Verifica fiscale sul campo: procedura, scadenza, scopo

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2024-01-17 18:56

Ogni imprenditore deve affrontare diversi controlli fiscali. Possono essere camerali o da campo, programmati o non programmati. Sono eseguiti esclusivamente da ispettori che lavorano nel Servizio fiscale federale e una commissione speciale è nominata per visitare l'impresa stessa. È importante capire cos'è una verifica fiscale in loco, quando viene svolta in relazione a una particolare impresa, quando vengono svolte le attività pianificate e qual è lo scopo della condotta.

L'essenza del controllo

Gli ispettori affermano che sta visitando l'azienda ed esaminando la sua documentazione sul posto che è il modo più efficace e affidabile per controllare l'azienda. Le caratteristiche della verifica fiscale sul campo includono:

• l'obiettivo principale di questo evento è la necessità di assicurarsi che il contabile dell'organizzazione determini correttamente l'importo dell'imposta e la paghi correttamente;
• secondo i risultati del processo, vengono rilevati arretrati e altri problemi;
• se ci sono gravi violazioni, l'aziendaè ritenuto responsabile e può anche essere criminale per la gestione dell'azienda;
• La sorpresa è un fattore significativo, e soprattutto le ispezioni non programmate, quindi gli ispettori possono impedire la distruzione o l'occultamento della documentazione;
• tale evento si svolge sia in relazione a diverse aziende che a singoli imprenditori;
• La base della procedura è l'ordine del capo di un determinato dipartimento del Servizio fiscale federale, ma in alcune situazioni l'ordine può essere emesso dal suo vice.

La verifica viene eseguita presso la sede dell'azienda. Se l'azienda ha filiali in altre città, la documentazione può essere studiata in queste divisioni.

Quali sono le restrizioni?

Quasi tutte le aziende hanno paura di questo evento, poiché quasi sempre gli ispettori rivelano violazioni significative, il che porta a ritenere responsabile la direzione dell'azienda. Ma condurre una verifica fiscale in loco presenta alcune limitazioni.

Includono il fatto che non sarà possibile controllare la documentazione dell'azienda su base pianificata se l'azienda è stata aperta meno di tre anni fa. È impossibile studiare le stesse carte due volte in un periodo.

Quali sono le scadenze?

La procedura può essere eseguita per un diverso periodo di tempo, poiché è influenzata da diversi fattori. Il termine standard per una verifica fiscale in loco è di due mesi e questo periodo di tempo è chiaramente indicato nel Codice Fiscale.

Se ci sono difficoltà o troppi documenti, è consentito aumentare il processo fino a quattro mesi. Se la società allo studiochiude, la verifica fiscale in loco potrebbe richiedere fino a sei mesi.

Sei mesi è il periodo massimo durante il quale i documenti dell'azienda possono essere controllati dagli ispettori nel suo ufficio, a meno che questo processo non sia sospeso per vari motivi.

Tipi di ispezioni

La procedura potrebbe essere diversa, in quanto varia in base a vari criteri.

Criteri di verifica	Viste
Secondo il metodo di conduzione	Solido. Tale verifica fiscale in loco comporta lo studio di tutti i documenti e le relazioni disponibili. Ciò consente di trovare vari documenti considerati sospetti dagli ispettori.
	Personalizzato. Vengono studiati i documenti relativi solo a una determinata tassa o periodo. Inoltre, i documenti che destano sospetti tra gli ispettori possono essere oggetto di ricerca.
Secondo l'oggetto di studio	Studiare il contribuente diretto.
	Verifica della filiale.
	Ricerca su un gruppo di contribuenti.
Per le tasse	Tematica. Lo svolgimento di una verifica fiscale in loco di questo tipo consiste nel fatto che si sta studiando qualsiasi tipo di imposta.
	Complesso. Presuppone che i documenti su tutte le detrazioni fiscali siano studiati.
Per metodo organizzativo	Pianificato. Tali controlli fiscali in locole autorità sono espletate solo previa notifica al contribuente della visita degli ispettori.
	Non programmato. Eseguito dopo aver ricevuto un reclamo specifico contro un'azienda o prove di gravi illeciti, quindi gli ispettori visitano lo stabilimento senza preavviso per cogliere di sorpresa la direzione e i lavoratori.

