni sulla base degli indicatori del profitto dell'impresa. Di esso, il 15% è soggetto a pagamento al tesoro. Nell'ambito di questo regime, i costi del sistema fiscale semplificato sono di grande importanza. Quindi, se sono uguali al reddito o lo superano, non si forma la base imponibile.

Quale dei due schemi contrassegnati è meglio scegliere per un imprenditore? Ovviamente, questo è determinato dalle specifiche del settore dell'attività. Se è impegnato nella fornitura di servizi, avrà poche spese. In questo caso, è più redditizio pagare le tasse sui proventi. Se una persona è il proprietario di un negozio, in questo caso i costi saranno tangibili. Nella vendita al dettaglio, la redditività media è di circa il 10-15%. In questo caso, è più redditizio pagare commissioni sui profitti. Considera un esempio che ti consentirà chiaramente di vedere in quali casi uno schema è più redditizio e in quali- altro.

Esempio di calcolo del sistema fiscale semplificato

Il nostro compito è trovare una formula che ci permetta di determinare la base ottimale per il calcolo dell'USN. I ricavi, le spese dell'azienda sono fattori che influenzano in misura decisiva il posizionamento di priorità appropriate. Considera un esempio che rifletterà chiaramente le specifiche dell'utilizzo del primo o del secondo schema per il calcolo dell'USN.

Supponiamo che un'azienda fornisca servizi per la stampa e la scansione di documenti. Le sue spese stimate saranno formate dall'acquisto di carta e inchiostro per un MFP (concordiamo che ne abbiamo 2 e sono stati regalati all'azienda, quindi non sono inclusi nei costi), pagando l'elettricità, oltre come trasferimento della retribuzione del lavoro ai dipendenti.

Iniziamo con un'analisi dei possibili costi dell'azienda. Diciamo che l'azienda impiega 2 persone con uno stipendio di 25 mila rubli. Il costo di carta e vernice con un'intensità media di operazione commerciale di un dispositivo di circa 700 pagine al giorno sarà di circa 10 mila rubli. al mese. I contributi necessari al PFR, FSS e MHIF per i dipendenti sono circa il 30% dei loro stipendi. Pertanto, i costi basati sugli importi destinati alla remunerazione dei dipendenti dell'azienda e all'adempimento degli obblighi sociali ammonteranno a 65 mila rubli. (stipendio per due e 30% dei contributi ai fondi). Aggiungiamo loro 10 mila rubli, che verranno utilizzati per acquistare carta e vernice. Si scopre che le spese mensili totali dell'azienda sono di 75 mila rubli.

Quali potrebbero essere i guadagni attesi dall'azienda? Il costo medio di stampa di 1 foglio nelle grandi città è di 3 rubli. Moltiplichiamo questoindicatore di 700 e poi di 30 (siamo d'accordo sul fatto che l'azienda lavori tutti i giorni). Risulta 63 mila rubli. Ma abbiamo 2 stampanti. In totale, porteranno 126 mila rubli. reddito. Supponiamo di scansionare anche circa 100 immagini al giorno. Il costo di elaborazione ciascuno in media è di 5 rubli. Di conseguenza, guadagniamo circa 15 mila rubli dalla scansione. al mese. Le entrate totali dell'azienda per tutti i servizi sono 141 mila, l'utile, tenendo conto delle spese, è di 66 mila rubli.

Quale regime scegliere per il pagamento del regime fiscale semplificato? Le entrate, le spese ci sono note. Se paghiamo l'imposta statale sulle entrate - 6% di 141 mila rubli, avremo 132 mila 540 rubli. L'utile netto in questo caso sarà di 57.540 rubli. Se paghiamo la tassa statale sulla differenza tra entrate e spese - 15% di 66 mila rubli, allora avremo 56.100 rubli rimasti. profitto netto. È ovvio che il pagamento del sistema fiscale semplificato per il calcolo dell'imposta sul reddito in questo caso è più redditizio.

