IVA: come sta l'abbreviazione, scopo della tassa, aliquote

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2024-01-17 18:56

Paghiamo l'IVA ogni volta che acquistiamo prodotti nei negozi e in altri luoghi. Molto spesso nella ricevuta di cassa puoi vedere una riga separata "Importo IVA 10%" o "Importo IVA 18%", e ora "Importo IVA 20%".

Le questioni relative al calcolo e all'applicazione delle tasse per molto tempo sono sempre state molto importanti nella contabilità e nella preparazione di una dichiarazione.

Nel quadro di questo articolo, considereremo la questione di come viene decifrata l'IVA e quali aliquote vengono applicate oggi nel calcolo dell'imposta da parte delle imprese.

Concetto

Capisci come sta l'abbreviazione VAT? È questo il problema che dovrebbe essere affrontato prima di tutto.

L'abbreviazione VAT (VAT) sta per Value Added Tax. Indica l'importo che il venditore deve pagare allo stato con la differenza tra il costo del prodotto a cui è stato acquistato dall'utente finale e il prezzo che il venditore ha pagato all'acquirente all'ingrosso.

Come viene decifrata l'IVA? Tre lettere, così popolari in tutto il mondo,spiegato come segue: imposta sul valore aggiunto. Andiamo tutti nei negozi per generi alimentari o altri beni e vediamo involontariamente queste lettere sui cartellini dei prezzi. Tuttavia, alla fine della giornata, non produciamo questo prodotto o lo vendiamo attraverso i punti vendita, lo compriamo solo per le nostre esigenze. L'IVA è una parte dei fondi che compongono l'imposta sul valore aggiunto su prodotti o servizi inviati al bilancio dello Stato. Se l'impresa non ha creato questo valore aggiunto, in altre parole, il costo finale del prodotto è inferiore al prezzo iniziale, non c'è debito IVA. Va notato che questa è la più potente fonte di ricostituzione del bilancio statale.

Come viene decifrata l'IVA in contabilità? Un' altra domanda importante a cui è necessario rispondere. La contabilità comporta non solo il riflesso delle transazioni nei registri contabili fiscali, ma anche nei conti contabili. Queste voci sono necessarie per la corretta riflessione nella contabilizzazione degli importi fiscali per le varie transazioni.

In contabilità vengono utilizzati il conto 68 e il conto 19. L'IVA maturata viene registrata sul credito 68 del conto e l'importo pagato viene riflesso sul debito. Il conto 19 riflette gli importi dell'imposta a monte ricevuti dai fornitori. Questi importi non sono ancora stati rimborsati dal budget.

Calcolo

Per capire che cos'è - IVA, come questa tassa rappresenta, considera le basi del suo calcolo.

Per trovare l'importo che andrà al bilancio dello Stato, devi inizialmente determinare la base imponibile e le detrazioni fiscali. La differenza tra l'IVA maturata e la detrazione sarà pari a quellal'importo che le imprese devono trasferire all'erario. Il costo di qualsiasi prodotto (C) è costituito dal prezzo di costo (A) e dall'importo dell'imposta (B), in altre parole:

C=LA + SI.

In questo caso, l'imposta stessa si calcola moltiplicando il prezzo del prodotto (A) per il tasso di interesse (K) sull'imposta e dividendo per 100:

B=LAK / 100.

Consideriamo un esempio. Immagina che il costo del prodotto sia di 700 rubli, l'aliquota IVA sia fissata al 18%, quindi sarà pari a 126 rubli. In altre parole:

70018/100=126.

Il prezzo finale sarà: 700 + 126=826 RUB

In alcune opzioni, puoi calcolare l'IVA quando sono noti il prezzo finale del prodotto (C) e l'aliquota fiscale:

B=C / (100 + K)K.

Ad esempio, C=300 rubli e K=18%, quindi:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubli - questo importo sarà accreditato al bilancio statale.

Se devi eseguire un gran numero di calcoli e operazioni, nessuno è immune da errori nei calcoli. Per questi casi, ci sono calcolatrici online.