Sono le ispezioni non programmate che sono considerate le più dure e spaventose per tutte le aziende. Ciò è dovuto al fatto che i dipendenti non possono prepararsi per la visita degli ispettori, quindi spesso si perdono e si spaventano. Tali studi vengono eseguiti raramente, poiché gli ispettori devono sospettare che se i dipendenti dell'azienda vengono avvisati, possono distruggere documenti importanti. La base sono reclami o prove dirette di gravi violazioni commesse dai dipendenti dell'azienda durante il funzionamento dell'azienda.

Fase preliminare

Il processo di verifica consiste nell'attuazione di più fasi, poiché inizialmente vengono selezionati i contribuenti che saranno visitati dagli ispettori. Al termine dello studio, gli specialisti prendono una decisione sulla base delle informazioni ricevute. Ogni fase richiede determinate azioni complesse.

La fase preparatoria prevede la formazione di un piano per le verifiche fiscali sul campo. Contiene informazioni su quali imprese verranno esaminate, quanto tempo verrà dedicato approssimativamente a ciascun partecipante e anche quando verrà visitata una determinata azienda. Vengono eseguite ulteriori azioni:

• identificare gli ispettori che parteciperanno alle ispezioni in loco delle autorità fiscali;
• Sono allo studio i dati su tutti i contribuenti inclusi nel piano;
• vengono identificati i rischi di violazione;
• determinare esattamente quali tasse verranno studiate, quale periodo sarà interessato e quali attività verranno svolte per ottenere le informazioni necessarie;
• calcola quanto tempo e quanti sforzi saranno necessari per completare il processo;
• il piano trimestrale ricevuto è in fase di coordinamento.

Quando seleziona le aziende da coinvolgere nell'audit, il Servizio fiscale federale utilizza le proprie fonti di dati e tiene conto anche di vari reclami e altri dati sulle imprese.

Dopo aver raccolto i dati necessari su tutte le società, viene creato un fascicolo speciale per ogni contribuente.

Come vengono scelti i partecipanti?

Il processo di selezione delle aziende per le quali verrà effettuato il sopralluogo si articola in più fasi successive. Questi includono:

• 1a fase. Sta nel fatto che si determina quante aziende possono essere controllate in un determinato periodo di tempo, solitamente rappresentato da un trimestre. Sulla base di queste informazioni, viene redatto un piano. Viene preso in considerazione il carico di lavoro di ciascun dipendente dell'impresa negli ultimi due anni.
• 2a fase. Viene formato un elenco di tutte le società che devono essere controllate, in modo che siano incluse nel piano.
• 3a fase. Una conclusione è elaborata da un dipendente del Servizio fiscale federale,che analizza la performance finanziaria delle imprese, che consente di identificare quali aziende dovrebbero essere controllate in un dato trimestre.
• 4a fase. Vengono individuati i contribuenti che sono inclusi nel piano in primo luogo e sono una priorità. Per questo vengono presi in considerazione i risultati dei precedenti audit documentali. Decide inoltre quali aziende devono essere nuovamente visitate per assicurarsi che rispettino le istruzioni della precedente commissione di ispezione.
• 5a fase. È in corso la formazione di un elenco annuale dei contribuenti, che deve essere oggetto di ricerca. Il documento è riservato, pertanto non è consentito ai dipendenti del Servizio fiscale federale divulgare informazioni.

L'essenza di una verifica fiscale in loco non è solo quella di identificare varie violazioni, ma anche di prevenirne le conseguenze, pertanto, se, sulla base dei risultati di uno studio documentale documentale, si sospetta che una società viola sistematicamente le regole per il calcolo delle varie tasse, quindi verrà sicuramente verificata la posizione.

Quali aziende rischiano di essere incluse nel piano?

Nel determinare quali contribuenti saranno inclusi in questo elenco, gli ispettori prendono in considerazione diversi parametri. Ma allo stesso tempo, le imprese stesse possono determinare se verrà effettuata una verifica fiscale in loco in relazione ad esse. Le aziende più frequentemente incluse nell'elenco sono quelle con le seguenti caratteristiche:

• Le spese superano appena le entrate;
• Sono state emesse diverse detrazioni per un periodo fiscale;
• La spesa supera regolarmente gli incassi;
• disponibileincongruenze negli indicatori economici che vengono rivelate nel processo di studio della documentazione presso il Servizio fiscale federale;
• i dipendenti del servizio hanno ricevuto informazioni che vari documenti sono stati danneggiati o deliberatamente distrutti nell'azienda;
• è stato scritto un reclamo al Servizio fiscale federale contenente informazioni secondo cui la società utilizza vari metodi illegali per eludere il pagamento delle tasse, pertanto la base imponibile è irragionevolmente ridotta;
• indicatori dimensionali prossimi ai valori limite che consentono di utilizzare il regime semplificato;
• l'organizzazione ha stipulato accordi con un numero enorme di controparti che non apportano alcun beneficio;
• se durante l'audit documentale vengono rilevate incongruenze, i dipendenti del Servizio fiscale federale richiedono ai contribuenti di fornire spiegazioni e, se sono assenti, la società viene inclusa nell'elenco degli eventi sul campo.

