Imposte indirette: tipologia, pagamento, dichiarazione

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Il bilancio statale è un insieme di fondi mediante i quali l'apparato statale del paese è formato dalle tasse, che possono essere sia dirette (assegnate ai cittadini del paese) che indirette (assegnate ai cittadini del paese tramite un intermediario - un imprenditore).

La necessità di dividere le imposte in due categorie: dirette e indirette è legata alla loro classificazione secondo la modalità di riscossione. Il sistema di tassazione esistente nel nostro Paese combina le possibilità di utilizzare sia opzioni dirette che indirette. In questo caso, le commissioni dirette vengono addebitate direttamente sul reddito (proprietà) percepito. Sono definiti da percentuale e base di calcolo. Le imposte indirette sono riscosse su beni e servizi venduti. Colui che vende beni e servizi (imprenditore) li include nel prezzo dei prodotti e quindi, dopo aver ricevuto un reddito dalla vendita, restituisce questa quota allo stato sotto forma di questa commissione.

Si scopre che la categoria di tasse studiata viene pagata a spese dell'acquirente dei prodotti e solo del venditoreintermediario tra l'utente finale e lo Stato. Tuttavia, la richiesta di tempestività e volume delle commissioni indirette proviene dal produttore. Queste tasse sono legate specificamente al consumo di prodotti e servizi.

Concetto

La categoria delle tasse allo studio include quelle che sono fissate come sovrattassa in aggiunta al costo dei beni (prodotti).

Le imposte indirette sono tali perché non vengono riscosse dal produttore, ma dall'acquirente finale del prodotto. Ti consentono di ricostituire in modo significativo il bilancio statale. Sono utilizzati attivamente in relazione ai prodotti del mercato di massa.

Proprietà generali

Il fatto che l'IVA e le accise appartengano alla stessa categoria è determinato dai seguenti punti:

• La capacità di influenzare l'aumento o la diminuzione della produzione di beni.
• È un fattore di regolazione del prezzo delle merci.
• Influisce sul reddito delle persone.
• Genera entrate dal budget.

Differenze tra diretto e indiretto

La tabella seguente riassume le differenze tra le due categorie di tasse.

Fattore	Diretto	Indiretto
Portante delle tasse	Pagante	Consumatore finale
Comunicazione con lo stato	Diretto	Tramite venditore (produttore)
Oggetto di tassazione	Proprietà e reddito	Beni di vendita (prodotti, servizi)
Calcoli	Complesso	Semplice
Collezione nel paese	Alto	Basso
Ruolo nel prezzo	Prezzo in fase di produzione	Prezzo in vendita
Apertura	Aperto	Chiuso

IVA: caratteristiche

I principali tipi di imposte indirette includono:

• imposta sul valore aggiunto (IVA);
• accise.

L'IVA negli ultimi anni fornisce circa il 30-35% delle entrate totali del bilancio nel nostro paese. L'IVA si riferisce al livello federale. La caratteristica principale è che questa tassa non viene imposta sull'intero costo di produzione, ma solo sulla sua parte aggiunta, che si verifica nelle diverse fasi della produzione.

La maggior parte delle merci nel nostro paese sono soggette a IVA. Tuttavia, i seguenti prodotti e servizi non appartengono a questa categoria:

• forniture mediche;
• servizi di assistenza;
• servizi prescolari;
• cibo nelle mense scolastiche e mediche;
• servizi di archiviazione;
• trasporto di passeggeri in città (insediamento);
• servizi funebri, ecc.

Tale elenco è presentato in maggior dettaglio al comma 3 dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se un'azienda lavora con prodotti (servizi) che sono sia tassabili che non tassati, la contabilità viene tenuta separatamente. La contabilità separata è applicabile anche con aliquote IVA diverse. Tariffe possibili: 0, 10 e 18%.

L'aliquota dello 0% è considerata preferenziale ed è applicabile a varie transazioni di esportazione, trasporti internazionali, industria spaziale, trasporto di gas e petrolio, ecc.

La tariffa del 10% si applica ai seguenti gruppi di prodotti:

• una gamma di prodotti (zucchero, sale, pane, farina, ecc.);
• prodotti per bambini;
• medico;
• stampa e periodici;
• trasporto aereo;
• acquisizione di bestiame per allevamento, ecc.

Altri beni non inclusi in questi elenchi sono venduti a un tasso del 18%. Se una società ha ricevuto un reddito inferiore a 2.000.000 di rubli per il trimestre, ha il diritto di richiedere alle autorità l'esenzione dall'IVA.

L'IVA ha i suoi vantaggi e svantaggi in uso.

Principali vantaggi dell'IVA:

• possibilità di detrarre l'IVA a monte;
• rete sviluppata di partnership con coloro che sono i maggiori contribuenti IVA del paese.

