Accordo sulla doppia imposizione con Cipro: definizione, applicazione ed essenza

2025 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2025-01-24 13:18

La Russia come partecipante attivo nelle relazioni mondiali è collegata a molti stati del globo da trattati internazionali. Uno di questi documenti importanti è l'accordo con Cipro per evitare la doppia imposizione. Nell'articolo analizzeremo l'essenza di questo documento, le sue disposizioni più importanti. Diamo un'occhiata a diverse opzioni per generare reddito e ai principi ad esse applicabili per eliminare la doppia imposizione.

Cos'è questo?

L'accordo con Cipro per evitare la doppia imposizione è stato adottato a Nicosia il 5 dicembre 1998. Il documento è stato firmato dal governo di Cipro e dal governo della Federazione Russa in relazione alle imposte sul capitale e sul reddito. Lo scopo del documento è incoraggiare la cooperazione economica tra questi stati.

Il trattato sulla doppia imposizione con Cipro si applica alle persone considerate residenti di uno o di entrambi gli Stati membri. Il giornale discutesuccessivo:

• Tasse coperte dal trattato.
• Chi è residente.
• Tassazione sui redditi da utilizzo di immobili.
• Tassazione dei profitti derivanti da varie attività commerciali.
• Tassazione dei redditi da trasporto internazionale.
• Domanda con i soci.
• Domanda su dividendi, roy alties, interessi.
• Tassazione del reddito da alienazione di proprietà.
• Tassazione dei profitti derivanti dalla prestazione di servizi personali.
• Tassazione sul lavoro, compensi dei direttori, reddito di artisti, atleti, funzionari governativi, pensionati, stagisti, studenti, accademici.
• Tassazione degli altri redditi.
• Evitare la doppia imposizione, la non discriminazione, l'assistenza fiscale, i benefici limitati.
• Entrata in vigore e risoluzione del contratto.

In seguito, considera le disposizioni più importanti dell'accordo sulla doppia imposizione con Cipro.

Quali tasse sono implicite?

Questo trattato si applica alle imposte sul reddito e sul capitale riscosse per conto di ciascuna parte contraente, delle loro filiali e della struttura del governo locale.

Nel quadro dell'accordo sulla doppia imposizione tra Russia e Cipro, le imposte sul reddito, i capitali sono considerati tutti i pagamenti fiscali prelevati sull'importo totale dell'utile, sull'importo totale del capitale o sui singoli componentireddito/capitale. Questo numero include le tasse sul reddito derivante dall'alienazione di proprietà (reali e mobili), le tasse riscosse sui salari, le tasse sul reddito da crescita del capitale.

Per la Federazione Russa, questi sono i seguenti pagamenti:

• Imposta sul reddito per organizzazioni e imprese.
• Imposta sul reddito per un individuo.
• Tassa sulla proprietà per organizzazioni e imprese.
• Tassa di proprietà dei cittadini.

Per Cipro, spicca quanto segue:

• Imposte sul reddito.
• Imposte sul reddito delle società.
• Addebiti speciali per la difesa della Repubblica.
• Imposte sulle plusvalenze.
• Tassa immobiliare.

Passiamo ora alla considerazione di alcune disposizioni dell'accordo sulla doppia imposizione (in Russia e Cipro).

Reddito immobiliare

In questa sezione, dovrebbe essere evidenziato quanto segue:

• Il reddito derivato da un residente di uno dei paesi contraenti da beni immobili situati nell' altro paese contraente può essere tassato in quell' altro paese. Questo vale anche per i profitti dell'agricoltura e della silvicoltura.
• L'immobiliare ecco quello che è considerato secondo la legislazione degli stati contraenti. Veicoli, navi o aeromobili non sono inclusi nella categoria immobiliare.
• Il settore immobiliare include anche proprietà accessorie al settore immobiliare. Al'agricoltura e la silvicoltura sono bestiame e attrezzature, vari terreni ittici.

Profitto aziendale

La seguente disposizione del trattato sulla doppia imposizione si applica alle attività commerciali:

• Il profitto di un'impresa di uno degli stati contraenti è soggetto a tassazione solo in quello stato. Ma a condizione che l'organizzazione non svolga attività commerciali in un altro paese contraente attraverso la sua stabile organizzazione. Se questa condizione non è soddisfatta, il profitto è soggetto a tassazione in entrambi gli stati. Ma nel secondo, diverso, solo nella misura in cui si applica a questa rappresentazione.
• Per quanto riguarda la determinazione dell'importo del reddito imponibile nel secondo stato, il reddito di una succursale permanente è l'importo dell'utile che potrebbe ricevere come impresa separata e separata impegnata nella stessa area/simile. E a condizione di lavorare in completa indipendenza dalla casa madre.
• Nel determinare il profitto di un ufficio di rappresentanza, sono ammesse detrazioni per le spese di gestione e amministrative generali per il suo mantenimento.
• Il profitto non può essere chiamato attribuibile a un affiliato permanente esclusivamente sulla base del suo acquisto di materie prime o prodotti per questa impresa.

