Imposta unica semplificata per i singoli imprenditori

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

I singoli imprenditori che stanno appena iniziando un'attività commerciale, così come le persone giuridiche, hanno la possibilità di scegliere uno dei due sistemi di tassazione: semplificato o generale. Il nostro articolo discuterà la forma semplificata di tassazione per i singoli imprenditori, l'importo delle tasse e altri aspetti importanti sull'argomento.

Concetto di categoria

Con il sistema di tassazione semplificata (versione abbreviata - USN) va inteso come un regime fiscale speciale che implica una certa procedura per il pagamento delle tasse e si rivolge ai rappresentanti delle medie e piccole imprese. Un'imposta semplificata per un singolo imprenditore o una persona giuridica implica l'esenzione da molti pagamenti, moduli di segnalazione semplificati, nonché la relativa facilità di contabilità. Ovviamente, le condizioni elencate attraggono gli uomini d'affari e predeterminano la loro scelta. Oggi, la maggior parte degli imprenditori della Federazione Russa lavora con questo regime speciale.

L'essenza del sistema

Considera l'essenza della tassa susistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori e le persone giuridiche. Vale la pena notare che gli uomini d'affari che hanno scelto la tassazione semplificata non pagano al bilancio:

• Imposta sul valore aggiunto (IVA). Un'eccezione in questo caso è la situazione se i prodotti commerciabili vengono importati nel territorio della Federazione Russa.
• Tassa di proprietà. Oltre agli oggetti valutati in base al valore catastale, nonché a quelli inseriti in un apposito elenco dalle strutture del governo locale.
• Imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi da attività commerciali. Va aggiunto che in questo caso non vengono presi in considerazione vincite e premi, interessi bancari, dividendi.

Quindi, al posto delle tasse elencate, viene utilizzato un sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori. Quali tasse non vengono pagate, abbiamo considerato. Tuttavia, quanto è dovuto? Qui stiamo parlando di un importo fisso di pagamenti. È importante aggiungere che i contribuenti che operano in regime semplificato, in ogni caso, sopportano un onere ridotto in termini di tasse, e presentano anche una rendicontazione molto inferiore.

Chi ne beneficia?

Prima di scegliere una tassa semplificata (STS) per un singolo imprenditore o organizzazione, è consigliabile rispondere alla seguente domanda: i tuoi clienti includeranno i contribuenti IVA? Se la risposta è sì, allora non sarà redditizio per loro collaborare con te, perché non potranno rimborsare l'imposta sul valore aggiunto dal costo dei prodotti commerciali (servizi, lavori) da te acquistati. Quindi, con un' alta probabilità si rifiuteranno di collaborare, soprattutto quando si tratta di una grande quantità di contratto. È molto più redditizio per i contribuenti IVA lavorare con lo stesso valore aggiunto dei contribuenti.

Va tenuto presente che il cliente può essere trattenuto. Per fare ciò, è consigliabile concedergli uno sconto sull'importo dell'imposta. Tuttavia, questo approccio non funzionerà per te. Se i tuoi clienti includono le stesse persone semplificate, persone fisiche o contribuenti, UTII, puoi tranquillamente considerare una tassa semplificata per un singolo imprenditore o organizzazione. Dopotutto, promette molti vantaggi.

Abbiamo scoperto che di solito non è redditizio per i contribuenti IVA acquistare prodotti commerciabili o utilizzare servizi da controparti che operano in base alla "semplificazione".

Tasso fiscale per i singoli imprenditori

Successivamente, analizzeremo l'aliquota fiscale attuale per il 2019 per i singoli imprenditori secondo il sistema semplificato. Quindi, gli imprenditori lavorano a un tasso del 15% o del 6%. Dipende dall'oggetto della tassazione scelto:

• "Reddito".
• "Entrate meno spese."

Vale la pena notare che in alcune regioni della Russia potrebbero esserci altri importi fiscali nella forma semplificata di tassazione per i singoli imprenditori, inferiori. Il fatto è che la normativa vigente sul territorio del Paese attribuisce ai soggetti il diritto di determinare la propria aliquota nella fascia dall'1 al 6% per l'oggetto “Reddito”, nonché dal 7,5 al 15% per la “Reddito meno spese” oggetto.