Caratteristica della tassa

Per considerare come viene decifrata l'IVA, andiamo a caratterizzarne le caratteristiche principali. Questo tipo di tassa è utilizzata in molti paesi avanzati del mondo, oltre che nel nostro paese. È stato introdotto qui per la prima volta dal 1992. Il trasferimento di tale imposta al bilancio, così come il suo pagamento, sono regolati da atti normativi plurimembri. Tuttavia, come è tipico, c'è una caratteristica che può essere introdottaconfondendo quasi tutti i contribuenti.

Chi ha dimestichezza con la conduzione degli affari comunali sa che il cosiddetto obbligo può essere diretto o indiretto. L'imposta sul valore aggiunto si riferisce alla seconda opzione, ovvero al sistema delle imposte indirette.

Se enunciamo l'essenza dell'IVA in termini semplici, tutto si riduce al fatto che solo gli uomini d'affari sono soggetti a questa tassazione. Tuttavia, alla fine, sono i residenti del paese che pagano questa tassa quando fanno acquisti nei negozi o quando ordinano i servizi necessari.

Altre caratteristiche includono quanto segue:

• l'imposta viene riscossa una sola volta, con conseguente riduzione del costo finale di produzione;
• per gli esportatori c'è la possibilità di esentarsi dal pagamento di questa tassa;
• quasi sempre, prima che qualsiasi prodotto arrivi dal produttore all'utente finale, passa attraverso diversi intermediari;
• Attraverso il regime di pagamento delle tasse, il governo riduce il rischio di evasione fiscale.

IVA per servizi

Qual è la tariffa in questo caso? Sei abituato al fatto che la tassa è fissata sulle merci? Ma anche i servizi sono soggetti a tassazione. Il tasso predefinito è del 20%. Alcuni servizi sono esentasse. Questi includono:

• servizi medici;
• servizi di assistenza per disabili;
• servizi di mantenimento dei figli;
• servizi di trasporto passeggeri;
• servizi funebri;
• servizi di deposito e altri.

Fatto storico

In precedenza, tale imposta era un'imposta sulle vendite, che non teneva conto dell'importo dei fondi pagati dal venditore per l'acquisto di beni. Ma l'applicazione di tale tassa ha contribuito alla ripetuta tassazione dello stesso prodotto nel processo di produzione, stoccaggio, consegna e vendita. Allo stesso tempo, il costo delle merci è stato gonfiato per l'utente finale. Questa situazione non contribuisce allo sviluppo dell'economia, provoca inflazione e incoraggia i partecipanti al processo di attuazione a eludere gli obblighi fiscali in vari modi.

In questa situazione, l'IVA è stata proposta al posto dell'imposta sulle vendite. Inizialmente, la proposta sulla possibilità di applicare l'IVA è stata avanzata dal capo della direzione delle imposte e dei dazi del ministero dell'Economia francese, Maurice Loret, nel 1954.

Ha proposto di pagare l'importo dell'IVA da parte di ciascun partecipante al processo di produzione e vendita solo dall'importo del valore aggiunto al prodotto. Ciò significa che questo importo sarà aggiunto ai costi del venditore per l'acquisto della merce.

Quindi, l'introduzione dell'IVA ha comportato:

• per ridurre il carico fiscale;
• a una riscossione più completa delle tasse, perché se uno di loro evade di pagare la tassa, gli altri link pagheranno i loro obblighi.

Dal 1930, c'era un'imposta sulla cifra d'affari in URSS. Dopo la riforma durante il periodo NEP, il sistema delle accise è stato ripristinato, che non è durato a lungo, e l'imposta sulla cifra d'affari è stata nuovamente restituita. I soggetti della tassazione erano organizzazioni e imprenditori in vari settori dell'economia. Di conseguenza, l'oggetto della tassazionedirettamente proporzionale al fatturato delle imprese. A quel tempo era in atto un meccanismo che permetteva di ricevere una grande quantità di questa tassa, il che garantiva la stabilità e la sostenibilità del bilancio statale.

Nel 1992 è stato introdotto un nuovo tipo di tassazione sotto forma di IVA. La procedura per il suo calcolo è stata descritta nell'art. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, oggi la quota di questa tassa nella struttura del bilancio russo varia dal 30 al 40%, che è un indicatore significativo.