Difetti principali:

• importi significativi pagati dalle imprese;
• ispezioni frequenti da parte delle autorità fiscali.

Accise

Indirettole tasse includono accise.

Inizialmente, questa tassa doveva essere imposta solo sui beni la cui domanda incide negativamente sulla salute degli acquirenti (ad esempio bevande alcoliche e tabacco). Con l'aiuto delle accise, lo Stato mira a ridurre il consumo di questi beni. Una categoria separata è quella dei beni di lusso, anch'essi soggetti ad accise.

Oggi l'elenco dei beni soggetti ad accise è impressionante:

• prodotti alcolici;
• prodotti del tabacco;
• auto;
• motociclette;
• benzina e diesel;
• oli motore;
• kerosene per aerei come carburante;
• gas naturale;
• combustibile per forni.

Le aliquote fiscali per le accise sono specificate nell'art. 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Attualmente, tali tariffe sono determinate fino al 2020. Le accise sono calcolate in base alla base imponibile e all'aliquota di ciascun prodotto. L'importo totale viene calcolato alla fine del mese.

Tra i principali vantaggi della tassazione delle accise ci sono:

• il momento del pagamento delle tasse coincide con il momento della vendita dei beni;
• evadere è già abbastanza difficile;
• L'importo dell'imposta viene trasferito anche se non vi è alcun profitto.

Metodo di calcolo dell'IVA

Le imposte indirette con esempi di calcolo (IVA) sono riportate di seguito.

IVA=NBC / 100, dove NB è la base imponibile, t.r.

С – tariffa, %.

Il calcolo dell'IVA significa anche che devi allocare l'imposta inclusa nell'importo finale. Noi usiamoformule:

IVA=C / 1,180,18 - con un'aliquota del 18%, IVA=C / 1, 10, 1 - ad un tasso del 10%.

dove C è l'importo che include l'IVA, t.r.

Di seguito è mostrato un esempio di calcolo dell'IVA.

Prendiamo l'azienda Orion LLC. Vende un lotto di prodotti per un importo di 50 mila unità al prezzo di 100 rubli. Il tasso utilizzato è del 18%. La tassa non è inclusa nel prezzo. Metodo di calcolo:

determina il costo del lotto IVA esclusa:

10050.000=5.000.000 di rubli;

definisci IVA:

5.000.00018 / 100=900.000 rubli;

determina l'importo con IVA:

5.000.000 + 900.000=RUB 5.900.000;

un' altra opzione per calcolare l'importo finale:

5.000.0001, 18=5.900.000 di rubli.

Nei documenti, il commercialista indica i valori:

• prezzo senza IVA – 5.000.000 di rubli;
• IVA 18% - 900.000 rubli;
• prezzo con IVA – 5.900.000 rubli.

Esempio di calcolo delle accise

Ci sono diverse formule per calcolare questa tassa:

applicazione delle tariffe fisse:

LA=SISA, dove B è il volume delle entrate da beni soggetti ad accisa, unità

CA – aliquota accise, rub.

applicazione dei tassi di interesse (ad valorem):

LA=St Sacco / 100%, dove St è il costo dei prodotti soggetti ad accisa venduti, ovvero;

Sak - aliquota di accisa in % del valore della merce;

scommesse combinate:

LA=SICA + StSak / 100%.

Imposte sul reddito eimposte indirette

Le imposte dirette si riferiscono alla proprietà e al reddito di proprietà del contribuente. Tali tasse, in quanto dirette, reintegrano il bilancio del paese in modo significativo. C'è però un inconveniente: è possibile nascondere parte della base di calcolo, tasse incluse. Questo stato di cose porta alla destabilizzazione del sistema finanziario del paese.

Le imposte sul reddito e le imposte indirette hanno un certo grado di correlazione. Mentre la categoria di commissioni studiata si forma sul principio di un premio sul costo di un prodotto o servizio. I venditori includono una quota di tali tasse nelle merci vendute. Poi lo danno allo Stato. Questa quota non si applica ai profitti della società e non è soggetta all'imposta sul reddito.

Importazione di beni e tassazione

L'immissione di merci e il pagamento delle imposte indirette è un'opzione per il calcolo e il pagamento nel paese la cui autorità doganale rilascia le merci.

• Quando si importano merci da paesi che non fanno parte dell'unione doganale, questa tassa deve essere pagata in Russia.
• E quando si importa dai paesi EAEU, l'imposta deve essere trasferita nel paese in cui è registrato il proprietario della merce. L'EAEU comprende paesi come Bielorussia, Russia, Kazakistan, Kirghizistan, Armenia.

Procedura di pagamento

La procedura per il pagamento delle imposte indirette implica la responsabilità del dichiarante, ovvero dell'acquirente.