Inoltre, con un po' di fortuna, alcuni uomini d'affari potrebbero non pagare le tasse per i primi due anni. Ciò è giustificato dal comma 4 dell'articolo 346.20, che dà diritto ai soggetti della Federazione di presentare per i singoli imprenditori che lavoranocon il sistema semplificato, esenzioni fiscali.

Un imprenditore che ha scelto una tassa semplificata per i singoli imprenditori può usufruire di queste ferie nei seguenti casi:

• Si sta registrando per la prima volta come ditta individuale.
• Impegnato in attività sociali, industriali, scientifiche o fornisce servizi domestici alla popolazione.
• Vacanze introdotte dalla legge del soggetto della Federazione Russa, dove è registrato il singolo imprenditore.
• Il reddito derivante dalle tipologie di attività elencate nel secondo comma per l'imposta semplificata per i singoli imprenditori per l'anno è almeno il 70 per cento del reddito totale.

In questo caso, le autorità locali hanno il diritto di introdurre ulteriori restrizioni per fornire ferie:

• numero medio di dipendenti durante l'anno;
• l'importo massimo di reddito percepito in un anno.

Come calcolare un'imposta semplificata per i singoli imprenditori nella tua regione, se le esenzioni fiscali sono rilevanti ea quali condizioni: tutte queste e altre sfumature possono essere trovate nella filiale locale del Servizio fiscale federale.

Quindi concludiamo. Aliquota d'imposta semplificata unica per i singoli imprenditori:

• 6 percento - per l'oggetto "Reddito";
• 15 percento - per l'oggetto "Entrate meno spese";
• 0 percento - per gli imprenditori che possono beneficiare di esenzioni fiscali.

Non dimenticare che i soggetti della Federazione hanno il diritto di stabilire importi ridotti per i singoli imprenditori in regime semplificato.

Chi ha il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato?

Le organizzazioni di nuova registrazione o i singoli imprenditori devono solo assicurarsi che il loro tipo di attività non sia vietato per l'applicazione del regime speciale. In conformità con l'articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa, avvocati e notai, assicuratori, organizzatori di giochi d'azzardo, agenzie di collocamento private e produttori di prodotti commerciali soggetti ad accisa non hanno il diritto di utilizzare un'unica tassa semplificata per i singoli imprenditori. Inoltre, non è disponibile per i partecipanti professionisti al mercato mobiliare.

I singoli imprenditori già operativi possono passare a una tassa semplificata per i singoli imprenditori solo quando il numero dei dipendenti non supera le cento persone.

Nel codice fiscale in vigore nel paese, esiste un limite al valore residuo delle immobilizzazioni di 150 milioni di rubli, nonché al reddito per i nove mesi dell'anno precedente di 112,5 milioni di rubli. Tuttavia, queste restrizioni si applicano solo alle organizzazioni. Gli imprenditori individuali hanno il diritto di pagare le tasse per l'anno per gli imprenditori individuali con il sistema semplificato e allo stesso tempo di non guardare indietro al reddito dell'anno precedente e al costo delle immobilizzazioni. Ecco perché gli imprenditori non compilano questi indicatori nella notifica secondo il modulo 26.2-1. Tuttavia, successivamente, cioè già lavorando sulla semplificazione, devono rispettare i limiti indicati.

Si segnala che quegli imprenditori che hanno più di 100 dipendenti nello Stato, nonché coloro che svolgono le attività di cui al comma 3 dell'articolo 346.12 della vigente sul territorio della Federazione dell'Agenzia delle Entratecodice.

USN con l'oggetto "Reddito"

Abbiamo esaminato quale tassa nel sistema semplificato per i singoli imprenditori è rilevante oggi e abbiamo anche elencato i tipi rilevanti di attività e le caratteristiche dei pagamenti. Successivamente, analizziamo un sistema semplificato con l'oggetto "Reddito".