Le imprese stesse devono analizzare i rischi di includerle nel piano di ispezione. Direttamente sul sito web del Servizio fiscale federale, vengono stabilite le disposizioni sulla base delle quali viene effettuata l'organizzazione di una verifica fiscale in loco. Ciò include anche i criteri in base ai quali le aziende sono incluse nel piano.

Cosa controllano gli ispettori?

La documentazione relativa a varie riscossioni fiscali o altri pagamenti è soggetta a verifica. È consentito non solo controllare le tasse. Una verifica fiscale in loco comporta lo studio di documenti che consentono di identificare varie incongruenze e arretrati.

Gli ispettori possono richiedere la documentazione:

• libro delle entrate e delle spese;
• documenti di pagamento diversi,assegni, fatture o altri documenti simili;
• incassi ricevuti a seguito del pagamento delle tasse;
• contanti o documenti bancari;
• licenze di lavoro, Carta e altri documenti costitutivi;
• varie carte domestiche primarie;
• fatture;
• piani dei conti;
• documenti contabili;
• rendiconti fiscali;
• lettere di vettura, certificati di trasferimento e accettazione e altri documenti.

Il termine per condurre una verifica fiscale in loco nella maggior parte dei casi dipende da quanti documenti gli specialisti dovranno studiare.

In che modo le aziende vengono a conoscenza della revisione?

Il processo di notifica dipende dal fatto che lo studio sia programmato o meno. Nel primo caso, la verifica in loco dell'ispettorato tributario viene effettuata previa notifica al contribuente. Per fare ciò, di solito viene inviata una lettera all'indirizzo dell'azienda.

Se l'effetto sorpresa è un punto importante dello studio, i dipendenti dell'azienda non vengono informati in alcun modo del processo pianificato. Questo vale per le ispezioni non programmate.

Il piano è un documento riservato, quindi, se i dipendenti del Servizio fiscale federale divulgano informazioni da esso, saranno ritenuti responsabili. Pertanto, viene eseguita una verifica fiscale sul campo non programmata senza avvisare il contribuente.

Come vengono informate le aziende?

Se è in corso uno studio programmato, inizialmente tutti i contribuenti inclusi nell'elenco vengono informati delloevento. Di solito vengono utilizzati i seguenti metodi:

• consegna personale di un avviso a un rappresentante dell'azienda;
• invio di una raccomandata e avviso di consegna da pagare;
• invio di una notifica elettronicamente tramite TKS.

Successivamente, un rappresentante dell'azienda deve recarsi presso l'ufficio FTS per ricevere una copia della decisione di ispezione. Devi firmare sulla copia dell'istituto.

Quando viene eseguita un'ispezione non programmata?

Per condurre questo studio, non è necessario attendere fino a quando non viene ricevuto il permesso dalla direzione del Servizio fiscale federale e il contribuente non viene informato di questo evento. Tuttavia, ci devono essere buone ragioni per tale verifica. Questi di solito includono:

• l'azienda durante il lavoro danneggia la salute dei cittadini;
• violazione dell'integrità del patrimonio culturale del paese;
• danneggiare l'ambiente;
• l'impresa non elimina le violazioni identificate durante un audit desk o l'ultimo field audit;
• c'è un requisito dell'ufficio del pubblico ministero in relazione a una particolare impresa, sulla base del quale è richiesto un esame non programmato della documentazione.

Ci sono alcune situazioni in cui è necessario effettuare un'ispezione senza indugio e tempestivamente. Per fare ciò, i dipendenti del Servizio fiscale federale devono inviare un avviso speciale all'ufficio del pubblico ministero, dopodiché le indagini sulla società iniziano il giorno successivo.