L'aliquota fiscale. Sfumature

Diamo un'occhiata alle attuali aliquote IVA.

Ora questo tipo di tasse può essere attribuito a chi non ha un'aliquota. Molto spesso, quando si calcola nelle imprese, ci sono domande sull'uso di determinati valori. La situazione sarà ulteriormente complicata dal fatto che dal 1° gennaio 2019 è in vigore in Russia una nuova aliquota IVA del 20% anziché del 18%.

L'aumento del tasso al 20% ha causato molte ambiguità riguardo al periodo di transizione. La nuova tariffa si applica ai prodotti spediti dal 2019-01-01 in poi

L'aliquota del 20% sull'IVA in Russia esisteva all'inizio del periodo dal 1993 al 2004. Nel periodo dal 1992 al 1993 il tasso è salito a un valore del 28%. Nel 2004, il tasso è stato ridotto al 18%.

Va notato che il cibo è ancora soggetto a un tasso del 10%. Per il trasporto aereo verso la Crimea, Sebastopoli e il Distretto Federale dell'Estremo Oriente, il tasso per i servizi è limitato allo 0% fino al 2025.

Applica le tariffe possibili. 2019

Consideriamo quali aliquote IVA si applicano nel 2019.

La scala per oggi è la seguente: 0, 10, 20%. C'è anchetariffe: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Di seguito sono riportate le principali aliquote IVA possibili nel 2019.

Dimensione scommessa	Fino al 2019	Quale partita IVA indicare nel 2019? Quale percentuale?	Tariffe IVA e quali prodotti si applicano?
20 %	Era 18 %	Divenne il 20% su beni precedentemente tassati al 18%	La maggior parte delle merci e delle operazioni nel nostro paese
10 %	Era il 10%	10% rimasto	Solo per prodotti alimentari, per bambini, medici e socialmente importanti
0 %	Era 0 %	Restante 0%	Export e spedizioni internazionali
16, 67%	Prima delle 15, 25 %	Divenne 16, 67%	Vendere l'azienda come complesso immobiliare

La tabella seguente descrive le caratteristiche distintive delle tariffe 20/120 e 10/110.

Stakes	Caratteristiche	Note
20/120	Può essere utilizzato in situazioni in cui la base imponibile include importi IVA (es. anticipi, ritenuta d'acconto da parte dell'agente)	Al 20%
10/110	Può essere utilizzato quando la base imponibile include importi IVA (es. anticipi, ritenute da parte dell'agente)	Al 10%

Riflessione del tasso nei documenti transitori

Una caratteristica è il calcolo delle tariffe durante il periodo di transizione.

Nella situazione di conclusione di contratti fino al 2019, è possibile applicare l'aliquota a livello del 18%. Non ci sono eccezioni alla nuova tariffa di legge; in caso di conclusione di contratti a lungo termine fino al 01.2019, viene utilizzata un'aliquota del 20% per tutte le merci. Non è necessario rinegoziare i contratti e apportare modifiche.

Di seguito alcuni chiarimenti sull'applicazione delle tariffe nel 2019.

Caratterizzazione della situazione	Quale dovrebbe essere l'IVA?	Importo fiscale
Prodotti acquistati nel 2018 e venduti nel 2019.	L'IVA a monte viene applicata alla detrazione con aliquota del 18%	IVA 20%
L'oggetto è stato rilasciato nel 2018 e pagato nel 2019	IVA 18%	L'IVA 20% viene addebitata solo sulle merci spedite nel 2019. L'IVA non deve essere modificata
100% prepagato nel 2018 e spedito nel 2019	IVA sul pagamento anticipato 18/118	IVA 20% deducibileanticipo d'imposta con aliquota 18/118. La differenza risultante è scritta in un accordo aggiuntivo con l'acquirente
Pagamento anticipato in parti ricevute nel 2018, prodotti spediti nel 2019, altri pagamenti effettuati nel 2019	IVA al tasso di 18/118	IVA 20%. Dal primo anticipo si accetta l'IVA deducibile con aliquota 18/118. La differenza risultante è scritta in un accordo aggiuntivo con l'acquirente

Esempi di calcolo

Consideriamo esempi di applicazione delle aliquote IVA.