I contribuenti che scelgono questa opzione considerano i pagamenti delle tasse esclusivamente dal reddito. Ecco perché il fattore quanto l'imprenditore ha subito perdite non ha importanza per la tassazione. Cosa si intende con il termine "reddito"? Questi sono i fondi che un uomo d'affari riceve dagli acquirenti per i suoi prodotti commerciali, servizi o lavori, nonché i proventi non operativi e le proprietà ricevute a titolo gratuito. Il reddito non operativo non è altro che reddito da partecipazione ad altre organizzazioni, multe e sanzioni a favore di un singolo imprenditore, differenze di cambio, interessi su prestiti, eccedenze, debiti cancellati, ecc. (l'elenco completo si trova all'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Calcolo del pagamento

Come pagare una tassa semplificata per un imprenditore individuale con oggetto “Reddito”? Per calcolare il pagamento al bilancio statale, è necessario prendere l'importo degli incassi per il periodo di riferimento e moltiplicare per l'aliquota fiscale. Per chiarezza, analizziamo l'esempio corrispondente.

Un singolo imprenditore che ha scelto il sistema semplificato ha guadagnato 100.000 rubli in un determinato periodo. Il pagamento delle tasse in questo caso ammontava al 6% di questo importo, cioè 6.000 rubli, e questo non dipendeva da quantoil periodo presentato erano le spese dell'uomo d'affari.

È importante tenere presente che un singolo imprenditore si impegna a tenere conto del reddito in un apposito libro dei conti. Dovrebbe includere solo le entrate. La parte relativa alle spese della tabella non è compilata. C'è da aggiungere che tramite un servizio chiamato "My Business", KUDiR si forma automaticamente. I proventi sono contabilizzati per cassa, ovvero nel momento in cui vengono ricevuti in cassa o in conto corrente. Durante lo svolgimento di una verifica fiscale, i dipendenti del Servizio fiscale federale in questo caso non controllano le transazioni di spesa di un imprenditore semplificato. Inoltre, su un sistema semplificato con oggetto “Reddito”, nella dichiarazione e nel KUDiR viene visualizzato solo il reddito. Anche i pagamenti delle tasse vengono rimborsati esclusivamente dal reddito. Le spese sono deducibili dalle tasse.

Sistema semplificato con oggetto "Entrate meno spese"

Questo sistema è un po' più complicato. Considerato come pagare una tassa IP semplificata con l'oggetto "Reddito", è consigliabile passare ad essa. In questo caso viene tassata solo la differenza tra spese e reddito, ci sono alcuni tratti distintivi della contabilità, oltre al concetto di pagamento minimo d'imposta. Per chiarezza analizziamo un esempio di calcolo.

Le entrate di un uomo d'affari per un certo periodo sono 350.000 rubli. Spese - 220.000 rubli. Il pagamento dell'imposta per il periodo può essere calcolato come segue: (350 - 220 mila) x 15%=19.500 rubli.

Tieni presente che non tutte le spese sono deducibili. Solo quelli sono rilevantiche sono specificati nell'art. 346.16 del Codice Fiscale, operante nel territorio della Federazione Russa. Tutti devono essere documentati e motivati. Il fatto che l'elenco delle spese che vengono detratte dal reddito sia chiuso è in una certa misura un vantaggio per l'imprenditore. Il fatto è che ciò riduce al minimo la probabilità di controversie con i funzionari fiscali, come, ad esempio, nel caso dei pagamenti delle imposte sul reddito.

Consideriamo le caratteristiche della contabilità. Vale la pena notare che con le entrate tutto è abbastanza semplice: vengono prese in considerazione anche quando entrano in cassa o su un conto corrente. Ma con i costi è un po' più difficile, perché bisogna tenere conto di alcune regole. Pertanto, le spese devono essere inserite in KUDiR solo quando i prodotti o servizi commerciabili sono sia spediti che pagati. Se una qualsiasi delle condizioni presentate non viene implementata, è impossibile tenere conto dei costi nel processo di calcolo del pagamento al bilancio statale. In altre parole, in KUDiR ci sarà una data per il pagamento di un prodotto commerciale o per la sua spedizione (a seconda di quale degli eventi nominati è avvenuto dopo). Considera un esempio.

Conditional LLC ha trasferito un pagamento anticipato per i mobili al fornitore il 20 dicembre. L'ultimo ha consegnato la merce il 15 gennaio. L'organizzazione ne rifletterà i costi solo nel nuovo anno, cioè il 15 gennaio. Se i mobili fossero stati consegnati a dicembre e pagati solo a gennaio, le spese si sarebbero riflesse anche a gennaio.