Ovviamente, questi calcoli sono un esempio molto approssimativo. Il sistema fiscale semplificato può diventare non redditizio se, per qualche ragione, ad esempio, a causa delle fluttuazioni stagionali della domanda, non ci saranno tante entrate come nel nostro esempio. È chiaro che i principali clienti delle aziende di stampa e scansione: studenti, studenti di scuole, licei - si riposano durante l'estate. Ma la normativa non prevede una modifica temporanea del regime fiscale in estate. Pertanto, il proprietario di un'azienda che fornisce il tipo di servizio corrispondente dovrebbe calcolare le variazioni corrispondenti nella dinamica della domanda quando determina lo schema di lavoro ottimale nel sistema fiscale semplificato.

Tasse e tasse nel sistema fiscale semplificato

In entrambi gli schemi, l'impresa deve soddisfarliobblighi non solo di trasferire le tasse al Servizio fiscale federale, ma anche di pagare i contributi necessari ai fondi statali - PFR, FSS e MHIF. Se la forma giuridica di fare impresa è LLC, l'imprenditore trasferisce le relative commissioni al tesoro solo per i suoi dipendenti. Se una persona fa affari come imprenditore individuale, deve anche trasferire i contributi al PFR, FSS e MHIF per se stesso. Allo stesso tempo, ha il diritto di accreditarne il 100% per pagare le tasse, calcolate sia sul reddito che sul profitto. Grazie a questa opportunità, molti imprenditori in re altà non sentono l'onere finanziario aggiuntivo dovuto alla necessità di pagare da soli le quote corrispondenti.

Di norma, le imprese che operano in regime fiscale semplificato non pagano contributi e tasse di tipo diverso. Tuttavia, ci sono una serie di motivi legali per determinare ulteriori obblighi finanziari delle società nell'ambito della "semplificazione". Tra questi ci sono le tasse relative alle accise. La loro formazione può essere associata all'importazione nel territorio della Federazione Russa di beni che richiedono documenti adeguati, all'acquisto di prodotti petroliferi, alla vendita di bevande alcoliche e altri beni soggetti ad accisa (compresi confiscati o mal gestiti), nonché alla vendita di prodotti importati nella Federazione Russa dalla Repubblica di Bielorussia. Alcune imprese che operano in regime fiscale semplificato pagano dazi statali e doganali, tasse fondiarie, di trasporto e idriche, nonché tasse previste dalla legge per l'utilizzo delle risorse biologiche.

Pagare le tasse con il sistema fiscale semplificato e le procedure di rendicontazione

Abbiamo studiato le informazioni di base sul regime fiscale semplificato per le imprese russe, l'USN. Che cos'è, quali sono i suoi principali vantaggi, abbiamo considerato. Ora possiamo esplorare alcune sfumature pratiche dell'utilizzo delle capacità di "semplificazione". Un aspetto interessante relativo alla procedura per il pagamento della relativa imposta.

In relazione a tale obbligo, la normativa prevede specifiche scadenze. USN - un regime che prevede il trasferimento trimestrale delle tasse necessarie al bilancio da parte delle imprese. La normativa impone agli imprenditori che lavorano sul sistema "semplificato" di trasferire i pagamenti anticipati - entro 25 giorni dalla fine del periodo d'imposta di riferimento. Può essere il primo trimestre, un semestre, 9 mesi. La quota dopo la fine dell'anno fiscale può essere trasferita al bilancio fino al 31 marzo - per i proprietari di LLC, fino al 30 aprile - per i singoli imprenditori.

Un altro aspetto importante del lavoro pratico dell'impresa in modalità USN è il reporting. Abbiamo notato sopra che i corrispondenti obblighi dell'imprenditore sono semplificati, ovvero non sarà richiesto l'invio di un gran numero di moduli di segnalazione al Servizio fiscale federale. In effetti, il documento principale che deve essere inviato periodicamente all'imprenditore al Servizio fiscale federale è una dichiarazione dei redditi. Deve essere fornito entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento - ai proprietari di LLC, fino al 30 aprile - ai singoli imprenditori. La dichiarazione dei redditi è un modulo standardizzato e il Servizio fiscale federale sarà sempre in grado di emettere il suo campione. USN - un regime associato a un numero minimo di procedure di segnalazione. Tuttavia, dimentica la necessità di fornirenon è consentita la dichiarazione all'imprenditore. Un esempio di compilazione della prima pagina potrebbe essere simile a questo.

