Quadro giuridico per l'auditing: definizione, regole e procedure per l'auditing

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Qualsiasi entità commerciale dell'economia di mercato svolge le proprie attività al solo scopo di trarre profitto dai rapporti merce-moneta. Per raggiungere questo obiettivo, vengono svolte attività finanziarie. I risultati di questa attività, la performance finanziaria dell'impresa sono soggetti a sistematizzazione e analisi da parte di audit indipendenti. L'analisi del bilancio da parte di un ente terzo, e non del titolare dell'impresa, consente di valutare obiettivamente l'efficacia dell'attività economica, individuare i punti deboli e individuare riserve nascoste per aumentare il benessere finanziario dell'impresa. Questi sono gli obiettivi perseguiti dall'audit, sulla base delle basi legali dell'audit.

Quando sono apparsi gli auditor

Con l'avvento delle relazioni finanziarie e del risparmio di denaro nella vita delle persone, c'era anche bisogno di controlloeventi. Nell'antica Roma, nell'antico Egitto e in Cina, presso i tribunali erano tenuti speciali controllori, che controllavano la stretta osservanza delle transazioni di entrate e uscite con la tesoreria dello Stato. Inizialmente, le funzioni dei controllori erano svolte da funzionari di alto rango e la base giuridica per le attività di audit in quel momento consisteva in un ordine diretto del sovrano. La parola "audit" deriva dall'audio inglese - ascoltare, poiché i primi ispettori basavano la loro funzione di controllo sull'ascolto dei rapporti degli scrivani di corte e degli addetti al tesoro.

L'emergere dell'audit nel suo senso moderno è attribuito all'Inghilterra. Nel IX secolo in questo paese, una casta di revisori dei conti emerse dalla classe dei contabili, controllando la correttezza e correttezza della compilazione dei conti e conducendo tutte le attività economiche in generale.

Sviluppo dell'audit

Con l'apertura del continente americano, il potenziale economico complessivo è aumentato, il commercio è aumentato ei flussi finanziari sono aumentati. C'era bisogno di un gran numero di specialisti finanziariamente alfabetizzati. Lo sviluppo dell'economia mondiale ha portato alla necessità di standardizzare le attività di audit, di definirne compiti e funzioni. Nel 1854 è stata creata a Edimburgo l'Unione dei contabili, che riunisce contabili professionisti e revisori dei conti. Il quadro giuridico per l'attuazione delle attività di audit è diventato obbligatorio per l'uso nelle attività dei revisori indipendenti.

Con la comparsa sul mercato di società che unissero più entità economiche, si rese necessario formare un consolidatosegnalazione. Di conseguenza è aumentata anche l'importanza di verificare la re altà e la correttezza della sua compilazione.

Lo sviluppo della revisione contabile nel Regno Unito e negli Stati Uniti è dovuto alla necessità di valutare la condizione finanziaria della società, l'efficacia e la correttezza delle sue attività nell'interesse degli imprenditori.

Inizio dell'audit in Russia

In Russia da molto tempo non sono emerse imprese della forma organizzativa e giuridica, ipotizzando la presenza di più partecipanti-azionisti. I commercianti hanno svolto le loro attività in modo indipendente, senza mettere in discussione le loro capacità imprenditoriali e contabili. Il controllo delle entrate è stato effettuato dallo stato ai fini della riscossione delle tasse.

Prima del regno di Pietro il Grande in Russia, non c'erano prerequisiti per lo sviluppo delle attività di audit da parte di osservatori indipendenti. Il controllo rigoroso sulla correttezza delle spese del tesoro era una funzione esclusivamente dello Stato. Solo i dipendenti pubblici fidati potevano conoscere e controllare i conti e gli insediamenti di entità commerciali.

Sotto Pietro il Grande, le funzioni di revisore dei conti erano svolte principalmente da personale militare e consistevano nel monitorare l'uso mirato del denaro pubblico stanziato per il mantenimento dell'esercito.

La comparsa dei primi revisori contabili in Russia divenne possibile solo dopo il 1985 nel processo di transizione dell'economia da una forma di comando a una di mercato.