La seconda regola dice che il costo dei prodotti commerciabili, che sono stati acquistati a scopo di rivendita, possono essere ammortizzati come spese solo dopo la vendita. Facciamo un esempio. SP vende e installa condizionatori. AA marzo ha acquistato cinque condizionatori d'aria, ciascuno del costo di 15.000 rubli. Nel mese di marzo ha venduto e installato tre condizionatori d'aria. Quindi, ha registrato il loro costo (153=45.000 rubli) come spese in KUDiR a marzo. Inoltre, l'IP ha cancellato i restanti due condizionatori d'aria nel magazzino come spese solo dopo che sono stati venduti.

Infine, la terza regola presuppone che il costo delle immobilizzazioni (acquisizione, costruzione o ricostruzione) sia una spesa solo dopo la loro messa in esercizio e solo nei limiti degli importi pagati. Va tenuto presente che il costo viene ammortizzato in parti uguali trimestralmente (di norma, all'ultima data del trimestre) fino alla fine dell'anno. In altre parole, se l'acquisto è stato effettuato nel primo trimestre, lo storno è rilevante per 1/4 parte durante l'anno, se nel secondo - per 1/3 parte, nel terzo - per 1/2 parte, nel quarto - l'intero costo sarà inserito in QUDiR l'ultima data del quarto trimestre.

Pagamento fiscale minimo

Quali tasse non sono incluse nel sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori, abbiamo considerato. Vale la pena notare che l'InIP, che ha scelto l'oggetto della tassazione "Reddito meno spese", paga al bilancio dello Stato anche quando le spese superano il reddito.

Al termine dell'anno di riferimento, il contribuente deve calcolare due importi:

• 15 percento della differenza tra costi e ricavi, ovvero il regolare pagamento delle tasse;
• 1 percento delle entrate.

Se il secondo importo è maggiore, allora lo statoil budget basato sui risultati dell'anno viene pagato esattamente da esso (meno gli anticipi indicati), e non dal pagamento dell'imposta calcolato nel modo consueto. Considera un esempio.

Secondo i risultati dell'attività lavorativa per l'anno, il reddito dell'imprenditore P. è stato di 2 milioni di rubli e le spese - 1,9 milioni di rubli. Si consiglia di fare due calcoli:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 rubli.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 rubli.

Il pagamento minimo delle tasse è stato più alto del solito. Quindi, secondo i risultati dell'anno, 20 mila rubli dovrebbero essere pagati al bilancio statale. Se un imprenditore ha trasferito gli anticipi durante il periodo annuale, l'imposta minima deve essere pagata meno gli anticipi.

Va tenuto presente che la differenza tra l'imposta minima e quella ordinaria, un singolo imprenditore ha il diritto di registrare le spese l'anno successivo, e quindi ridurre il reddito fiscale. Nell'esempio analizzato, la differenza è 20.000 - 15.000=5.000.000 di rubli. Il loro imprenditore individuale P. l'anno prossimo ha il diritto di includere nelle spese e detrarre dalla base imponibile.

L'imposta minima viene calcolata alla fine dell'anno, ma questa regola non si applica ai pagamenti anticipati. Anche se l'imprenditore lavora in perdita e la differenza tra costi e ricavi è negativa, dovrà comunque pagare la tassa minima.

È importante sapere che in un sistema semplificato con oggetto “Entrate meno spese”, l'imposta viene pagata sulla differenza tra spese e entrate. La dichiarazione e KUDiR mostrano entrambi. Nel processo di contabilizzazione delle spese, è necessario osservaredeterminate norme. A fine anno, oltre all'imposta ordinaria, dovrebbe essere calcolata anche l'imposta minima.

Quale rapporto devo inviare?

È importante sapere che per l'imposta unica viene preparata una sola dichiarazione all'anno. Viene consegnato all'IFTS entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo. Inoltre, i singoli imprenditori devono compilare uno speciale libro delle entrate e delle spese (KUDiR). In base ai risultati dell'anno, viene stampato e quindi cucito. Va ricordato che gli ispettori del Servizio fiscale federale possono richiederlo per la verifica in qualsiasi momento.