Ricavi di traffico

Nel quadro dell'accordo sulla doppia imposizione tra la Federazione Russa e Cipro, per trasporto internazionale si intende l'operazione aerea, marittimanavi e altri trasporti su strada. Le tasse sono riscosse sul reddito di proprietari, affittuari e noleggiatori. Inoltre, non solo dall'esercizio del suddetto trasporto, ma anche dal leasing.

Container tassati e noleggiati e relative attrezzature, senza i quali il funzionamento di veicoli stradali, aerei e navi è impossibile.

La tassazione qui viene effettuata solo nello stato contraente in cui si trova la sede della direzione aziendale delle persone che traggono profitto dal trasporto internazionale.

Dividendi

Continuiamo ad analizzare l'accordo internazionale per evitare la doppia imposizione tra la Federazione Russa e Cipro. Per quanto riguarda i dividendi, qui viene indicato quanto segue:

• I dividendi trasferiti da una società residente in uno dei paesi contraenti a una società residente nell' altro paese possono essere tassati in un altro stato.
• È importante considerare che gli stessi dividendi possono essere tassati nel paese di residenza della società pagante.
• Ma se, a queste condizioni, la persona che ha diritto effettivo a percepire i dividendi è un cittadino di un secondo stato, allora le tasse riscosse non dovrebbero superare il 5% del reddito totale, a condizione che questa persona abbia investito direttamente fondi nel capitale della società contribuente. Tale importo è di almeno 100.000 euro. In tutti gli altri casi, l'importo della tassa non deve superare il 10% dell'importo dei dividendi.

Interessi

Gli accordi di elusione fiscale vengono firmati abbastanza spesso dai paesi del mondo. Stiamo valutando un accordo concluso tra Russia e Cipro. Per quanto riguarda le percentuali, dice quanto segue:

• Gli interessi che sorgono in uno degli stati - parti dell'accordo e sono pagati a un residente dell' altro, sono tassati solo nel secondo, altro stato.
• L'interesse qui significa profitto su crediti di qualsiasi tipo, indipendentemente dalla garanzia ipotecaria e dal diritto a partecipare al reddito del debitore accreditato.

Regali

Come accennato in precedenza, nel 1998 è stata firmata una convenzione per evitare la doppia imposizione. I paesi che l'hanno concluso sono Cipro e la Federazione Russa. Considera cosa dice sulle roy alties:

• Le roy alties che sorgono in uno degli stati che hanno stipulato il contratto e sono pagate a un residente di un altro stato saranno soggette a tassazione solo nel secondo paese.
• Roy alties in questo contesto sono pagamenti di qualsiasi natura ricevuti a titolo di corrispettivo per l'esercizio o la concessione del diritto di utilizzare il diritto d'autore su opere d'arte e letteratura, scoperte scientifiche, nonché film, registrazioni video per trasmissioni televisive, registrazioni audio per la radiodiffusione, brevetti, know-how, programmi informatici, formule sviluppate, marchi, disegni, modelli, descrizioni di processi segreti e ogni informazione applicabile in attività commerciali, scientifiche, industriali. Inoltre, le roy alties saranno considerate una commissione per l'utilizzo (odiritto di utilizzo) apparecchiature commerciali, industriali o scientifiche.
• Queste disposizioni non si applicano se la persona che ha diritto effettivo ai diritti d'autore è residente di un paese partecipante, ma svolge attività commerciali in un altro, ha un ufficio di rappresentanza permanente lì, fornisce a cittadini e organizzazioni servizi personali su su base continuativa.

Profitti esteri

Consideriamo come funziona l'applicazione dell'accordo per evitare la doppia imposizione in questo caso:

• Il reddito che un residente di uno degli Stati parte contraente ricava dall'alienazione di beni immobili situati in un altro paese contraente può essere tassato in tale altro paese.
• Se si tratta di beni mobili che fanno parte di una succursale permanente di un'impresa o parte di una base permanente di un residente di uno degli stati - parti dell'accordo in un altro paese contraente, tali profitti saranno tassati in un altro stato.
• Il reddito percepito da un residente di uno dei paesi contraenti dall'alienazione di attrezzature stradali, veicoli, aeromobili / navi che operano nel trasporto internazionale (o sono direttamente correlati a tale operazione) sarà soggetto a tassazione solo in il paese di cui sta parlando il residente questa persona.

Reddito da lavoro

L'essenza dell'accordo per evitare la doppia imposizione è che quando èin effetti, i residenti sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito già soggetto a tassazione in un altro stato parte del trattato.