La struttura del documento è molto semplice. L'importante è non commettere errori nell'indicare dati personali e cifre che riflettono il fatturato aziendale.

Se la società è un agente fiscale

Per le aziende che hanno lo status di agente fiscale, ulteriori obblighi sono predeterminati dalla legge in termini di pagamento di varie commissioni al tesoro. Pertanto, le aziende che assumono dipendenti con contratti di lavoro o ordinano servizi in base a contratti di diritto civile devono pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul relativo compenso a dipendenti o app altatori.

Le società in qualità di agente fiscale sono inoltre tenute a svolgere una serie di procedure di segnalazione che possono integrare l'elenco sopra indicato. Quindi, ad esempio, il tipo di impresa corrispondente deve presentare all'FSS un libro paga compilato nella forma prescritta - prima del 15° giorno del mese successivo al periodo d'imposta. Gli agenti fiscali hanno obblighi di segnalazione alla FIU, devono presentare il modulo RSV-1 a questa istituzione - entro il 15° giorno del secondo mese successivo al periodo di segnalazione. Allo stesso tempo, le informazioni individuali sono trasmesse anche alla FIU. In alcuni casi, un'impresa ha lo status di agente fiscale in termini di pagamento dell'IVA. In questa situazione, la società deve presentare un'apposita dichiarazione al Servizio fiscale federale entro il 20° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Se la società paga dividendi, è anche necessario presentare una dichiarazione, che rispecchi le cifre per l'impostaprofitto.

nella FIU (fino al 15 febbraio); certificati in forma 2-NDFL (fino al 1 aprile), dichiarazioni sulle tasse fondiarie e sui trasporti (fino al 1 febbraio).

Come passare a USN

Quindi, se provi a spiegare l'essenza del sistema fiscale semplificato (che cos'è) in parole semplici, puoi limitarti alla seguente dicitura: il sistema fiscale semplificato è un regime per il pagamento delle tasse all'erario, che implica un carico fiscale minimo e rappresenta anche un forte incentivo ad avviare un'impresa. Ma come può il titolare dell'impresa trarre vantaggio dalla "semplificazione"? Esistono due schemi principali per trasferire le attività dell'azienda nella modalità appropriata.

Il primo presuppone l'attivazione del regime fiscale semplificato al momento dell'iscrizione dell'impresa al Servizio Tributario Federale. In questo caso, l'imprenditore deve, insieme a un pacchetto di documenti necessari per il rilascio di un certificato di iscrizione della società nei registri statali, presentare una notifica al Servizio fiscale federale. In relazione al documento corrispondente, viene stabilito un campione speciale di riempimento. USN - un regime in cui un'impresa può passare entro 30 giorni dalla registrazione statale inviando un documento corrispondente al Servizio fiscale federale. Potrebbe sembrare così.

Il secondo schema presuppone che la società sarà trasferita al sistema fiscale semplificato da altri regimi fiscali. L'importante è tenerlo a menteche determinati limiti sono fissati dalla legge. Il regime fiscale semplificato è attivato solo a partire dall'inizio del prossimo anno d'imposta. Secondo il secondo schema, l'imprenditore deve anche presentare una notifica al Servizio fiscale federale.