Dovrebbero essere presi in considerazione i seguenti punti:

• disponibilità di esenzione IVA;
• procedura doganale applicata all'importazione di valori;
• IVA IVA;
• formula di calcolo per le tasse.

Casi di esenzione IVA identificati. Nell'art. 150 del Codice Fiscale della Federazione Russa esiste un elenco di beni la cui importazione non richiede l'IVA.

La procedura per il pagamento delle imposte indirette dipende anche dalla procedura doganale in base alla quale le merci sono soggette all'importazione.

La procedura doganale è influenzata dallo scopo dello svincolo delle merci nella Federazione Russa, che si riflette nella tabella seguente.

Procedura doganale	Pagare le tasse
Transito ed elaborazione, stoccaggio, riesportazione, zona franca doganale, commercio esente da dazi	Nessun pagamento
Importazione temporanea, elaborazione	Nessun pagamento o pagamento limitato
Importato o elaborato per il consumo	Pagamenti completi

Le segnalazioni per le imposte indirette vengono inviate all'IFTS locale, dove è registrato l'acquirente.

È necessario determinare l'IVA il giorno in cui la merce viene accettata per la contabilità secondo la documentazione di accompagnamento. Se gli importi sono indicati in una valuta estera, vengono convertiti in rubli al tasso di cambio corrente della Banca centrale della Federazione Russa.

Il termine per il pagamento delle tasse è fino al 20° giorno compreso del mese successivo a quello di arrivo della merce. Insieme al pagamento viene preparata una parte dei documenti:

• Dichiarazione IVA;
• dichiarazione delle imposte indirette;
• estratto conto bancario;
• documentazione di spedizione;
• contratto dal fornitore;
• altro.

Dichiarazione

I termini per la presentazione di una dichiarazione sulle imposte indirette sono specificati nel paragrafo 20 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica del 29 maggio 2014.

Questo protocollo stabilisce che la dichiarazione deve essere presentata entro il 20° giorno del mese successivo al mese di riferimento. Il mese di riferimento è:

• mese di arrivo delle merci importate;
• mese in cui il canone di locazione deve essere pagato secondo i termini del contratto.

Oltre alla dichiarazione, i contribuenti devono fornire una serie di documenti.

La dichiarazione dei redditi indiretti è composta da un frontespizio standard e tre sezioni.

Il primo include i dati IVA sulle merci importate. Le sezioni 2 e 3 contengono informazioni sulle accise, sono compilate solo quando necessario. Cioè, se la società non paga le accise, è necessario trasferire solo il frontespizio e la prima sezione.

La stessa sezione contiene l'importo dell'IVA da pagare. In questo caso, tutta l'IVA viene suddivisa in base al tipo di merce. Linea 030.

La seconda sezione contiene informazioni su tutti i prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti alcolici. Le accise sono registrate per tipo di prodotti soggetti ad accisa. In questa sezione, per ogni tipo di merce, vengono fornite informazioni sul paese da cui la merce viene spedita.

La terza sezione contiene informazioni sull'alcol.

Documentazione di pagamento

La dichiarazione di importazione e il pagamento delle imposte indirette è documentazione importante per:

• merci,emessi da importatori dai paesi EAEU;
• certificato del fatto di importazione di beni nella Federazione Russa dal territorio di uno stato membro nell'EAEU e pagamento delle tasse;
• fornitura alle autorità fiscali contestualmente alla dichiarazione delle tasse e ad altri documenti rilevanti.

Lo scopo principale della dichiarazione è confermare che queste tasse sono state pagate e scambiare queste informazioni con le autorità fiscali del paese da cui è stato importato il prodotto.

L'applicazione contiene tre sezioni e un allegato:

• Nella prima sezione, le informazioni sono inserite dall'acquirente o dall'intermediario (se, secondo le leggi dello stato in cui le merci vengono importate, queste persone pagano le tasse indirette).
• La seconda sezione è destinata alla pubblicazione di un registro di registrazione di una domanda presso l'autorità fiscale.
• La terza sezione non è sempre compilata - solo in alcuni casi elencati nel quarto paragrafo delle regole per la compilazione della domanda di imposte indirette.

Conclusione

Nel caso di tassazione indiretta, il venditore di un bene o servizio diventa un agente di rapporti monetari, fungendo da intermediario tra lo Stato e il pagatore (il consumatore finale del prodotto).

Le imposte indirette sono caratterizzate dalla facilità di riscossione e di pagamento a bilancio. Poiché queste tasse sono incluse nel prezzo di beni e servizi, sono invisibili e psicologicamente più facili da percepire dai contribuenti.

I benefici di queste tasse sono principalmente legati al loro ruolo nella formazione delle entrate di bilancio.