Una verifica fiscale è Definizione, procedura, tipi, requisiti, termini e regole di conduzione

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Il numero di forme di controllo fiscale, elencate nell'articolo 82 del codice fiscale, include principalmente le verifiche fiscali. Si tratta di azioni procedurali della struttura tributaria relative al controllo sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del trasferimento (pagamento) di imposte e tasse. Nel nostro articolo parleremo dei tipi, dei requisiti, dei tempi e delle regole per condurre tali controlli.

Caratteristiche delle verifiche fiscali. Aspetto legislativo

Vale la pena notare che vengono implementati confrontando le informazioni fattuali ottenute a seguito del controllo fiscale con le informazioni provenienti dalle dichiarazioni dei redditi presentate alle autorità fiscali. Il diritto di condurre tali controlli è concesso dall'autorità fiscale (articolo 31 del codice fiscale della Federazione Russa). È regolato da 14 intitolato "Controllo fiscale".

Quando il Codice Fiscale è diventato rilevante,le autorità fiscali non hanno perso il diritto di condurre (altri) controlli non fiscali. Quindi, al momento, secondo la legge della Federazione Russa del 18 giugno 1993 N 5215-1 "Sull'uso dei registratori di cassa nell'attuazione degli accordi di cassa con la popolazione", le autorità fiscali effettuano controlli relativi all'uso di registratori di cassa. Inoltre, in conformità con la legge federale del 22 novembre 1995 N171-FZ "Sulla regolamentazione statale della produzione e della circolazione di alcol etilico, prodotti contenenti alcol e alcolici", è verificata la produzione e la successiva circolazione di un prodotto alcolico pertinente. Ci può essere un numero qualsiasi di tali esempi.

Classificazione

La portata dei poteri delle strutture fiscali, nonché le restrizioni relative allo svolgimento di determinati atti procedurali (accesso ai locali o al territorio, ispezione, richiesta di documentazione, sequestro di oggetti e documenti, inventario, esame, ecc.), dipende direttamente dal tipo di controlli in corso. Consideriamo quali verifiche fiscali di imposte e tasse possono essere svolte dalle strutture competenti. Vale la pena ricordare che possono essere classificati in base a varie basi.

Ispezioni a tavolino e sul campo

Secondo il volume dei documenti da controllare e la sede, sono classificati in cameral e field. Una verifica fiscale interna è una verifica delle dichiarazioni dei redditi e di altra documentazione presentata da un contribuente e che funge da base per il calcolo e il successivo pagamento delle tasse. Inoltre, in questoIn questo caso si tratta di verificare altre carte a disposizione dell'Agenzia delle Entrate. Di norma, si riferiscono all'attività del contribuente, che viene svolta presso la sede e la registrazione dell'autorità fiscale.

Oggi, gli audit documentali sono un fattore significativo in termini di ricostituzione del bilancio statale. Errori riscontrati durante le verifiche fiscali direttamente nella giustificazione dei benefici e nelle dichiarazioni dei redditi determinano un aumento significativo dei pagamenti a bilancio. Un audit documentale è svolto dai funzionari della struttura fiscale che sono autorizzati in conformità ai loro doveri d'ufficio senza presentare una speciale decisione ufficiale della direzione della struttura fiscale entro tre mesi dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi e della documentazione che funge da la base per il calcolo e il successivo pagamento di una determinata imposta da parte del contribuente, salvo diversa disposizione prevista dalla normativa di riferimento. Lo scopo di una verifica fiscale documentale da parte di TIN è monitorare il rispetto da parte dei contribuenti con atti legislativi e altri atti normativi in materia di imposte e tasse, identificare e prevenire i reati in questo settore, recuperare importi di tasse sottopagate o non pagate affatto, avviare, se vi sono i presupposti per una procedura di riscossione delle sanzioni in un determinato ordine, nonché per la predisposizione delle informazioni necessarie per garantire la selezione competente e razionale dei contribuenti (ciò è necessario per l'attuazione delle ispezioni in loco).

Si consiglia di considerare una verifica fiscale in loco comeun insieme di azioni relative alla verifica della contabilità primaria e di altra documentazione contabile del contribuente, registri contabili, dichiarazioni fiscali e bilanci, contratti commerciali e altri, atti relativi all'adempimento degli obblighi contrattuali, ordini interni, ordini, protocolli, altro documenti. Tale verifica fiscale è un esame di vari elementi che il contribuente utilizza per estrarre reddito. Inoltre, può essere correlato al mantenimento di oggetti di tassazione di magazzino, produzione, commercio e altri territori e locali. Un audit interno è un audit sull'attuazione di un inventario di un complesso immobiliare di proprietà di un contribuente. È consigliabile includere qui altre azioni delle strutture fiscali o dei singoli funzionari che vengono svolte presso la sede del contribuente (ubicazione dell'oggetto, luogo di attività del contribuente), nonché in altri luoghi in cui non esiste una struttura fiscale.