Prerequisiti per la comparsa dei revisori dei conti in Russia

Durante il periodo di perestrojka nell'economia del nostro paese, il numero delle entità economiche di varie forme di proprietà stava crescendo rapidamente. Approfittandoal crollo del sistema di controllo statale, uomini d'affari senza scrupoli preparavano le proprie relazioni, versavano contributi obbligatori e pagavano le tasse, nascondendo il vero volume dei profitti. Per lo Stato era urgente una funzione di controllo, alla quale i servizi fiscali non potevano più far fronte da soli.

Nel 1993, le autorità stavano tentando di emanare atti legislativi che avrebbero gettato le basi legali per l'auditing nella Federazione Russa. Le prime società di revisione avevano lo scopo non solo di verificare l'affidabilità del bilancio della società, ma anche di consigliare sull'ottimizzazione delle attività aziendali. Successivamente sono state adottate le Regole Provvisorie, in cui è definito a livello legislativo il quadro normativo per l'attività di controllo. Per la prima volta in Russia sono stati approvati gli obiettivi delle ispezioni indipendenti, l'oggetto dell'analisi e il soggetto che la effettua.

Il sistema di regolamentazione legislativa delle attività dei revisori contabili

Convenzionalmente, gli atti legislativi che hanno posto le basi giuridiche per le attività di auditing nella Federazione Russa possono essere suddivisi in cinque fasi principali:

1. Legge federale n. 307-FZ "On Auditing", adottata nel 2008. Questa legge fornisce una chiara definizione dei principi fondamentali della revisione, degli obiettivi della sua condotta, stabilisce i requisiti e il controllo sull'operato dei revisori dei conti. Inoltre, il documento normativo descrive in modo ampio e completo il quadro giuridico per le attività di audit nella Federazione Russa
2. Regole (standard) a livello federale dell'attività di audit. Sono approvatiGoverno del paese nel 2002. Hanno consolidato le basi della regolamentazione giuridica dell'attività di revisione sotto forma di un insieme di 23 documenti tematici specifici. Ciascuno degli standard rivela un concetto specifico o una direzione dell'audit a livello statale. Questo gruppo comprende vari atti legislativi dei ministeri federali.
3. Standard dell'attività di audit, che sono stati stabiliti da una commissione appositamente creata sotto il presidente della Russia. Sono stati pubblicati sedici standard di questo tipo. Tutti sono stati emessi prima dell'entrata in vigore della legge sulla revisione contabile e avevano lo scopo di standardizzare le procedure di revisione, definendo brevemente la base giuridica per le attività di revisione, ma rivelando le sfumature del funzionamento dei revisori man mano che si manifestano.
4. Raccomandazioni metodologiche. Questo gruppo di documenti inclusi nel quadro giuridico per l'audit in Russia è composto da istruzioni, regolamenti e procedure di natura consultiva. Tali raccomandazioni metodologiche, ad esempio il Codice d'onore dei revisori dei conti, sono emanate da associazioni pubbliche: la Camera dei conti, la Commissione del Ministero delle finanze.
5. Regolamento locale. In ogni società di revisione la base giuridica dell'attività di revisione è definita da un documento valido solo in tale organizzazione. Queste possono essere le proprie raccomandazioni sviluppate per condurre un audit presso una particolare impresa o regole interne per elaborare un piano di audit.

Attività di licenza

La legge che disciplina la licenza di alcuni tipi di attività lo stabilisce perl'azienda ha bisogno dell'autorizzazione per effettuare le ispezioni.

Una licenza per le organizzazioni di audit viene rilasciata dal Ministero delle Finanze per un periodo di cinque anni. Questo periodo può essere esteso tutte le volte necessarie e la licenza può anche essere revocata.

Audit obbligatorio

L'audit è, prima di tutto, la verifica dell'affidabilità del bilancio di un'entità economica. Al fine di controllare le attività dei soggetti che hanno un impatto significativo sui processi economici, la Legge prevede una revisione obbligatoria del risultato finanziario.