Svantaggi dell'USN

Quindi, abbiamo studiato l'essenza della tassa USN, cos'è e come viene calcolata. I vantaggi della "semplificazione" sono evidenti. Ma ci sono anche alcuni svantaggi dell'USN. Pertanto, un'impresa il cui fatturato è cresciuto notevolmente, ad esempio dopo la conclusione di un importante contratto, può perdere il diritto a lavorare in regime fiscale semplificato. In pratica, ciò può comportare la necessità di pagare con urgenza commissioni aggiuntive, ad esempio quelle relative all'imposta sul reddito. Se l'impresa ritorna dal sistema fiscale semplificato al sistema fiscale fisso, ciò sarà accompagnato dalla necessità di presentare un gran numero di documenti di segnalazione al Servizio fiscale federale. Ciò può essere accompagnato da costi di manodopera significativi per la compilazione da parte degli specialisti dell'azienda. Quando si passa a questo regime, il sistema fiscale semplificato richiederà il ripristino della rendicontazione, nonché l'IVA sui beni capitalizzati.

Le imprese che operano sotto DOS pagano l'IVA. A loro volta, le imprese con il sistema “semplificato” non sono tenute a trasferire tale imposta allo Stato. Il sistema fiscale semplificato in tal senso alleggerisce notevolmente l'onere finanziario dell'impresa, ma allo stesso tempo può predeterminare la riluttanza a collaborare con essa per quelle controparti che pagano l'IVA. Ciò è dovuto alle specificità della legislazione in materia di calcolo e pagamento dell'imposta sul valore aggiunto. Il fatto è che in alcuni casi le imprese possono contare sulla sua compensazione, a condizione che l'IVA sia utilizzata dalla controparte. Dal momento che l'azienda non lo trasferisce a bilancio sulla base "semplificata", il numero dei suoi potenziali partner potrebbe diminuire, poiché la cooperazione potrebbe non essere redditizia per alcuni di loro se la controparte lavora senza IVA.

A volte, gli imprenditori cercano di adattarsi a questo aspetto della legge cercando di emettere fatture che contengono una riga separata con IVA. Questo è inefficace, dicono gli avvocati. Il fatto è che un tale documento predetermina l'obbligo dell'impresa stessa di trasferire l'importo corrispondente dell'IVA al bilancio. Allo stesso modo, una dichiarazione appropriata deve essere presentata al Servizio fiscale federale.

Si segnala inoltre che l'importo dell'IVA con "semplificazione" non può essere decurtato dalla base imponibile se l'imprenditore paga compensi dagli utili della società. Inoltre, se un imprenditore che opera in regime fiscale semplificato, al fine di fidelizzare la controparte, emette fatture in cui è fissata l'IVA, allora le corrispondenti somme di denaro che vanno sul suo conto corrente possono essere contabilizzate come reddito nell'interpretazione delle autorità fiscali, e con esse in questo caso, le tasse devono essere pagate.

Se un imprenditore che lavora con il sistema "semplificato" genera una fattura per una controparte, in cui verrà registrata l'IVA, ma non trasferisce l'importo corrispondente al bilancio, il Servizio fiscale federale può, avendolo scoperto violazione, recuperare questi fondi dalla società. Inoltre, il Servizio fiscale federale può addebitare una sanzione sulla base del fatto che l'imposta prevista dal codice fiscale della Federazione Russa non è stata pagata dalla società. Allo stesso modoLe sanzioni previste dal codice fiscale RF possono essere imposte alle imprese per dichiarazioni IVA mancanti.

Così, in pratica, i tentativi degli imprenditori di aggirare le norme stabilite dalla legge in materia di lavoro con IVA sono in gran parte complicati da altre disposizioni legislative. Pertanto, molte aziende non lavorano secondo il "semplificato", poiché vogliono conservare il diritto di utilizzare le detrazioni associate ai calcoli, che includono l'IVA. Tuttavia, secondo molti imprenditori, le controparti possono sempre essere attratte da un prezzo più basso per beni e servizi, ea loro non importa se l'IVA viene compensata o meno.

Sopra, rispondendo alla domanda: "USN - che cos'è?" - abbiamo notato che le imprese possono contare su questa modalità solo se non hanno filiali. Molti rappresentanti delle imprese considerano questo criterio come una mancanza di "semplificazione", poiché l'imprenditore, man mano che l'attività cresce, molto probabilmente dovrà aprire filiali in altre città.