Esempio 1. Supponiamo che il venditore nel 2018 abbia ricevuto dal cliente l'importo del finanziamento pari a un pagamento anticipato per la merce del 100%. Il rilascio delle merci è previsto per il primo mese del 2019. Nel periodo passato il tasso era del 18%, nel 2019 sarà del 20%. Ciò significa che l'IVA è calcolata dall'importo dell'anticipo con un'aliquota di 18/118.

Il giorno in cui la merce viene svincolata, alla detrazione viene applicato l'importo dell'imposta precedentemente calcolato dall'importo degli anticipi. La franchigia è di 18/118 per i prodotti spediti, l'importo viene fatturato con l'aliquota del 20%. Di questo passo, è necessario pagare le detrazioni agli organi di bilancio. Va notato che il venditore ha ricevuto il denaro in precedenza con una percentuale del 18%, quindi rimborserà la differenza del 2% di tasca propria.

Esempio 2. Lascia che Svetlana LLC riceva dall'acquirente un anticipo di 118 mila rubli. (pagamento al 100%). È stata emessa fattura. Anticipo ricevuto il 2018-11-20

Vacanza entroil prodotto è previsto per il 2019.

Importo della sovrattassa IVA pari a 2 tr. L'importo della sovrattassa IVA per un importo di 2 mila rubli. ricevuto dall'acquirente in data 2018-12-25

Il venditore prepara una fattura correttiva per l'importo dell'anticipo ricevuto nel 2018.

Di seguito viene mostrata una fattura di esempio.

Criterio	Quale aliquota IVA si applica?	Tasse, t.r.	Prezzo del prodotto, t.r.
Prima del cambiamento	18/118	18	118
Dopo il cambiamento	18/118	18, 305	120
Regolazione verso l' alto	-	0, 305	2

Periodo transitorio per il pagamento aggiuntivo dell'IVA nel 2019

Diamo un altro esempio di calcoli. Lascia che il pagamento aggiuntivo venga effettuato dall'acquirente dopo il 2019-01-01. In questo caso, il pagamento può essere accettato come ulteriore pagamento dell'IVA, non viene accreditato al pagamento anticipato della merce (l'IVA deve essere pagata nella misura di 20/120). In questo caso, il venditore genera fattura di conguaglio per il cliente per l'importo della differenza tra il valore dell'importo dell'imposta sulla fattura, che è stato precedentemente redatto tenendo conto dell'aliquota di 18/118, e l'imposta è stata calcolato tenendo conto del pagamento aggiuntivo.

Prendiamo la stessa azienda Svetlana LLC. La differenza è che il cliente ha pagato l'importo a gennaio 2019 nel modulosupplementi.

L'importo del supplemento è stato ricevuto dal venditore che sta adeguando la fattura come mostrato nella tabella seguente.

Criterio	Dimensione della scommessa, %	Importo fiscale, t.r.	Prezzo del prodotto, t.r.
Prima del cambiamento	18/118	18	118
Dopo il cambiamento	20/120	20	120
Correzione (aumento)	-	2	2

Quando le merci vengono spedite nel 2019 in anticipo, il venditore calcola l'IVA a un'aliquota del 20% del valore delle vendite di prodotti (100 tr.) per un importo di 20 tr. e accetta l'IVA deducibile per un importo di 20 tr.

Conclusione

Come parte di questo articolo, abbiamo esaminato come viene decifrata l'IVA e quali aliquote sono attualmente in vigore per questa tassa.

La tariffa non si applica a valori fissi, varia a seconda delle tipologie di prodotti, opere, servizi. Nell'ambito di questo articolo sono state prese in considerazione varie opzioni per l'applicazione delle aliquote IVA. Anche la legge stessa è in continua evoluzione. Pertanto, le aziende devono monitorare attentamente le modifiche alle leggi e ai regolamenti al fine di evitare errori di competenza e reclami da parte delle autorità fiscali.