Per una revisione legale, i criteri necessari, nonché la base giuridica per l'attuazione delle attività di revisione, sono definiti nell'articolo 5 della legge federale n. 307. Una revisione legale è effettuata quando:

• la forma di gestione dell'impresa prevede la presenza di azioni e partecipanti;
• i titoli dell'entità economica sono quotati;
• la compagnia è una compagnia di assicurazioni, un rappresentante del mercato azionario, qualsiasi fondo (azione o investimento), è impegnata in attività di credito o di compensazione;
• un'entità economica ha più di 60 milioni di rubli in attività o ha ricevuto più di 400 milioni di ricavi di vendita per l'anno;
• una società o un gruppo di società prepara un bilancio consolidato (di sintesi).

In questi casi, ogni anno l'attività di un partecipante ai rapporti merce-moneta è soggetta a verifica obbligatoria e sulla base dei suoi risultati viene formata una relazione di audit.

Qual è una conclusione

Le basi giuridiche dell'attività del revisore presuppongono la redazione, previa verifica da parte del revisore indipendente, della conclusione sull'affidabilità dei dati a seguito dei risultati dell'attività svolta dal soggetto verificato. Questo documento è soggetto a determinati requisiti legali. La relazione dell'auditor è destinata all'organizzazione che è stata sottoposta a revisione. In esso devono essere indicati il destinatario, i suoi dati principali di registrazione, nonché il nome della conclusione.

Indicato anche nel documento:

• nome della società di controllo;
• volume e periodo di rendicontazione controllata;
• elenco dei lavori svolti durante il periodo di audit;
• conclusione sull'affidabilità dei documenti finanziari;
• controlla data e risultato.

La verifica deve essere indipendente

L'audit viene effettuato su base contrattuale. Tale attività comporta la realizzazione di un profitto. Allo stesso tempo, la verifica deve essere obiettiva e la conclusione deve essere affidabile e giustificata.

Al fine di evitare qualsiasi influenza sul parere di un esperto indipendente, la legge limita la capacità di una revisione da parte di soggetti che hanno legami economici o familiari con rappresentanti dell'ente sottoposto a revisione incaricati della redazione di la relazione finanziaria.

Il compenso per il sopralluogo, nonché per i relativi servizi forniti, è corrisposto in base al contratto di servizio. Il pagamento per le attività di un esperto indipendente non può dipendere dalle conclusioni da lui ricevute sul bilanciorendicontazione dell'impresa controllata.

Segreto del revisore dei conti

Qualsiasi informazione divenuta a conoscenza del revisore in relazione alla revisione ei documenti generati in conseguenza di essa non sono soggetti a divulgazione. Le conclusioni del revisore sono destinate esclusivamente al proprietario dell'impresa e non possono essere trasferite a un' altra persona.

Le eccezioni sono:

1. Se il cliente di verifica acconsente alla pubblicazione di informazioni su di lui.
2. Viene rivelato il fatto stesso di un accordo per condurre un audit.
3. Il costo dell'ispezione è pubblicamente annunciato.

Al fine di mantenere la segretezza dell'audit, tutti i verificatori firmano la riservatezza.

Chi può diventare

Ogni auditor funzionante può lavorare con un certificato di qualifica rilasciato a norma di legge. Viene emesso da un'organizzazione di audit di autoregolamentazione soggetta a determinate condizioni:

1. Superato con successo l'esame di qualificazione.
2. Almeno tre anni di esperienza in contabilità o revisione contabile, inclusi gli ultimi due anni in una società di revisione contabile.

Il certificato ricevuto non ha periodo di validità e chi lo ha ricevuto è obbligato a studiare annualmente secondo il programma stabilito per mantenere le sue qualifiche.

Controllo delle attività delle organizzazioni di audit

Le organizzazioni di audit di autoregolamentazione controllano le attività delle loro organizzazioni membri e dei revisori indipendenti. La funzione di controllo statale sulle attività delle imprese che effettuano le ispezioni è svolta daMinistero delle Finanze. Controlla il rispetto da parte dei partecipanti agli audit delle norme della normativa vigente.