Passaggi del processo

La procedura di ricerca di qualsiasi istituto prevede l'implementazionefasi consecutive. La procedura per condurre una verifica fiscale in loco consiste nell'eseguire le seguenti azioni:

• viene presa la decisione di condurre uno studio;
• Gli ispettori arrivano in azienda, dopodiché consegnano la decisione al capo dell'azienda;
• assegnato agli ispettori in una stanza separata dove si sentiranno a proprio agio nello svolgere il proprio lavoro;
• richiedono agli ispettori la documentazione necessaria per lo studio;
• possono ispezionare i locali e l'area adiacente all'edificio;
• hanno il diritto di fare un inventario completo;
• campioni di documenti possono essere soggetti a esame;
• se vengono rilevate violazioni gravi, i documenti per intero possono essere ritirati;
• Gli ispettori minimi restano in azienda per due mesi, ma questo periodo può essere notevolmente aumentato e la legge consente anche di sospendere lo studio se necessario;
• in caso di sospensione della revisione, il processo può richiedere fino a 15 mesi;
• Al termine del processo, viene presa una decisione vincolante per l'impresa.

Se, dopo l'audit, vengono rivelate varie violazioni significative, l'azienda dovrà pagare multe e spesso anche i funzionari sono ritenuti responsabili penalmente o amministrativamente. Ecco perché i capi delle imprese non vogliono essere sottoposti a una verifica fiscale in loco. Il periodo di revisione dei documenti di solito non supera i due anni, ma è possibile richiedere documenti per periodi fiscali passati per identificare arretrati o altri problemi.

Come vengono sequestrati i documenti?

Per l'evento, è necessario ottenere i documenti necessari per gli ispettori. La procedura di verifica fiscale in loco implica la possibilità di sequestro della documentazione per periodi diversi. Al termine di questo processo, devono essere presenti i dipendenti dell'impresa, i testimoni che non lavorano nel Servizio fiscale federale e nell'organizzazione sottoposta a controllo, nonché gli stessi ispettori.

Prima che i documenti vengano sequestrati, l'ispettore passa la relativa delibera al capo dell'azienda e spiega anche quali diritti e doveri ha un cittadino. Inizialmente, si propone di consegnare volontariamente i documenti e, se gli ispettori rifiutano tale richiesta, ritirano con la forza i documenti.

La procedura di ricerca viene svolta solo durante il giorno, ma può eccedere il tempo di funzionamento dell'impresa. I documenti non vengono controllati tra le 22:00 e le 06:00.

Come avviene la fine del controllo?

Non appena vengono effettuate tutte le ricerche in relazione alla documentazione dell'impresa, il controllo termina. Viene rilasciato redigendo un apposito certificato nella forma prescritta. È rappresentato dall'Appendice n. 7 all'ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-2/189.

Non contiene gli esiti di una verifica fiscale in loco, poiché è solo necessario notificare alla direzione aziendale che la procedura è stata completata. Contiene informazioni:

• data di formazione, rappresentata dalla data di fine dell'assegno;
• dettagli della decisione in base alla quale ilstudia;
• informazioni sul contribuente, che includono il suo nome completo, KPP, TIN e altri dati, a seconda che si tratti di un imprenditore individuale o di un'azienda;
• fornisce tutte le tasse e i periodi interessati dallo studio;
• se durante la procedura si rendesse necessario sospendere o prolungare il periodo di verifica, questo fatto è indicato nel certificato;
• firmato alla fine dall'ufficiale di controllo.

Se il documento viene trasferito personalmente al capo dell'impresa, deve apporre una firma sulla copia con una trascrizione. Dopo che il certificato è stato redatto, si considera che l'ispezione sia stata completata, pertanto agli ispettori non è consentito richiedere alcun documento aggiuntivo o addirittura essere in azienda.

Sfumature della stesura di un atto

Lo scopo principale dell'audit è identificare varie violazioni relative al pagamento di varie tasse o altri pagamenti. Pertanto, una decisione viene sempre presa sulla base dei risultati di una verifica fiscale in loco. Per questo si sta formando un atto speciale.

Un rapporto di verifica fiscale sul campo viene formato entro due mesi dalla fine dello studio. Il conto alla rovescia è dal momento in cui il contribuente ha ricevuto un certificato di completamento della verifica.