Gli aspetti più importanti di un'ispezione in loco

La verifica fiscale sul campo è una categoria che richiede un'attenzione particolare. Vale la pena notare che il termine nominato è stato introdotto nell'uso del lavoro di controllo dal codice fiscale della Federazione Russa. In precedenza, le ispezioni che venivano effettuate previa visita al contribuente erano dette documentarie. Tuttavia, la differenza tra questi concetti ("documentario" e "uscita") non è affatto terminologica. C'è una visione molto comune chele verifiche fiscali documentali e sul campo non sono la stessa cosa. Pertanto, un audit in loco è un evento che viene solitamente svolto presso i locali del contribuente. È consigliabile comprendere un audit documentale che copra i documenti contabili primari, nonché i registri contabili dei contribuenti. È importante notare che nessun atto legislativo specifica il luogo di attuazione di tale controllo.

Partecipanti chiave all'audit sul campo delle autorità fiscali: la società sottoposta a revisione o il singolo imprenditore, nonché l'autorità fiscale o funzionari competenti. Si precisa che a tale verifica possono essere associate anche le azioni di altre persone, ad esempio traduttori o esperti. Tuttavia, di solito può essere condizionato dall'iniziativa della struttura fiscale.

Termini e regole

Durante il periodo della verifica fiscale, in un modo o nell' altro, deve essere raggiunto un determinato obiettivo. Nel caso di un audit in loco, come in un desk audit, si tratta dell'attuazione del controllo sull'alfabetizzazione del calcolo, della tempestività e completezza del pagamento di tasse e contributi al bilancio dello Stato, del pieno rispetto delle normativa vigente, la riscossione delle sanzioni e degli arretrati sui tributi, e il perseguimento dei responsabili della commissione di reati fiscali, la prevenzione di tali reati. Tuttavia, gli obiettivi presentati vengono raggiunti attraverso altri mezzi specifici per eventi sul campo. Ad esempio, il sequestro di documenti e cose nei limiti del controllo fiscale canessere realizzato esclusivamente durante un evento all'aperto.

La durata della verifica fiscale in questo caso è di tre anni di attività del contribuente, che precedono immediatamente l'anno della verifica. Si precisa che la struttura fiscale non ha il diritto di organizzare due o più eventi all'aperto nell'arco di un anno per gli stessi versamenti fiscali per lo stesso periodo di tempo. Il termine per tale audit non è superiore a 2 mesi. Tuttavia, ci sono eccezioni quando un'autorità fiscale superiore aumenta la durata dell'audit fino a 3 mesi. Il termine per l'attuazione di una verifica fiscale in loco nella Federazione Russa include infatti la presenza di ispettori nell'edificio dell'impresa controllata. Tuttavia, il periodo specificato non include il tempo che intercorre tra la consegna dell'obbligo al contribuente di presentare la documentazione e la presentazione di tali documenti.

Requisiti e motivi per condurre

In accordo con la procedura per le verifiche fiscali, nel corso di una verifica in loco, diventa spesso necessario ispezionare territori e locali che servono a generare reddito o sono associati alla manutenzione di oggetti imponibili. Inoltre, a volte è necessario effettuare un inventario del complesso immobiliare, sequestrare documenti, oggetti e così via. In alcuni casi, previsti dal Codice in vigore sul territorio della Federazione Russa, devono essere formati protocolli durante l'attuazione delle azioni di controllo.

Le basi per l'implementazione dell'uscitaverifica fiscale di imposte e tasse - la decisione pertinente della gestione della struttura fiscale o la decisione del direttore di un'autorità fiscale superiore in merito allo svolgimento di una verifica in loco al fine di controllare il lavoro dell'autorità fiscale. Vale la pena notare che la procedura per l'emissione di una risoluzione (decisione) da parte di un'autorità fiscale superiore sull'attuazione di un audit, nonché i requisiti attuali per la forma di un documento, sono regolati dall'ordinanza del ministro della Federazione Russa per Imposte e Imposte del 08.10.1999 "Sull'approvazione della procedura per l'affidamento delle verifiche fiscali sul campo".