Se un imprenditore non ha dipendenti, oltre alla dichiarazione, non deve consegnare nulla. A loro volta, i datori di lavoro devono fornire determinati documenti alle seguenti strutture:

• Servizio fiscale federale: certificato dell'imposta sul reddito per 2 persone (ogni anno); informazioni sull'organico medio (ogni anno); calcolo dei premi assicurativi (trimestrali); Certificato dell'imposta sul reddito per 6 persone (ogni trimestre).
• Fondo pensione: modulo SZV-anzianità di servizio (ogni anno quando un dipendente va in pensione; modulo SZV-M (ogni mese).
• Fondo di previdenza sociale (rapporto 4-FSS - ogni trimestre).

Se nel processo di attività si rende necessario il pagamento dell'Irpef, dell'IVA, le dichiarazioni sulle stesse vengono presentate entro i termini stabiliti dalla normativa vigente nel Paese. Se diventa necessario pagare l'imposta sul complesso immobiliare, l'imprenditore paga solo l'importo indicato nella notifica dell'Ispettorato del servizio fiscale federale. In questo caso, la dichiarazione non viene consegnata.

La dichiarazione annuale sul regime fiscale semplificato da parte dei singoli imprenditori va presentata fino al 30 aprile. Datori di lavoro su semplificatosistema presenta la stessa rendicontazione dei datori di lavoro in altri regimi fiscali.

Conclusione

Abbiamo quindi considerato la categoria dell'imposta unica semplificata per i singoli imprenditori: i pro ei contro, le caratteristiche principali ei tratti distintivi. Inoltre, hanno presentato esempi illustrativi per una piena comprensione della parte teorica.

Si consiglia di fissare il materiale. Quindi, come passare a un sistema fiscale semplificato? Questa procedura è estremamente semplice. È solo necessario inviare una notifica redatta secondo il Modulo 26.2-1 all'Ispettorato per le imposte e gli oneri entro i termini stabiliti. Le notifiche possono essere inviate:

• Imprenditori individuali di nuova costituzione unitamente alla documentazione di iscrizione o entro e non oltre trenta giorni dalla registrazione, ovvero dalla data di inserimento corrispondente nell'EGRIP.
• Singoli imprenditori che sono già impegnati nello svolgimento di una particolare attività con un regime fiscale diverso (fino al 31 dicembre di quest'anno).

Va tenuto presente che il passaggio al sistema di tassazione considerato ha carattere di notifica. Ecco perché, in risposta a una richiesta di autorizzazione dell'Ispettorato per le tasse e i dazi, non bisogna aspettare. Pertanto, prima di presentare la relativa notifica, il contribuente deve leggere attentamente le norme e assicurarsi di avere effettivamente il diritto di avvalersi di questo regime speciale. Se durante la verifica risulta che il sistema semplificato è stato applicato in modo irragionevole, al contribuente verranno addebitate ulterioripagamenti per l'intero periodo, come con OSNO. Inoltre, gli verranno comminate multe, nonché l'obbligo di fornire la dichiarazione mancante sull'IVA e sull'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Ti consigliamo di conservare la seconda copia dell'avviso nel modulo 26.2-1 con il timbro dell'Ispettorato tributario. Può succedere che la tua lettera di notifica venga persa nell'IFTS. Pertanto, la seconda copia servirà come prova del fatto che hai effettivamente presentato l'avviso e utilizzato il sistema semplificato in modo ragionevole. Questo ti salverà da tutti i tipi di procedimenti con le autorità fiscali e sanzioni.

Vale la pena sapere che un imprenditore individuale neo-iscritto sarà tra i contribuenti del regime fiscale semplificato dal primo giorno della sua attività economica, e quello che trasferisce da un regime fiscale diverso - direttamente dal 01.01 del successivo anno. Diverse altre regole sono rilevanti quando si passa da UTII. Pertanto, se un imprenditore per un motivo o per l' altro ha perso il diritto di utilizzare UTII senza attendere l'inizio dell'anno solare, ha il diritto di presentare una comunicazione per utilizzare il sistema semplificato entro trenta giorni dalla data di cessazione dell'obbligo pagare UTII.