Nell'art. 100 del codice fiscale e l'ordine del servizio fiscale federale n. MMV-7-2 / 189 contengono i requisiti di base per la forma e il contenuto di questo documento. Le regole principali per la formazione di un atto includono:

• si sta redigendo un atto di uscitaverifica fiscale anche in assenza di violazioni;
• è consentito generare un documento in formato elettronico o cartaceo;
• puoi compilarlo su un computer o manualmente;
• I fogli devono essere numerati e cuciti;
• ogni domanda è certificata dalla firma del capo di un particolare dipartimento del Servizio fiscale federale;
• non è consentito avere correzioni o correzioni diverse nel testo;
• il documento è composto da tre parti;
• alla fine ci sono i risultati presentati dalle violazioni individuate o dalla loro assenza;
• tutte le violazioni devono essere documentate e sono richiesti anche riferimenti a vari regolamenti;
• nella parte acqua, la data di formazione dell'atto, le informazioni sulla società sottoposta a revisione, l'elenco dei documenti oggetto di indagine, l'elenco delle tasse e dei periodi di studio, le date di inizio e fine dello studio, e indicare anche se le misure di controllo o altre azioni sono state effettuate dalle autorità fiscali;
• la parte descrittiva contiene tutte le violazioni individuate dagli ispettori e, se assenti, viene apposto il contrassegno corrispondente e qui sono inoltre introdotte varie circostanze aggravanti o attenuanti;
• la parte finale contiene le conclusioni degli ispettori, proposte per eliminare le conseguenze delle violazioni, nonché informazioni sugli ispettori.

L'atto deve essere firmato dalla direzione di una società di fiducia e dal Servizio fiscale federale. Una copia viene trasferita al contribuente entro 5 giorni dalla preparazione del documento. Se i dipendenti dell'impresa rifiutano di accettare l'atto, viene inviato per posta raccomandata.

Regole di condotta della direzione aziendale durante l'audit

La ricerca sui registri aziendali è un momento imbarazzante per ogni impresa. Spesso dipendenti e dirigenti aziendali si perdono, non vogliono consegnare documenti agli ispettori o si comportano in modo scorretto. Pertanto, è consigliabile prendere in considerazione diversi preziosi consigli:

• Agli ispettori dovrebbe essere chiesto un elenco di domande sul lavoro dell'azienda, poiché gli imprenditori hanno il diritto di conoscere queste informazioni;
• è opportuno dare subito spiegazioni per tutte le sfumature affinché vari dati incomprensibili non vengano percepiti dagli ispettori come una violazione;
• se gli ispettori fanno richieste diverse, dovrebbero essere trattati con attenzione per determinare quali sono le possibili conseguenze del mancato soddisfacimento;
• quando vengono individuate carenze minori, queste devono essere corrette tempestivamente, se possibile;
• se gli stessi ispettori durante lo studio commettono violazioni ed errori, devono essere registrati, poiché a loro spese è possibile contestare i risultati dell'ispezione in futuro;
• è importante essere calmi e fiduciosi, e ancor di più non è permesso insultare o minacciare gli ispettori.

Considerando le raccomandazioni di cui sopra, è garantito che la direzione dell'azienda non avrà problemi nella comunicazione con gli ispettori.

Sfumature di controllo alla chiusura di un'azienda

Le aziende possono chiudere per vari motivi, in quanto potrebbero non esserci profitti o raggiungere l'obiettivo di aperturaimprese. Il processo può essere non solo volontario, ma anche obbligatorio.

Alcune aziende durante la liquidazione sono soggette a ispezioni da parte del Servizio fiscale federale. Per fare ciò, gli ispettori vengono nell'ufficio dell'azienda. Il personale ispettivo determina se l'azienda ha debiti, se possono essere rimborsati e vengono identificati anche altri fattori significativi. Ecco perché, se la direzione decide di chiudere l'azienda, è necessario avvisare tempestivamente il Servizio fiscale federale.

Con tale verifica, è necessario assegnare un ufficio separato per gli ispettori. Possono richiedere documenti per tre anni di attività dell'azienda. Il capo dell'impresa può essere presente durante lo studio.

Quindi, le ispezioni in loco sono un modo efficace di controllo da parte del Servizio fiscale federale. Possono essere pianificati o non programmati. Eseguito nella corretta sequenza di azioni. Ogni capo dell'azienda dovrebbe essere ben informato su quali diritti e doveri hanno gli ispettori, quali documenti possono richiedere e come dovrebbero redigere la fine dell'ispezione. In questo caso, puoi proteggere e difendere i tuoi diritti se vengono violati da dipendenti del Servizio fiscale federale.