I salari e le retribuzioni simili per lavoro sono soggetti a tassazione solo nello stato in cui il lavoratore è residente. Se l'impiego avviene in un secondo stato, la retribuzione ricevuta viene tassata secondo le leggi di quell' altro stato.

Ora menziona le eccezioni a questo attuale trattato sulla doppia imposizione. La retribuzione del lavoro, percepita da un residente di una parte (Russia o Cipro) per il lavoro subordinato svolto in un altro stato (Federazione Russa o Cipro), è soggetta a tassazione solo nel primo paese nei seguenti casi (se sono combinati):

• Il beneficiario si trova in un altro stato (Cipro o Russia) per un periodo totale non superiore a 183 giorni all'anno.
• La retribuzione è fornita da (o per conto di) un datore di lavoro che non è residente in un altro paese contraente.
• Il costo del pagamento di questo stipendio non è sostenuto da una stabile organizzazione situata nel secondo stato parte dell'accordo.

Reddito di altri lavoratori

Ora considera le disposizioni sul reddito di altri lavoratori professionisti nel trattato sulla doppia imposizione di Cipro con la Russia:

• Commissioni dirigenziali percepite da un residente di una delle parti contraenti inin quanto membro del consiglio di amministrazione di un'azienda, un'organizzazione residente dell' altra parte (Russia o Cipro), può essere soggetta a tassazione in un altro stato.
• La seguente disposizione si applica ad atleti, artisti: teatro, cinema, radio, televisione, musica. Tutti i redditi percepiti da tale residente di uno stato dal suo lavoro personale, svolto in un altro stato, possono essere tassati nel secondo (sia nella Federazione Russa che a Cipro).
• La retribuzione pagata dal governo di uno dei paesi contraenti (o la sua suddivisione, le autorità locali) a persone fisiche che prestano servizi a beneficio di quello stato saranno tassabili solo in quel paese.
• Le pensioni pagate dal governo di uno dei paesi in relazione a precedenti impieghi sono tassate solo in quel paese.

Capitale

Per concludere, considera la disposizione di capitale nell'ambito dell'accordo intergovernativo sulla doppia imposizione in Russia e Cipro:

• Il capitale è rappresentato da immobili. Se appartiene a un residente di una parte contraente, ma si trova in un' altra parte, può essere tassato nel secondo stato, che è la Russia o Cipro.
• Capitale: beni mobili e parte del patrimonio di una filiale permanente a Cipro/Russia. Un residente di una parte contraente ha un capitale simile in un altro paese contraente. Potrebbe anche essere soggetto a imposte in un' altra parte dell'accordo.
• Il capitale è rappresentato dal trasporto aereo, marittimo e stradale coinvolto nel trasporto internazionale. Sarà soggetto al pagamento delle tasse solo nello stato in cui è residente il suo proprietario.
• Tutti gli altri elementi del capitale saranno tassabili solo nel paese contraente di cui il proprietario è residente.

Eliminazione per RF

Qui si applica il seguente schema: se un residente russo riceve un reddito o possiede un capitale che, ai sensi del presente accordo, è soggetto alle tasse cipriote, l'importo dell'imposta su tale reddito/capitale (già pagato a Cipro) viene detratto dall'imposta riscossa nella Federazione Russa.

Allo stesso tempo, l'importo della detrazione non supera le tasse su tale capitale/reddito in Russia.

Eliminazione di Cipro

Le tasse cipriote pagate in relazione a qualsiasi reddito percepito nella Federazione Russa o capitale situato nella Federazione Russa saranno detratte dalla tassa russa pagata in conformità con la legislazione della Federazione Russa e le disposizioni del presente accordo internazionale. Tuttavia, questa detrazione non supera gli importi fiscali ciprioti stabiliti.

Se il reddito si riferisce a dividendi inviati da una società residente in Russia a una società residente in Cipro, l'imposta russa è deducibile (oltre a qualsiasi imposta russa sui dividendi), che è dovuta in relazione agli utili della società che paga i dividendi. Anche in questo caso la detrazione non dovrebbe superare l'importo del cipriotaimposta stabilita in quest'area.

Così, l'accordo per evitare la doppia imposizione concluso tra la Federazione Russa e Cipro nel 1998 (nel 2012 il documento è stato modificato) consente di evitare il ripetuto pagamento delle tasse nelle attività commerciali, nelle transazioni di capitale e nella ricezione di salari tasse e così via. Si applica alle persone che risiedono in uno degli stati che hanno firmato il documento, ma che svolgono le loro attività nel territorio di un altro: la Federazione Russa o Cipro. Come si evince dall'accordo, ciascuno dei casi ha le proprie condizioni di tassazione.