Contatore di controllo

L'articolo 87 del codice fiscale della Federazione Russa prevede la possibilità di condurre verifiche fiscali contro il TIN. Dovrebbero essere intesi come un confronto tra diverse copie della stessa carta. Sulla base dell'essenza della metodologia, può essere utilizzato esclusivamente in relazione a documenti, la cui esecuzione non avviene in una copia, ma in più. Si consiglia di inserire qui le carte attraverso le quali viene registrato il ricevimento o lo svincolo di valori di natura materiale (fatture, lettere di vettura, ecc.). Va notato che le copie della documentazione si trovano in diverse organizzazioni o in diverse divisioni strutturali della stessa azienda. Nel caso di una corretta riflessione dell'attività economica, diverse copie della carta sono dotate dello stesso contenuto. In altre circostanze, i documenti sono emessi in un'unica copia o hanno contenuto diverso. Va aggiunto che nel confronto della documentazione possono non coincidere i seguenti elementi: la quantità dei prodotti commerciabili, il suo prezzo,unità di misura, ecc. L'assenza di copia dell'atto può essere segno di mancanza di documentazione del fatto dell'attività economica. La conseguenza in questo caso è l'occultamento del reddito e il risultato di una verifica fiscale è la divulgazione di un reato.

Controlli completi

Secondo il volume delle domande da controllare, i controlli possono essere suddivisi in complessi, mirati e tematici. Sotto complesso, è necessario comprendere la verifica dell'attività finanziaria ed economica della struttura per un determinato periodo di tempo, relativa a tutte le questioni di rispetto della normativa in materia di tasse e contributi. Ad oggi non è stata stabilita la frequenza di tali ispezioni. Si segnala che se la struttura fiscale ha motivo di ritenere che la contabilizzazione e il successivo pagamento delle imposte siano attuati con violazioni, le ispezioni del piano complessivo sono organizzate almeno una volta ogni 3 anni. Per ciascuno di essi viene redatto un verbale di verifica fiscale. I contribuenti che hanno un record positivo generalmente non sono affatto soggetti alla due diligence.

Dopo l'introduzione del Codice Fiscale della Federazione Russa, quasi tutte le ispezioni sul campo vengono implementate come complesse. Ciò include questioni come l'alfabetizzazione del calcolo e del trasferimento delle tasse da parte del contribuente, l'esecuzione della funzionalità di agente fiscale, l'uso dei registratori di cassa, la correttezza dell'addebito degli importi dai conti dei contribuenti e tasse, l'apertura di conti da parte dei contribuenti, la procedura per la vendita di prodotti contenenti alcol, e così via. Va ricordato che solo un sopralluogo lo consenteapplicare l'intera gamma di diritti concessi alle autorità fiscali.

Verifica tematica

È opportuno considerare un audit tematico come un evento su alcune questioni del lavoro finanziario ed economico di un'organizzazione (ad esempio, verifica dell'alfabetizzazione del calcolo e del successivo pagamento di IVA, imposta sul reddito, imposta sugli immobili, altri pagamenti). Tali eventi sono organizzati secondo necessità, che è determinata dalla direzione dell'autorità fiscale. Va notato che un audit tematico viene effettuato come elemento di un audit completo o come separato in conformità con i fatti accertati di violazione della legislazione in vigore nel territorio della Federazione Russa, sulla base dell'attuale monitoraggio delle tasse e delle tasse. La decisione di una verifica fiscale in questo caso può essere redatta come atto separato o come elemento di un atto di verifica completo. Quando diventa necessario attuare una revisione globale basata su una tematica, dovrebbe essere presa un'ulteriore decisione, che amplia la gamma di questioni da controllare.

Verifica del target e relativi requisiti

Un audit mirato non è altro che un evento finalizzato all'adempimento delle leggi fiscali secondo una determinata direzione o transazioni finanziarie ed economiche. Ciò dovrebbe includere le questioni di accordi reciproci con acquirenti e fornitori del prodotto, determinate transazioni, operazioni di esportazione-importazione, collocamento di denaro temporaneamente gratuito, uso corretto dei vantaggi e altre transazioni finanziarie.natura economica. I risultati in questo caso possono essere redatti sia in atti sia come ricorsi separati. Gli audit mirati sono spesso effettuati come indipendenti. Tuttavia, esiste il rischio di un esame incompleto di alcuni problemi di conformità fiscale.

In conclusione

Quindi, abbiamo considerato i principali tipi di audit fiscali, i relativi requisiti, le caratteristiche e le regole dell'organizzazione, nonché i tempi. In conclusione, va notato che le attività possono essere sia pianificate che non programmate. Il secondo caso riguarda una sorta di sopralluogo, che viene effettuato senza preavviso al contribuente. Lo scopo della verifica improvvisa è quello di stabilire il fatto di un reato. La questione è che può essere nascosto in caso di attuazione del controllo normale. Gli eventi imprevisti sono piuttosto rari. Tuttavia, molti controlli di tipo non fiscale, ad esempio sull'uso dei registratori di cassa, di regola, vengono effettuati all'improvviso.